《纳税实务》项目12 契税办税业务

(1)乙应纳税额＝2 000 000×5%＝100 000（元） (2)甲应纳税额＝110 000×5%＝5 500（元）
【例】某公司2022年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业 务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价 值600万元,换进的房产价值300万元。已知当地政府规定契税税率为3%,该公 司应缴纳契税( )。 A. 0万元 B. 9万元 C. 18万元 D. 33万元
答案：D 分析： 以价格差额作为计税依据
该公司应缴纳契税=(三套住房，将一套价值80万元的公寓出租给张兰， 月租金6000元； 第二套住房在2022年1月6日与胡奇一套住房交换，并取得胡奇另付的差价款 20万元； 第三套是2022年2月8日以45万元价格从广州宜兴房地产开发公司购入的90平 方米普通住房现房。 当地契税税率为3%，首次购买90平方米以下普通住房，契税税率为1%。刘 华2022年应怎样申报缴纳的契税？ 分析：刘华第一套住房出租，不需缴纳契税 第二套住房交换，应由支付补价的胡奇缴纳契税 第三套住房由于不是首次购房，不得享受1%税收优惠 2022年刘华应纳契税=45×3%=1.35万元
三、契税的税率 契税采取幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。各省、自治区、直辖市 人民政府按照本地区的实际情况决定。
税收优惠： 城镇职工按规定第一次购买公有住房（含按政策经批准的集资房、房改
房），免征契税； 个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，
下同），面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税； 个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%税率征收契税； 个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的（不含北京、
模块十三 契税办税业务
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● 教学单元1 契税的征税范围、纳税人与税率 ● 教学单元2 契税的计算与申报
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教学单元1 确定纳税人应纳契税税额
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权 承受人征收的一种财产税。
➢ 国有土地使用权出让 ➢ 土地使用权的转让 ➢ 房屋买卖 ➢ 房屋赠与 ➢ 房屋交换
征税机关参照市场价格
土地使用权、房屋交换
交换的房地产差价
以划拨方式取得土地使用权，转让时 补交的土地使用权出让费或土地收益 补税
成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关有权参照市场价格核 定计税依据。
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应纳契税＝计税依据×税率
不含增值税的成交价格
3％－5％ 的幅度税率
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【例】居民甲将一栋私有房屋（面积110平方米）出售给居民乙（非唯一住 房），房屋成交价格为2 000 000元。甲另将一处住房与居民丙的住房交换， 并支付换房差价款110 000元，当地的契税税率为5%，计算上述当事人应纳契 税？
上海、广州、深圳的住房），减按1%税率征收契税； 个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的（不含北京、上
海、广州、深圳的住房），减按2%的税率征收契税。
模块十三 契税办税业务
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一、契税应纳税额的计算
应税项目 国有土地使用权出让 土地使用权出售
计税依据 成交价格
房屋买卖
土地使用权、房屋赠与
一、契税的纳税人 契税核算的纳税人就是依法缴纳契税的单位和个人。 二、契税的纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机 关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 纳税义务发生的时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，纳税
人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2005年１月１日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税
二、契税纳税申报表的填报 ➢ 《财产和行为税纳税申报表》及税源明细