会计综合实习帐套第三期业务71-96
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
物 142 803 低值易耗品 4 410 库存商品 1466 866
15 5157.3 128408 3 339.84 1356684.29
39 822.80 0 0 0
借:资产减值损失 贷:存货跌价准备
39 822.80 39822.80
原26题
借：持有至到期投资----成本 50000 ----利息调整 350 贷：其他货币资金——存出投资款 50350 (提示：结合第84题进行处理。）
（96）结转 “利润分配”各明细账。 借：利润分配---未分配利润 2706325.63 贷：利润分配--- 提取盈余公积 451054.27 ----应付股利 2255271.36
(82)对未确认融资费用进行分摊. 分期付款购进的大型精密过滤仪器 未确认融资费用为25655元,按10%折现 率分摊. 借:财务费用---利息支出 1036.21(124345*10%/12) 贷:未确认融资费用 1036.21
83.计提存货跌价准备
可变现净值 期末实际成本 应计提存货跌价准备
（90）结转损益类账户
1）借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 10029199.81 （注 ：需登记明细账）
9510000 20000 274250 23749.91 201199.90
2）借：本年利润 5019250.90 贷：主营业务成本 1 204 500 销售费用 218032.80 资产减值损失 516140.20 营业外支出 230700 管理费用 85861.99 财务费用 1868.21 营业税金及附加 2762147.70 （注 ：需登记明细账）
71. 借：营业税金及附加-----白酒 1500000 ------药酒 877500 贷：应交税费——应交消费税 2377500
本月应交增值税 = 1617615.71 – 149388.77 = 1468226.94
72.
1468226.94
贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
82题说明
（7）题中购买设备的现值 =100 000+50 000*（P/A，10%，3） =100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借: 固定资产----机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 655 贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000
86
固定资产年末进行减值测试 锅炉:账面价值:50000,可回收金额:40000, 减值10000元, 仓库: 账面价值:80000,可回收金额:30000, 减值50000元, 借:资产减值损失 60000 贷:固定资产减值准备 60000
87.借:现金 10000 贷:银行存款 10000
(2)借：其他应收款——李华 贷：待处理财产损溢
12 000
12 000
75.借：预付账款——财产保险费 28 000 贷：银行存款 28 000
76.借：坏账准备---应收账款 2 000 贷：应收账款——南方食品厂 2 000
77. 借：资产减值损失 416317.40 （6033174×10%－187000） 贷：坏账准备—应收账款 416317.40
全年发生的广告费 =21482029+120000=21602029 可扣除=104947802*0.15=15742170.30 应调增=21602029 — 15742170.30 =5859858.70 国债利息应调减 20000+1667=21667
91 确认暂时性差异对所得税的影响
递延所得税资产 = （516140.20 + 5859858.70）*25%=1593999.73
91.全年利润=6253467.48 全年应交所得税 =(6253467.48 – 21667 – 201199.90+516140.20 -- 185.42+ 740083.99+ 5859858.70)*25% =3286624.51
借：递延所得税资产 1593999.73 借：所得税费用 1742924.76 贷：应交税费----应交所得税 3286624.51 贷：递延所得税负债 50299.98
78. 借：管理费用——无形资产摊销 3 100 贷：累计摊销 3100
79. 借：银行存款
贷：应收利息
20 000 20 000
（80）计算并结转本月产品销售成本（白 酒均价为4.13元，药酒均价为10元） 借：主营业务成本 － 白酒 619500 －－药酒 585000 贷：库存商品――白酒 619500 ――药酒 585000
业务招待费的调整全年发生的业务招待费125862362001264823可扣除104947802000552473901应调增12648235247390174008399无形资产按150摊销370835018542第88题广告费的调整全年发生的广告费2148202912000021602029可扣除1049478020151574217030应调增216020291574217030585985870国债利息应调减2000016672166791确认暂时性差异对所得税的影响递延所得税资产58598587025159399973递延所得税负债2011999025502999892年末结转所得税费用科目至本年利润科目
（94）按税后利润的10%计提法定盈余公 积。 借：利润分配---提取盈余公积 451054.27 贷：盈余公积--- 一般盈余公积 451054.27 （95）按年末可供分配利润的50%向投资 者分配利润。 借：利润分配--- 应付股利 2255271.36 贷：应付股利 2255271.36
1468226.94
73.
