竣工财务决算审计工作方案计划

竣工财务决算审计工作方案计划
竣工财务决算审计工作方案
为了提高工程建设项目的投资效益，全面了解资金运用情况，评价和审计竣工财务决算，指出存在的问题，提高财务管理水平，强化审计监督的作用，制定了以下审计目标：
1.检查竣工决算编制的依据是否符合国家规定，清理工作
是否全面彻底，遗留问题处理是否合规。

2.查明经批准的项目计划和设计概算的执行情况，有无超
支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

3.核实交付使用的资产是否真实完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

4.检查转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

5.核实尾留工程的未完工程量，留足投资。

6.核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

7.检查基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。

8.检查各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

审计范围包括基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制真实性、完整性和合法性。

具体内容包括竣工决算编制
依据、项目建设及概（预）算执行情况、建设成本、交付使用资产、尾工工程、结余资金、基建收入、投资包干结余和投资效益评价。

审计依据包括财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）、《国有建设单位会计制度补充规定》和《企
业基建业务有关会计处理办法》（财会字[1998]17号）、《国有建设单位会计制度》修改重印的通知（财会字[1995]45号）以及《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）。

XXX发布了《湖北省征地统一年产值标准和区片综合地
价的通知》（鄂政发[2009]46号），本文是基于该通知的审计目标和程序的说明。

审计的行为依据包括项目法人财务资料、工程结算咨询报告以及其他与竣工决算相关的资料。

审计的主要内容包括审核项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等；审核项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况；审核项目招标程序、
招标方式、招标文件、各项合同等合规性；审核工程建设各项支付的合理性、准确性；审核项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况；审核项目政府采购情况；审核项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况；审核实行代建制项目的管理及建设情况；审核项目建成运行情况或效益情况；审核专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

具体的审计目标和程序包括了解被审计项目的基本情况并收集相关资料；对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核，包括对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用，以及核实征拆资金是否有克扣、侵占；对财务决算表的重点项目进行审核，包括基建拨款审核和项目资本审核。

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

审核目标包括发生、完整、及时、披露。

审核程序包括获取或编制拨款明细表，复核
其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本。

审核目标包括记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。

程序：A.检查待冲基建支出的原始凭证，确认其真实性和完整性；B.核对待冲基建支出的会计记录和原始凭证，以确认其正确性；C.验证待冲基建支出是否按规定进行会计处理，并检查其在财务报表上的披露是否恰当。

方法是否合规，计算是否正确，反映是否真实；D.检查原始凭证，确认基建支出的真实性和记录的完整性；E.核对基建
支出明细表和总账，确认加总数是否正确；F.在会计报表上披
露是否恰当。

若发现问题，应及时提出整改意见并跟踪整改情况。

本程序的目标是审查建设单位的收入是否合规、正确，并在会计报表上披露是否恰当。

具体程序包括：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；
B.抽查原始凭证，确认收入是否合规、正确，并核实是否按照财务制度的规定进行核算；
C.审查收入的分配情况，确认是否
合规；D.审查其他收入的核算；E.在会计报表上披露是否恰当。

需要注意的是，如果收入已经审核并批准，审计时可直接利用，否则需要重新审查。

建设收入的审计重点包括：A.审核工程建设的副产品收入、经营性项目试车收入、未完成建设项目的营业性收入以及其他收入的合规性；B.审查基建收入是否全部入账、会计处理是否正确；C.审查基建收入分配是否合规。

在投资包干结余审核中，审计重点包括：A.审核包干指标完成情况、投资包干合同的执行结果、总承包单位是否存在问题等；B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确。

财务决算审计的重点包括：基本建设项目投资及概算执行情况、建设支出、交付使用资产情况、未完工程及所需资金、建设收入等方面的审计。

在基本建设项目投资及概算执行情况审计中，审计重点包括各种资金渠道的实际金额、概算审批、执行的真实性和合法性、概算调整的真实性和合法性等。

在基本建设项目建设支出审计中，审计重点包括各项支出的真实性、合法性和效益性。

在基本建设项目交付使用资产情况审计中，审计重点包括交付使用的各类资产的真实性和手续是否完备等。

在基本建设项目未完工程及所需资金审计中，审计重点包括未完成工程量及所需投资情况、所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等。

最后，在基本建设项目建设收入审计中，审计重点包括各项收入的合规性、基建收入是否全部入账、会计处理是否正确、基建收入分配是否合规等。

审计重点之一是基本建设项目的建设收入来源、分配、上缴和留存使用情况的真实性和合法性。

这意味着审计人员将检查项目的资金流向，确保资金的使用符合法律法规，并且没有任何不当行为。

另一个审计重点是基本建设项目的结余资金。

审计人员将关注银行存款、现金和其他货币资金的情况，以及尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况。

此外，他们还将检查库存物资实存量的真实性，以及有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题。

审计人员还将检查各项债权债务的真实性，包括有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题，以及呆帐坏帐的
处理情况。

最后，审计人员将检查按照有关规定计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

基本建设项目工程和物资招投标执行情况也是审计的重点之一。

审计人员将检查工程勘测、设计、施工以及物资采购是否按照规定进行了招标。

此外，他们还将检查所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行。

最后，审计人员将检查合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续。