第八章 会计账簿

一、对账 （一）概念
核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整 和准确，在将本期经济业务登记入账以后， 对账簿记录所进行的核对工作。 ●账证核对 ●账账核对 ●账实核对
（二）对账的内容与方法
为对账内容
为对账方法
二、结账
（一）概念
在会计期末对本期内全部经济业务登记 入账的基础上,按照规定的方法进行小结, 计算出各账户的本期发生额和期末余额， 并将其结转下期或转入新账的过程。
原材料明细分类账
材料名称：乙材料
计量单位：千克
07年 月日
凭证
种编 类号
摘要
收入
数单
金
量价
额
发出
数单 金 量价 额
结存
数单
金
量价
额
61 8转
期初余额 6 购入
2 15 0 0 3 000
25 转 30
32 生产领用 本月合计
2 15 0 0 3 000
40 153 6 120
15
10
2 1 520
2
本日合计
≈≈ ≈
≈
≈≈
现金 转账 支票 支票 对方科目 号码 号码
收入 支出 余额
20 00 0
475
库存现金
200
512 材料采购
600
应收账款 2 000 2 000
21
20
800
0
≈≈
≈≈
≈≈
≈≈
20
二 、总分类账的设置与登记
是按总分类账户分类登记全部经济业务的 账簿。 1.格式：借方、贷方、余额三栏式 2.登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据 汇总的数字登记。
▲适用范围：成本费用和收入等账户的明细 分类核算 。
▲特点：只提供价值指标；减少数用红字登 记。
（1）借方多栏式明细分类账的设置与登记
2019年 月日 31
5 5 15 31 31
制造费用明细账
（只按借方发生额设置专栏的多栏式）
凭证 号数
转5 转6 转7 转33 转34
摘要
月初余额 分配工资 提取福利费 购办公用品 提取折旧 分配
3 000 8 000
1 520 5 480
7 600 11 065
四、备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。
2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。
3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付 账款和担保、抵押品等事项。
4.特点：不是根据会计科目设置，与其他账 簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。
第三节 结账和对账
金额等栏。 ▲登记方法：逐笔登记。 ▲适用范围：财产物资如“原材料”、“库
存商品”等账户的明细分类核算 。 ▲特点：提供价值指标和实物指标。
原材料明细分类账
材料名称：甲材料
计量单位：千克
07年 凭证
月日
种 类
编 号
摘要
收入
数单
金
量价
额
发出
数单 金 量价 额
结存
数单 金 量价 额
61
期初余额
25 97 2 425
2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账 户和明细账户进行分类登记的账簿。
（1）总分类账：根据总分类账户进行分类登记， 总括反映经济业务的内容的账簿。
（2）明细分类账：根据明细分类账户进行分类 登记，用来反映经济业务的详细内容的账簿。
分类 账簿
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
▲格式：收入、支出（或借方、贷方）、 余额三栏式。
▲登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。 ▲登记依据：银行存款付款凭证、银行存 款收款凭证和现金付款凭证（记录将库存现 金存入银行业务）。
银行存款日记账（三栏式 ）
08年
凭证
月 日 种类 编号
摘要
11 2 银付 2 银付 2 银收
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款
簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、 所有者权益、收入、费用及利润的详细资料。 1.三栏式（同总分类账） ▲格式：借方、贷方、余额三栏式。 ▲登记方法：逐笔登记。 ▲特点：只提供价值指标。
应付账款明细账 明细科目：东方公司
07年
凭证
月 日 种类 编号
摘要
61
期初余额
8 银付 17 转 20 转
普通日记帐
2019年 月日 61
3
原始凭证
摘要
会计科目
现金支票 从银行提取现金 库存现金 银行存款
发货票 购买办公用品 管理费用
转账支票
银行存款
借方 1 000
600
贷方 1 000
600
2.特种日记账的设置和登记