借：营业税金及附加------白酒 242679.94 ------- 药酒 141967.76 贷：应交税费——应交城建税 269253.39 ——应交教育费附加 115394.31
74.(1)借：待处理财产损溢 12 000 累计折旧 8 000 贷：固定资产——机器及其他设备 20 000
递延所得税负债 =201199.90 *25%=50299.98
（92）年末结转“所得税费用”科目至 “本年利润”科目。 借：本年利润 1742924.76 贷：所得税费用 1742924.76
（93）年末结转“本年利润”科目至“利 润分配---未分配利润”。（全年数） 借：本年利润 4510542.72 贷：利润分配---未分配利润 4510542.72
说明：业务招待费的调整
全年发生的业务招待费 =1258623+6200=1264823 可扣除=104947802*0.005=524739.01 应调增=1264823 — 524739.01 =740083.99 无形资产按150%摊销 370.83*50%= 185.42（第88题）
广告费的调整
84.(1)借:应收利息 1892 (1667+50 000*5.4%/12) 贷: 投资收益——利息收入 1892 (书上更正：200000*10%/12=1667）
(2)借:投资收益——利息收入 7.29 贷: 持有至到期投资---利息调整 7.29
85.发现2007年出现错账,少提办公楼固定资 产折旧4500元. (1) 借:以前年度损益调整 4500 贷:累计折旧 4500 (2)借:应交税费----应交所得税 1125 贷:以前年度损益调整 1125 (3) 借:利润分配----未分配利润 3375 贷:以前年度损益调整 3375
81.(1) 借：投资性房地产 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000
(2)借: 公允价值变动损益 0.10 贷:交易性金融资产—东方电器 0.10 (3)借: 公允价值变动损益 98 800 贷:交易性金融资产 98 800 (4)借: 可供出售金融资产 73 750 贷: 资本公积----其他资本公积 73 750 同时，确认应纳税暂时性差异的所得税影响： 借:资本公积----其他资本公积 18437.50 贷:递延所得税负债 18437.50
88. (1)借:研发支出 10000 贷:现金 8320 应交税费----应交个人所得税 1680 (2)借:无形资产 ---配方 44500 贷:研发支出 44500 (3)借:管理费用 ---无形资产摊销 370.83 贷:累计摊销 370.83
(89)借:其他应收款---陈伟宁 200 贷:待处理财产损溢 200
15 5157.3 128408 3 339.84 1356684.29
39 822.80 0 0 0
借:资产减值损失 贷:存货跌价准备
39 822.80 39822.80
原26题
借：持有至到期投资----成本 50000 ----利息调整 350 贷：其他货币资金——存出投资款 50350 (提示：结合第84题进行处理。）
（96）结转 “利润分配”各明细账。 借：利润分配---未分配利润 2706325.63 贷：利润分配--- 提取盈余公积 451054.27 ----应付股利 2255271.36
(82)对未确认融资费用进行分摊. 分期付款购进的大型精密过滤仪器 未确认融资费用为25655元,按10%折现 率分摊. 借:财务费用---利息支出 1036.21(124345*10%/12) 贷:未确认融资费用 1036.21
83.计提存货跌价准备
可变现净值 期末实际成本 应计提存货跌价准备
（90）结转损益类账户
1）借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 10029199.81 （注 ：需登记明细账）
9510000 20000 274250 23749.91 201199.90
2）借：本年利润 5019250.90 贷：主营业务成本 1 204 500 销售费用 218032.80 资产减值损失 516140.20 营业外支出 230700 管理费用 85861.99 财务费用 1868.21 营业税金及附加 2762147.70 （注 ：需登记明细账）
71. 借：营业税金及附加-----白酒 1500000 ------药酒 877500 贷：应交税费——应交消费税 2377500
本月应交增值税 = 1617615.71 – 149388.77 = 1468226.94
72.
