(新)建立我国审计项目质量控制体系
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审计项目质量控制体系的 几个主要控制环节
（一）关于审计方案的质量控制 （二）关于审计证据的质量控制
（三）关于审计日记和审计工作底稿
的质量控制 （四）关于审计报告的质量控制 （五）关于审计档案的质量控制 （六）关于审计项目质量责任
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关于审计方案的质量控制
审计方案是审计机关为了能够顺利 完成审计任务，达到预期审计目的，在 实施审计前对审计工作所作的计划和安 排。审计方案的质量控制主要解决六个 方面的问题：
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• 建立审计项目质量控制体系，是新
时期审计工作发展的必然要求。 高审计质量的根本保证 。
• 建立审计项目质量控制体系，是提 • 建立审计项目质量控制体系，是推
)
进我国审计融入国际审计主流社会 的需要。
4
建立审计项目质量控制 体系的指导思想
以制定“审计项目质量控制办法”为突
破口，推动审计项目全过程的质量控制。 讲求实效，切实解决审计过程中的突出 问题。 实行质量控制与责任追究相结合，增强 审计人员的质量意识和责任感。 通过审计署率先垂范，分步推进，讲求 实效。
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预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、 预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金 平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、 支付结算业务、银行卡业务、其他中间业务、资金融通 业务、联行清算业务、筹资及投资业务等； 企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存 货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期 借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要 审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨 付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目 安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费； 不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专 项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套 取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。
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六要分层负责，落实责任
审计机关分管领导对审计实施方案所确定 的审计目标的恰当性负责。 审计组所在部门负责人对审计范围和重点 的恰当性负责 。 审计组组长对审计内容的恰当性、步骤和 方法的可操作性负责 。 审计组成员对审前调查中形成的有关记录 的真实性和完整性负责。 由于审计实施方案编制、调整不当，造成 重大违规问题未能查出的，有关人员应计目标 • 突出审计重点 • 确定审计步骤与方法 • 明确审计方案的编制和调整程序 • 落实审计责任
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一要充分开展审前调查
安排审前调查的时间和人员 明确审前调查的内容 采用灵活的审前调查方式 可先发审计通知书再审前调查
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二要明确审计目标， 细化审计内容
10
)
针对每一个审计事项应确定所要达 到的具体审计目标。例如：
货币资金审计事项的具体审计目标为： 确定货币资金是否存在；确定货币资金收支 记录是否完整；确定库存现金、银行存款以 及其他货币资金的余额是否正确；确定货币 资金在会计报表上的披露是否恰当。
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三要突出审计重点
审计重点是指对实现审计目标有 重要影响的审计事项。 例如： 为实现专项资金合规和效益审计
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五要明确审计方案的 编制和调整程序
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四要确定审计的步骤与方法
对实现审计目标有重要影响的审计 事项应当确定审计的步骤和方法。 例如：审计库存现金时，应采取的审计步骤
和方法主要包括：1．核对现金日记账与总账的余额是 否相符；2．会同被审计单位主管会计人员盘点库存现 金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；3．抽 查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核 对进账情况；4．抽查资产负债表日前后若干天的大额 现金收支凭证，调整跨期收支事项；5．验明包括现金 在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
建立我国审计项目 质量控制体系
法制司 王常松 二○○四年三月
)
1
李金华审计长与审计项目质量 控制起草组成员合影
)
2
建立我国审计项目质量控制体系 主 讲 内 容
建立审计项目质量控制体系的 一、 必要性
二、建立审计项目质量控制体系的 指导思想 三、审计项目质量控制体系的几个 主要控制环节
)
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建立审计项目质量控制 体系的必要性
审计目标是指审计组办理审计项目 所要完成的任务。 例如：某部委预算执行审计的审计目标为：
（一）“摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收 支 情况； （二）选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支 审计，揭露严重违规问题； （三）审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和 效益情况。
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审计内容是指为实现审计目标所需实施 的具体审计事项以及所要达到的具体审计 目标。审计事项一般可以按照被审计单位 财政收支、财务收支的业务活动或者会计 报表项目划分。例如：
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审计项目质量控制体系的 几个主要控制环节
（一）关于审计方案的质量控制 （二）关于审计证据的质量控制
（三）关于审计日记和审计工作底稿
