固定资产增值税会计处理的教学法

购 买 工 程 物 资
借： 工程 物 资 ５ ０ 应交 税 费 应交增值税 （ 进项 税 额 ） ８５ ． 贷 ５． ８５ ：银 行 存 款
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借
： 工程 物 资 ５ ． ８５ 贷 ８ ５ ： 银 行 存 款 ５ ．
对 白 ２０ ０ ９年 １月 １日起 施 行 的 《 值 税 暂 行 条 例 》 实 行 消 费 劳 务 支 出 以及 预 计 工 程 发 生 的 待 摊 支 出 。 于增 值 税 是 否 计 人 工 增 ， 则 型 增 值 税 ．取 消 了 购进 固 定 资 产 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中抵 程 成 本 。 要 区分 工 程 性 质 若 为 基建 工 程 则 不 属 于增 值 税 征 税 所 为此 购进 工程 物 资 ， 支 付 的 增 值 税 不 能 抵 扣 ， 要 则 而 扣 的 规 定 。这 一 规 定 对 固定 资 产 的会 计 教 学 产 生 了 一 定 的影 响 ， 范 围 ， 以 ， 计 人 工 程 物 资 成 本 ． 造 过 程 中领 用 原 材 料 时 ． 在 购 进 环 节 支 建 则 本 文 对 固 定 资 产 各 涉 税 环 节 进行 梳理 ． 以提 高 课 堂 教 学 效 果 。 付 的 增 值 税 进 项 税 额 也不 能抵 扣 。 而要 转 出 ， 人 在 建 工 程 成 本 。 计 １ 取得 固 定 资产 若 为设 备 建 造 工 程 ， 于 消 费 型 增 值 税 ， 属 固定 资 产 进 项 税 额 可 以 １ 购 进 固定 资 产 ． １ 抵 扣 ． 此 购 进 工 程 物 资 支 付 的 增值 税 可 以抵 扣 。 造 过 程 中领 为 建 企 业 外 购 固定 资 产 的 进 项 税 额 若 可 以抵 扣 ．会 计 处 理 与 购 用 原 材 料 时 ． 生 产 经 营领 用 材 料 一 样 ， 购 进 环 节 支 付 的 增 值 与 在 买 存 货 一 致 ． 独 确 认 进 项 税 额 ． 付 的 运 输 费 用 可 以按 照 ７ 单 支 ％ 税 进 项 税 额 也 不 用 转 出 。 造 中领 用 自产产 品 ， 建 则视 同销 售 ． 照 按 的扣 除 率 计 算 进 项 税 额 ． 可抵 扣 销 项 税 额 。但 购进 自用 的应 征 消 计 税 价 格 计 算 应 交 增 值税 销 项 税 额 计 入 在 建 工程 成 本 。 费 税 的 摩 托 车 、 车 、 艇 等 ， 进 时 支 付 的 进 项 税 额 不 能 从 销 汽 游 购 ｆ １ 例 ］某 公 司 为 一 般 纳税 人 ，０ ０年 １月 １ ２１ ０日公 司 自行 建 项 税 额 中 扣 除 ． 应 计 人 所 购 资 产 成 本 中 ． 支 付 的 运 输 费 用 也 造 一 项 固定 资 产 ． 进 工 程 物 资 ５ 元 。 值 税 进 项 税 额 ８ 而 所 购 ０万 增 ． ５万 不得 抵扣 ： 购 入房屋 、 筑物则不属 于增值税 的征税 范围 ， 若 建 属 元 ． 款 已 付 ， 资 验 收 入 库 。 当年 １ 工 程 开 始 。 用工 程 物 资 货 物 月 领 于营 业 税 征 税 范 围 。 不存 在进 项 税 额 的抵 扣 问 题 ４ 元 ， 用 库 存 材 料 一 批 。 际成 本 １ 元 ， 批 材 料 购 进 时 ０万 领 实 ０万 该 １ 自行 建 造 固定 资产 ． ２ 支付的增值税进 项税额 １ ． 元 ； 用 库 存 产 成 品 一 批 。 际 成 ７万 领 实 本 文 以 自营 工 程 为 例 加 以 说 明 。 自营工 程 可 以是 企 业 利 用 本 ６万 元 ， 税 价 格 ８万 元 ， 程 人 员 薪 酬 ５万 元 ，０ ０年 ５月 计 工 ２１ ０日 。 程 达 到 预定 可使 用 状 态 ， 余 物 资转 为 企 业 的原 材 料 。 工 剩 闲 置 人 员 进 行 厂 房 工 程 建 造 ． 也 可 以是 利 用 企 业 剩 余 生 产 能 力 ２ 进行 自制 专 用设 备 的建 造工 程 。工 程 成 本 通 常 指直 接 支 出 ， 括 本 例 题 分 自行 建 造 一 台设 备 和 自建 厂房 两 种 情 况 进 行会 计 处 理 ． 包 工 程 物 资 、 材 料 、 存 商 品 、 工 薪 酬 、 助 车 间 为 工 程 提 供 的 如 表 １所示 。 原 库 职 辅 表 １ 不 同工 程 增 值 税 会 计 处 理 比较 自行 建 造 一 台设 备 自建 厂房 ’
２１年 ｌ ０１ ２月
中 国 管 理 信 息 化
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固定资产增值税会计处理的教学法
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（ 辽东学院 会计学院， 辽宁 丹东 １ ８０ ） １０ １
［ 摘 要】 文根 据 我 国会 计 准 则 以 及 《 值 税 暂 行 条 例 》 本 增 的精 神 ， 对 固 定 资 产会 计 教 学 中所 涉及 的增 值 税 问题 进行 归 纳 ， 针
．
以 使 教 材 更 加 完 善 ， 高课 堂 教 学 效 果 。 提
【 关键词 ］固 定 资 产 ；增值 税 ； 计 处 理 会
ｄ ｉ１ ．９ ９ｊｉ ｎ １ ７ ｏ：０ ３ ６ ／．ｓ ． ６ ３—０ ９ ． ０ ．３ ０ ４ ｓ １ ４ ２ １ ２ ． ５ １
［ 中图分类号】Ｇ ４ ；２ ０ ［ ６ ２Ｆ ３ 文献标识码】Ａ ［ 文章编号 】 １７ — １４ ２ １ ）３ ０ ９ － ２ ６ ３ ０ ９ （０ ２－ ０ ９ ０ １