人才难得

复称制 、 复点制等 ， 也都是防错 防弊 的内部控制
制度。
３ 明确 规 定保 证会 计 凭 证 和会 计 记 录 的 完 ．
执行 内部控制制度。 要杜绝账户设置不合理 、 记 录不真实的情况 ，充实会计控制制度的职能作 用 ，则必须重视对 内部控制制度管理人员 的选
用和培训 ，提高财务人员的素质 ，定期进行考
银行票据的签发印鉴 ， 必须有两人分别掌管 ； 向
银行提取较大数额现金时 ，必须 由两个 以上人
在制定 了完整的内部控制制度后 ，如何通 过有效 的措施使它得到执行 ，我们就此提 出几
点建议 ：
１企业重视对 内部控制制度管理人 员的选 ．
员， 对领款 、 点验安全入库 的全过程共 同负责 ； 仓库 材料 明细要设专 人稽核 或另设记 账员 记
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内部控制制度更加完善严密。 ３ 应发挥 国家审计机关 、部 门审计机构的 ．
种报表数字核对 ，以及 由此而规定 的内部稽核 企业 内各组织机构执行指定职能的效率 ，并向
了保证物资的安全和完整 ，除规定物资保管员
对每项物资进行收付后 ，都要实行永续盘存办 权威性和监督作 用。定期不定期地对企业 内部 法核对库存账实外 ，还要规定财产物资的局部 控制制度进行评价 ，以杜绝企业管理部门负责 清查和全面清查制度 ，以保证账卡物相符或及 人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设 的 时处理发生 的差错。又如现金出纳员除规定每 情况 。 日下班前要结账清点库存现金 ，遇到的差错要 （ 作者单位 ： 南京跃进汽车股份有限公 司）
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管物、 管账人员 的相互制约关系 ， 旨在保护资产
的安全完整。 如出纳员不得兼管稽核 、 会计档案
及时报告外 ，会计主管人员还要经常检查 出纳
员工作 ，定期不定期检查库存现金及金库管理
情况的责任。 四、 保障财务 内部控制执行要点
保管和收入 、 费用 、 债权债 自制原始凭证 ， 在 领导和经办人签章 、明细数同合计数及大小写 数字一致等方面作出规定 ； 对各种账簿记录 ， 要
格式 、 人数 、 编号 、 传递程序 、 各联 的用途 、 有关 评 ， 奖优罚劣。 ２ 企业必须发挥 内部审计机构的作用。内 ．
部审计机构是强化 内部控制制度的一项基本措
账： 管钱 、 管物 、 管帐人员 因故 离开工作 岗位或
调动工作时 ，规定要 由主管领导指定专人代替
或接替 ，并监督办理必要的交接手续或正式移
用。内部控制制度设计得再完善 ， 若没有称职的
人员来执行 ， 也不能发挥作用 。 企业的用人政策 直接影响着企业能否吸收有较高能力 的人员来
交清单 。另外 ， 现金收付的复核制 ， 物资收发的
求账证一致或保持一定统驭关系的规定 ；还有 施 ，内部审计工作的职能不仅包括审计会计账
会计核算 中规定 的双线核对 、 余额明细核对 、 各
制度等 。
４ 明确规定建立财产 清查盘点制度。如为 ．
目， 还包括稽查 、 评价内部控制制度是否完善和 企业最高管理部 门提出报告 ，从 而保证企业的