涉税服务实务-第二章税收征收管理04答案

涉税服务实务-第二章税收征收管理04
答案
01、【单选题】纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。

纳税人正确的处理方法为（）。

A.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税
B.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税
C.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税
【答案】C
【解析】纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税。

02、【单选题】（2022年）纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列说法符合规定的（）。

A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途
B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途
C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款
D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途
【答案】A
【解析】纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

03、【多选题】根据发票管理相关规定，纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（）。

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣
B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出
C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣
D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税转出
E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣
【答案】ABE
【解析】取得异常增值税扣除凭证的处理，纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。

已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，纳税人可继续申报抵扣。

04、【考题回忆】G公司是一家建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级。

2020年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得B 经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税价列支成费用。

2021年3月份，G公司收到其主管税务机关通知，B经销商在2021年初已经走逃，被税务机关认定为非正常户，认为G公司上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证。

故要求G公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2020年度企业所得税纳税申报并补交税款。

以上补缴税款应按规定加收滞纳金。

G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。

请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。

【参考答案】G公司相关处理正确。

理由：B经销商走逃，其开出的专用发票为异常增值税凭证。

纳税信用A级纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

本案例中，G公司为纳税信用A级纳税人，且提出核实申请的时限（5日内）符合要求。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

05、【简答题（历年改编）】甲公司是增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级。

2022年10月从乙公司（增值税一般纳税人）购买了一批灯具，取得乙公司自行开具的增值税专用发票。

甲公司按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票经过确认后抵扣了税额。

2023年6月份，甲公司收到其主管税务机关通知，乙公司在2023年
年初已经走逃失联，被税务机关认定为非正常户，认定其上一年度从乙公司取得的发票为异常增值税扣税凭证。

要求甲公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，并按规定加收滞纳金。

请指导甲公司正确处理上述涉税事宜。

【参考答案】
甲公司是纳税信用A级纳税人，取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

06、【多选题】纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的有（）。

A.邮寄
B.网络传输
C.电话语音
D.电子数据交换E
.代理申报
【答案】BCD
【解析】数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

07、【多选题】下列有关办理纳税申报与缴纳税款的说法中，不正确的有（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、税务局申请延期纳税
C.纳税人当期未发生纳税义务，无须办理纳税申报
D.经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款
E.纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文和代理申报
【答案】CD
【解析】选项C，纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。

选项D，经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

08、【单选题】下列关于纳税申报的说法，错误的是（）。

A.纳税人采取电子方式办理纳税申报，需要按税务机关要求保存有关资料，并定期书面报送税务机关
B.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表
C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
D.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以不予办理纳税申报
【答案】D
【解析】纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。

但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

09、【单选题】纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。

A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务
B.纳税人当期开始享受免税待遇
C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款
D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报
【答案】C
【解析】实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

10、【单选题】（2022年）税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（）。

A.纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款
B.纳税申报表填写错误或明显计算错误
C.未按期办理税务登记变更手续
D.虚开增值税专用发票逃避纳税的
【答案】D
【解析】发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

11、【多选题】下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。

A.税务稽查中未发现问题的纳税人
B.税负异常变化的纳税人
C.重点税源户
D.办理延期纳税申报的纳税人
E.纳税信用等级低下的纳税人
【答案】BCE
【解析】常见的重点评估分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

12、【多选题】关于纳税评估结果的处理，下列说法错误的有（）。

A.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正
B.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员
C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人
D.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托涉税服务人员参加
E.对各类税源户要保证每年至少重点评估分析一次
【答案】BDE
【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要可以约谈企业其他相关人员的，选项B错误；
税务约谈可以由纳税人参加，纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈，选项D错误；
对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次，选项E错误。

13、【多选题】下列有关纳税评估的表述中，正确的有（）。

A.纳税评估工作主要由省级税务机关负责
B.可将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较
C.纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应缴纳的重要税种
D.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈
E.发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关处理
【答案】BDE
【解析】选项A表述错误，纳税评估工作主要由基层税务机关负责；选项C表述错误，纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

14、【多选题】下列有关纳税评估说法正确的有（）。

A.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施
B.纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种
C.发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，移交税务稽查部门
D.因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经批准后通过企业财务部门进行安排
E.发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税和其他需要立案的违法行为嫌疑的，移交税务稽查部门
【答案】ABDE
【解析】发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无须立案查处的，提请纳税人自行改正。

15、【单选题】下列关于纳税评估的表述中，不正确的是（）。

A.纳税评估工作主要由基层税务机关负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责
B.纳税评估对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种
C.税务约谈的对象限于企业财务会计人员
D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人
【答案】C
【解析】选项C表述不正确（符合题意），税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经批准后通过企业财务部门进行安排。

综上，本题应选C。

16、【单选题】（2022年）下列不属于纳税人纳税信用信息的是（）。

A.信用历史信息
B.综合评价信息
C.税务内部信息
D.外部信息
【答案】B
【解析】纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

17、【多选题】下列关于纳税信用管理的说法中，正确的有（）。

A.国家税务总局主管全国纳税信用管理工作
B.纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、静态调整的原则
C.外部信息包括外部参考信息和外部评价信息
D.税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息
E.纳税信用信息包括外部信息、税务内部信息两方面
【答案】ACD
【解析】选项B说法错误，纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。

选项E说法错误，纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

综上，本题应选ACD。

18、【单选题】主管税务机关自受理申请之日起（）个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。

A.10
B.15
C.30
D.60
【答案】B
【解析】主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。

19、【单选题】（2022年）纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是（）。

A.A级
B.B级
C.C级
D.D级
【答案】B
【解析】B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

20、【单选题】（2020年）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）。

A.新设立企业
B.上一年度纳税信用评为D的企业
C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业
D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业
【答案】A
【解析】未发生直接判为D级规定所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：
（1）新设立企业。

（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。