（1）库存现金日记账的设置和登记 ▲格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 ▲登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。 ▲登记依据：现金收款凭证、现金付款凭 证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现 金的业务）。
07年
凭证
月 日 种类 编号
摘要
61
期初余额
8转 25 转
6 购进材料 32 生产领用
30
本月合计
借方 8 000 8 000
贷方
借 或贷
余额
5 480
借 8 545 借 16 545 借 11 065
5 480 借 11 065
原材料明细分类账
材料名称：甲材料
计量单位：千克
07年 凭证
月日
种 类
（3）借方贷方多栏式明细分类账的设置
应交增值税明细账
年 凭证
借方
贷
方
种编
摘要 进项 已交 合
销项 进项税 出口 合
余 额
月日类 号
税额 税额 计 税额 额转出 退税 计
四、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
1.总分类账与明细分类账的关系 联系 ：
（1）两者所反映的经济业务的内容相同 （2）两者的登账依据相同
（2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、 逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录 账” 。
2.分类账簿——是对全部经济业务按照总 分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。
（1）总分类账：根据总分类账户进行分类 登记，总括反映经济业务的内容的账簿。
（2）明细分类账：根据明细分类账户进 行分类登记，用来反映经济业务的详细内容 的账簿。
编 号
摘要
收入
数单
金
量价
额
发出
数单 金 量价 额
结存
数单 金 量价 额
61
期初余额
25 97 2 425
8转6
购入
50
10 0
5 000
75 99 7 425
25 转 32 生产领用
40 99 3 960 35 99 3 465
30
本月合计
50
10 0
5 000
40
99 3 960 35 99 3 465
主营业务收入
(1)15 800
其他业务收入
(1) 415 (2)1 185
会计期末进行收入与费用账户结转——转 入“本年利润”账户，收入类账户从借方结转； 费用类账户从贷方结转。目的：确认当期利润， 转前需编制结转分录。
（二）结账的步骤与内容 1.结账的步骤
2.结账的内容(后三项)
(1)调整收入、费用分录的编制 (2)收入、费用账户结账分录的编制
费用类账户
主营业务成本
(1) 8 200
管理费用
(1) 500 (2) 1 200 (3) 800
财务费用
(1) 300
收入类账户
日常业务发生以 后，根据编制的 会计分录在收入 类账户和费用类 账户的登记情况
库存现金日记账（三栏式）
2019年
凭证
月 日 种类 编号
摘要
对方科目
收入
1
1
上年余额
2 现付 2 银付 2 现付
1 付材料运费 材料采购
提现金备发
2
工资
银行存款
王涛预借差
2
旅费
其他应收款
11 200
2 ≈
本日合计
≈ ≈≈
≈≈
11 200 ≈
支出 余额
200 60
800
10
54
860
0
≈
≈
（2）银行存款日记账的设置和登记
录为：
借：原材料－甲材料 5 000
－乙材料 3 000
贷：材料采购
8 000
（2）6月25日生产产品领用：甲材料40公斤，单 价99元；乙材料10公斤，单价152元。发出材料的 会计分录为：
借：生产成本
5 480
贷：原材料－甲材料 3 960
－乙材料 1 520
原材料总账及其明细账如下：
总分类账 会计科目：原材料
第八章 会 计 账 簿
学习目标
◆会计账簿的定义及其分类 ◆会计账簿的格式及登记方法 ◆对账和结账的内容 ◆错账更正的方法
第一节 会计账簿的意义和种类
一、会计账簿的作用 ▲概念
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是账户的载体。
▲账簿的作用
• 为企业管理部门提供系统、完整的会计信 息
月 日 种类 编号
摘要
销售A产
3 5 银收 4
品
10 转
销售B产
20
品
退回B产
19 转 38
品
销售A产
25 转 50
品
借方
A产品 50 000
30 000
贷方 B产品
20 00 0
5 000
合计 50 000 20 000 5 000 30 000
余额
50 00 0
70 00 0
65 00 0
95 00 0
6 偿还货款 32 赊购材料 40 赊购材料