1468226.94
贷：应交税费——未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
82题说明
（7）题中购买设备的现值 =100 000+50 000*（P/A，10%，3） =100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借: 固定资产----机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 655 贷: 银行存款 100 000 长期应付款 150 000
86
固定资产年末进行减值测试 锅炉:账面价值:50000,可回收金额:40000, 减值10000元, 仓库: 账面价值:80000,可回收金额:30000, 减值50000元, 借:资产减值损失 60000 贷:固定资产减值准备 60000
87.借:现金 10000 贷:银行存款 10000
(2)借：其他应收款——李华 贷：待处理财产损溢
12 000
12 000
75.借：预付账款——财产保险费 28 000 贷：银行存款 28 000
76.借：坏账准备---应收账款 2 000 贷：应收账款——南方食品厂 2 000
77. 借：资产减值损失 416317.40 （6033174×10%－187000） 贷：坏账准备—应收账款 416317.40
全年发生的广告费 =21482029+120000=21602029 可扣除=104947802*0.15=15742170.30 应调增=21602029 — 15742170.30 =5859858.70 国债利息应调减 20000+1667=21667
91 确认暂时性差异对所得税的影响
递延所得税资产 = （516140.20 + 5859858.70）*25%=1593999.73
91.全年利润=6253467.48 全年应交所得税 =(6253467.48 – 21667 – 201199.90+516140.20 -- 185.42+ 740083.99+ 5859858.70)*25% =3286624.51
借：递延所得税资产 1593999.73 借：所得税费用 1742924.76 贷：应交税费----应交所得税 3286624.51 贷：递延所得税负债 50299.98
78. 借：管理费用——无形资产摊销 3 100 贷：累计摊销 3100
79. 借：银行存款
贷：应收利息
20 000 20 000
（80）计算并结转本月产品销售成本（白 酒均价为4.13元，药酒均价为10元） 借：主营业务成本 － 白酒 619500 －－药酒 585000 贷：库存商品――白酒 619500 ――药酒 585000
业务招待费的调整全年发生的业务招待费125862362001264823可扣除104947802000552473901应调增12648235247390174008399无形资产按150摊销370835018542第88题广告费的调整全年发生的广告费2148202912000021602029可扣除1049478020151574217030应调增216020291574217030585985870国债利息应调减2000016672166791确认暂时性差异对所得税的影响递延所得税资产58598587025159399973递延所得税负债2011999025502999892年末结转所得税费用科目至本年利润科目
（94）按税后利润的10%计提法定盈余公 积。 借：利润分配---提取盈余公积 451054.27 贷：盈余公积--- 一般盈余公积 451054.27 （95）按年末可供分配利润的50%向投资 者分配利润。 借：利润分配--- 应付股利 2255271.36 贷：应付股利 2255271.36
1468226.94
73.
借：营业税金及附加------白酒 242679.94 ------- 药酒 141967.76 贷：应交税费——应交城建税 269253.39 ——应交教育费附加 115394.31
74.(1)借：待处理财产损溢 12 000 累计折旧 8 000 贷：固定资产——机器及其他设备 20 000
递延所得税负债 =201199.90 *25%=50299.98
（92）年末结转“所得税费用”科目至 “本年利润”科目。 借：本年利润 1742924.76 贷：所得税费用 1742924.76
（93）年末结转“本年利润”科目至“利 润分配---未分配利润”。（全年数） 借：本年利润 4510542.72 贷：利润分配---未分配利润 4510542.72
说明：业务招待费的调整
全年发生的业务招待费 =1258623+6200=1264823 可扣除=104947802*0.005=524739.01 应调增=1264823 — 524739.01 =740083.99 无形资产按150%摊销 370.83*50%= 185.42（第88题）
广告费的调整
84.(1)借:应收利息 1892 (1667+50 000*5.4%/12) 贷: 投资收益——利息收入 1892 (书上更正：200000*10%/12=1667）
(2)借:投资收益——利息收入 7.29 贷: 持有至到期投资---利息调整 7.29
85.发现2007年出现错账,少提办公楼固定资 产折旧4500元. (1) 借:以前年度损益调整 4500 贷:累计折旧 4500 (2)借:应交税费----应交所得税 1125 贷:以前年度损益调整 1125 (3) 借:利润分配----未分配利润 3375 贷:以前年度损益调整 3375
81.(1) 借：投资性房地产 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000
(2)借: 公允价值变动损益 0.10 贷:交易性金融资产—东方电器 0.10 (3)借: 公允价值变动损益 98 800 贷:交易性金融资产 98 800 (4)借: 可供出售金融资产 73 750 贷: 资本公积----其他资本公积 73 750 同时，确认应纳税暂时性差异的所得税影响： 借:资本公积----其他资本公积 18437.50 贷:递延所得税负债 18437.50
88. (1)借:研发支出 10000 贷:现金 8320 应交税费----应交个人所得税 1680 (2)借:无形资产 ---配方 44500 贷:研发支出 44500 (3)借:管理费用 ---无形资产摊销 370.83 贷:累计摊销 370.83
(89)借:其他应收款---陈伟宁 200 贷:待处理财产损溢 200