的质量控制 （四）关于审计报告的质量控制 （五）关于审计档案的质量控制 （六）关于审计项目质量责任
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关于审计方案的质量控制
审计方案是审计机关为了能够顺利 完成审计任务，达到预期审计目的，在 实施审计前对审计工作所作的计划和安 排。审计方案的质量控制主要解决六个 方面的问题：
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时期审计工作发展的必然要求。 高审计质量的根本保证 。
• 建立审计项目质量控制体系，是提 • 建立审计项目质量控制体系，是推
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进我国审计融入国际审计主流社会 的需要。
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建立审计项目质量控制 体系的指导思想
以制定“审计项目质量控制办法”为突
破口，推动审计项目全过程的质量控制。 讲求实效，切实解决审计过程中的突出 问题。 实行质量控制与责任追究相结合，增强 审计人员的质量意识和责任感。 通过审计署率先垂范，分步推进，讲求 实效。
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预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、 预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金 平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、 支付结算业务、银行卡业务、其他中间业务、资金融通 业务、联行清算业务、筹资及投资业务等； 企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存 货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期 借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要 审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨 付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目 安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费； 不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专 项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套 取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。
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六要分层负责，落实责任
审计机关分管领导对审计实施方案所确定 的审计目标的恰当性负责。 审计组所在部门负责人对审计范围和重点 的恰当性负责 。 审计组组长对审计内容的恰当性、步骤和 方法的可操作性负责 。 审计组成员对审前调查中形成的有关记录 的真实性和完整性负责。 由于审计实施方案编制、调整不当，造成 重大违规问题未能查出的，有关人员应计目标 • 突出审计重点 • 确定审计步骤与方法 • 明确审计方案的编制和调整程序 • 落实审计责任
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一要充分开展审前调查
安排审前调查的时间和人员 明确审前调查的内容 采用灵活的审前调查方式 可先发审计通知书再审前调查
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二要明确审计目标， 细化审计内容
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针对每一个审计事项应确定所要达 到的具体审计目标。例如：
货币资金审计事项的具体审计目标为： 确定货币资金是否存在；确定货币资金收支 记录是否完整；确定库存现金、银行存款以 及其他货币资金的余额是否正确；确定货币 资金在会计报表上的披露是否恰当。
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三要突出审计重点
审计重点是指对实现审计目标有 重要影响的审计事项。 例如： 为实现专项资金合规和效益审计
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五要明确审计方案的 编制和调整程序
Ç «¶ ¨È µ » Å « ¶ Í §¡ ¢ Ã Ù Ç Ü ¹ Ì Ö × µ à
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四要确定审计的步骤与方法
对实现审计目标有重要影响的审计 事项应当确定审计的步骤和方法。 例如：审计库存现金时，应采取的审计步骤
和方法主要包括：1．核对现金日记账与总账的余额是 否相符；2．会同被审计单位主管会计人员盘点库存现 金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；3．抽 查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核 对进账情况；4．抽查资产负债表日前后若干天的大额 现金收支凭证，调整跨期收支事项；5．验明包括现金 在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
建立我国审计项目 质量控制体系
法制司 王常松 二○○四年三月
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李金华审计长与审计项目质量 控制起草组成员合影
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建立我国审计项目质量控制体系 主 讲 内 容
建立审计项目质量控制体系的 一、 必要性
二、建立审计项目质量控制体系的 指导思想 三、审计项目质量控制体系的几个 主要控制环节
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建立审计项目质量控制 体系的必要性
审计目标是指审计组办理审计项目 所要完成的任务。 例如：某部委预算执行审计的审计目标为：
（一）“摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收 支 情况； （二）选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支 审计，揭露严重违规问题； （三）审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和 效益情况。
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审计内容是指为实现审计目标所需实施 的具体审计事项以及所要达到的具体审计 目标。审计事项一般可以按照被审计单位 财政收支、财务收支的业务活动或者会计 报表项目划分。例如：