电子商务带来的课税问题及相关对策

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门
税 人 加 入 到电子 商务中来 这 将 使税务 机 关 工 作 量 增 大
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同 时 越 来越 多的交 易 是 无 纸 化
商务 税务机 关 必 须 运 用 现代 化 手段 征管 要 投 入 大 量 的 人 力 物 力 财 力 税务机 关 的管理成本 必 将增加
二 对 税 制要 素的影响
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幼 田 团
中国校外教 育 下旬 刊
电子 商务带来 的课税 问题 及 相关对 策
罗 大勇
网上 经 济 活 动 在 一 定 程 度 上 代 替 了 以 物 流 为主 的 传 统 贸易 【 要】 摘
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而 现行税收法
律 法 规 严 重 滞后 于 电子 商务 的 飞 速发展 难 以 适 应 信
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息 时代 的要 求 造 成税 收 缺 位 税 款 流 失而 面 临 着严 重 的 挑 战
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第 一 使得纳税 主体 不 易确 定
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电 子 商务 超 越 了 国 家间的 界 限 这 影
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市场 更 快速的流通 和 低廉 的 价格
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电子 商务减 少 了 商 品 流通 的 中间环
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响 了从 事 经 济 活动 的企业 和 个 人 身 份 的 确认 使纳 税 主 体 趋 向 国 际 化 复 杂化 边 缘化和 模糊 化 具 有 不 确 定 性
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第 三 使纳税 环 节减少
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在 电子 商务 交 易 中 产 品 或劳 务提
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供 者 可 免 去 中介 人 直 接将产品 提供 给消费者
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税 收 上 造 成 原 来 分 摊在 这
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些 中介 人 的税 基可 能流 失 严 重 影 响 流 转税 的 收 入 以确 定
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第 四 使纳 税 地点 难
,பைடு நூலகம்
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节 节省了 大量 的开 支 从 而 也 大大降低 了 商 品 流通 和交 易 的成 本 同时 电子 商务的蓬勃发展 给 传统 的税收制 度产 生了 深刻 的影 响
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与此
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第 二 使 征 税 对 象 变得 模糊 不 清
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笔者
电子 商务将一 部分 以有形形 式提供 的商 品转 变为 以数字形 式提供 在 一 定 程 度 上 了 改变 了 商 品 的性质 使 商品 劳务和 特许 权难 以 区 分 给税收 征管 带来 了难 题
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将 从 以下 几 个 方 面 分析电子商务 在我 国 发 展 的 现 状和 对我 国税 收产 生 的 影响 以及 对此应 当采取 的相关对策 一 我国 电子 商务发展 的现 状 我国 电子商务 目前还 处于 初级 阶段 其发展 还 不 够 成熟 笔 者认 为我 国电子 商务主 要 存在着 以下 几 个方面 的问题 一 缺 少统一 的 权威 的安全 认 证 机构 电 子 商务认 证 机构 是 为 了 解决电 子 商务 活 动 中交 易 各方 身份 资信的 认定
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式相比 最大 的不 同 就是 网 上 销售在距 离和 时 差上 的优势 有一 台电脑 一 个调 制解调 器 和 一 部 电话就可 以通 过 易 这就使电子 商务具 有流动性 的特 点
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任何人 只 要 拥 参与 国 际 贸
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在电子商务 交 易 中 中介 人 的 消失会使 许 多 无 经 验 的纳 并且 面 对 电子
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文 章 阐述 了电 子 商务在我 国 的 发 展 的 现 状 以 及 电子 商务时我 国 税 收 产 生
的 影 响 并提 出 了 相 应 的 汁 策来 完善我 国 的 电 子 商务 征 锐 制 度 电 【 关键词 】 子 商务
税制改 革
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税收原 则
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所谓电子 商务是利用 计算机 技术 网 络技术 和远 程 通 信 技 术 实现 整
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统 支付方 式 销 售 货 物发票 的 开 具 时 间来 规定 纳税 义 务 发生 时 间的
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而以
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进 行而 设 立 的 而 且 对于 增 强 网 上 交 易 各 方 的信 誉 提 高 网 上 购物 和 网 上 交易的安全 规避交易 风 险 推 动电子 商务 的发展 都是 必 不 可 少 的
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为基础 的在线 交易 即 没 有 纸 质发 票 又 没 有 现 金 支票 流动 使现 行税法规定 无 法 生 效
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在电
第六 使税 基不 宜 确定
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一 方面 某些 税 基可 能丧
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子 商务发 展 中 企 业 需 要 一 个交 易 双 方都 认 可 的 有声誉 有能力和 中 立 的 第 三 方安 全 认证机构 没有这 个 组 织 的存在 电子 商务就难 以进 行 这 些 认证证书 不 统 一 不 通 用 就 会 形成 虚拟市 场中的 割据 将 严 重 阻 碍我国 电子 商务的发 展
操作和 匿 名交 易 无 需 开 具 收付款凭 证 作 为 征 税依据 的账 册 发 票 等 纸 质 凭证 已 慢慢 不 存在 这 就使审 计 失去 了 基础 性的特点
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因 而 电子 商务 又 具 有 隐蔽
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除 此 之 外电 子 商务 还 具 有 以 下 特点 更 广 阔的 环 境 更 广 阔 的
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电子 商 冬 的 虚 拟 化和 无 形 化 使 纳 税 地 点具 有流 转性 随 意 性
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使 税 务机 关 无 法 确定 贸易 的供应 地 和 消费 地 从而 无 法 正 确 实施税 收 管辖 权 第五 使得传统的纳税期 限 规定 失效
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现 行税 制 的纳税期 限 是 以传
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它 是 为维护交 易 活 动的安全 从根 本上 保障 电子商务交 易 活动顺利
子 商务 主 体与传统贸 易主 体 之 间税 负 不 公 平 的征 收和缴纳应尽 可 能确定 便 利和 节 约 场 经 济 有效运 转
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税 收 的效率 原 则 要 求税 收
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个商务买 卖过程 中的电子化 数 宇化 和网络化
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电子 商务 与传 统 的交易方
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尽 可 能避 免 额 外 负担 促使 市
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失或转移 税款流失风险加大 课税点消 失 加大 税收流失
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另 一 方 面 中介 环 节大量 消失 导致相 应 的
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如果
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“
”
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发展 下 去必
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三 对 税 收管辖权 的影 响 传统税收管辖权 以各 国 地理 界 线 为基准 划分 为 居 民 管辖权 和来 源 地 管辖权 而 电子 商务则消除 了 国 家 间的界 限 地税收管辖权