30
本月合计
借方
35 000
35 000
贷方
借 或贷
余额
15 000 22 000
贷 60 000 贷 25 000 贷 40 000 贷 62 000
37 000 贷 62 000
2.数量金额式明细分类账的设置与登记 ▲格式：借、贷、余三栏中分设数量、
三、账簿的基本结构
1.封面。用以标明账簿和记账单位的名 称。 2.扉页。用以填列账簿启用的日期和截 止日期、页数、册次；经管账簿人员一 览表和签章、会计主管人员签章；账户 目录等内容。 3.账页。账簿是由若干张账页组成的。
第二节 账簿的设置与登记
一、序时账簿的设置与登记 1. 普通日记账的设置和登记。 设置普通日记账的单位，一般不再使用 记账凭证，而是在经济业务发生后，根据 原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记 账。
15
10
2 1 520
60 152 9 120 50 152 7 600 50 152 7 600
总分类账户与明细分类账户发生额 及余额对照表
账户名称 甲材料明细账
月初余额 借方 贷方 2 425
发生额
借方
贷方
5 000 3 960
月末余额
借方
贷方
3 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ65
乙材料明细账 6 120 材料总分类账户 8 545
• 为编制会计报表提供资料 • 有利于开展会计检查和会计分析
二、会计账簿的种类 （一）按会计账簿用途不同分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务 发生的时间顺序逐日逐笔登记。
（1）特种日记账：专门用来记录某一特定种 类
的经济业务的日记账。如 “库存现金日记账” 和“银行存款日记账”
8转6
购入
50
10 0
5 000
75 99 7 425
25 转 32 生产领用
40 99 3 960 35 99 3 465
30
本月合计
50
10 0
5 000
40
99 3 960 35 99 3 465
3.多栏式明细分类账的设置与登记 ▲格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置
专栏。
▲登记方法：逐笔登记。
例：某企业2019年6月1日“原材料”总账余
额为8 545元，其所属甲材料明细分类账的余额为2
425元，乙材料明细分类账的余额为6 120元。该月
发生下列业务：
（1）6月8日购入甲材料50公斤，每公斤100元； 购入乙材料20公斤，每公斤150元，货款已用银行 存款支付，材料已验收入库。其验收入库的会计分
区别： （1）反映经济内容的详尽程度不同 （2）作用不同
2.总分类账与明细分类账的平行登记
所谓平行登记，是指经济业务发生后，应 根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭 证），一方面要登记有关的总分类账户；另 一方面要登记该总分类账户所属的各有关明 细分类账户。
（1）同期登记 （2）方向一致 （3）金额相等
工资 3 000
借
方
福利费 折旧费 办公费
420 2 800 200
……
5 500 770 300 3 200
8 500 1 190 6 000 500
合计
6 420 11 920 12 690 12 990 16 190 16 190
（2）贷方多栏式明细分类账的设置
主营业务收入明细账
2019年
凭证
总分类账 会计科目：原材料
07年
凭证
月 日 种类 编号
摘要
61
期初余额
8 转 6 购进材料
25 转 32 生产领用
借方 8 000
贷方
借 或贷
余额
5 480
借 8 545 借 16 545 借 11 065
30
本月合计 8 000 5 480 借 11 065
三、明细分类账的设置与登记 是按照各个明细账户分类登记经济业务的账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿，是指 对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载 或记载不全的经济业务进行补充登记的账 簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。 如 “租入固定资产登记簿” 。
（二）按账簿外表形式分类
1.订本式账簿:在启用前就将许多张账页装订 成册并连续编号的账簿。适用于比较重要 的账簿，如总账、库存现金日记账和银行 存款日记账。 2.活页式账簿:把若干零散的具有专门格式的 账页装存在账夹内，并可以随时增减账页 的账簿，适用于一些明细账。 3.卡片式账簿:指用印有记账格式的硬纸卡片 登记经济业务的账簿。适用于无需经常更 换的明细账，如固定资产明细账。