全面预算练习题

全面预算练习题
某小企业生产和销售一种产品，有关资料如下：
1、20×7年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；
2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件；
3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；
4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；
5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；
6、销售与管理费用分别为：
变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；
固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；
7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；
8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。

9、该企业20×6年年末的资产负债表如下：
资产负债表
20×6年12月31日单位：元
资产负债及所有者权益
流动资产：流动负债：
现金12000 应付账款（材料）6000
应收账款24000 股东权益：
材料（公斤）2100 普通股股本40000
产成品（100件）4000 留存收益56100
流动资产合计42100
固定资产：
土地40000
房屋与设备60000
累计折旧（40000）
资产合计102100 负债与所有者权益合计102100
要求：根据以上资料编制20×7年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。

答案
一、销售预算
首先根据预计销售量，求出预计销售收入。

销售单价为75元。

表1 20X7年销售预算
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）（1）10001500200015006000
预计销售收入（元）（2）=（1）*7575000112500150000112500450000
根据预计销售收入，求出预计销售现金收入。

各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金。

表2 20X7年预计销售现金收入
（元）
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售收入（2）75000112500150000112500450000
上季应收款（3）=上季（2）*60%24000450006750090000226500
本季应收款（4）=本季（2）*40%30000450006000045000180000
现金收入合计（5）=（3）+（4）5400090000127500135000406500
*注：第一季度上季应收款24000元来源于资产负债表
二、生产预算
根据预计销售量，求出各季度期末存货，结合季度期初存货，得到预计生产量。

季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件。

表3 20x7年生产量预算
（件）
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（1）10001500200015006000
本季期末存货（6）=下季（1）*10%150200150110-
本季期初存货（7）100150200150-
预计生产量（8）=（1）+（6）-（7）10501550195014606010
*注：第一季度期初存货100件来源于资产负债表
三、直接材料预算
根据预计生产量，求出总的材料需用量，再结合期初期末的材料存货量，得到预计材料采购量。

单位产品材料用量为2公斤，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤。

表4 20X7年直接材料采购量预算
（公斤）
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）（8）10501550195014606010
生产需用量（9）=（8）*2210031003900292012020
本季期末材料存货（10）=下季（9）*20%6207805844602444
本季期初材料存货（11）4206207805842404
预计材料采购量（12）=（9）+(10）-(11)230032603704279612060
*注：第一季度期初材料存货420公斤来源于资产负债表根绝预计材料采购量，求出各季度的预计采购直接材料现金支出。

每公斤材料单价5元。

各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金。

（元）
表5 20X7年预计采购直接材料现金支出
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计材料采购量（公斤）（12）230032603704279612060
预计材料采购支出（13）=（12）*51150016300185201398060300
上季应付款（14）=上季（13）*50%600057508150926029160
本季应付款（15）=本季（13）*50%575081509260699030150
现金支出（16）=（14）+（15）1175013900174101625059310
*注：第一季度上季应付款6000元来源于资产负债表
四、直接人工预算
根据预计生产量，求出直接人工预算。

生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元。

表6 20X7年直接人工预算
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）（8）10501550195014606010
总工时（小时）（17）=（8）*5525077509750730030050
工资（元）（18）=（17）*421000310003900029200120200
五、制造费用预算
根据预计产量的比例，分配变动性制造费用，固定性制造费用均摊到四个季度。

求出制造费用合计后，扣除折旧，得到预计制造费用现金支出。

1.变动性制造费用=间接工资12000元+间接材料18000元+维修费8000元+水电费15000元+润滑材料7100元=60100元
2.固定性制造费用=维修费14000元+折旧15000元+管理人员工资25000元+保险费4000元+财产税2000元=60000元
各季度固定性制造费用=60000/4=15000元
各季度折旧=15000/4=3750元
表7 20X7年制造费用预算
（元）
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）（8）10501550195014606010
季度产量占全年产量比例（19）17.47%25.79%32.45%24.29%100.00%变动性制造费用（20）=（19）*601001050015500195001460060100
固定性制造费用（21）1500015000150001500060000
制造费用合计（22）=（20）+（21）25500305003450029600120100
折旧（23）375037503750375015000
现金支出（24）=（22）-（23）21750267503075025850105100六、期末产成品存货预算（变动成本法）
单位产品成本=单位材料成本+单位人工成本+单位变动性制造费用
=2*5+5*4+10=40元
期末产成品存货=110件
期末产成品存货成本=110*40=4400元
七、销售与管理费用预算
根据预计销售量，分配变动性销售及管理费用，均分各个季度的固定性销售及管理费用，同时得到预计销售及管理费用现金支出。

（元）
表8 20X7年销售与管理费用预算
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）（1）10001500200015006000
变动性费用（25）=（1）*55000750010000750030000
固定性费用（26）1050010500105001050042000
现金支出（27）=（25）+（26）1550018000205001800072000变动性销售与管理费用=销售人员工资22000 +广告费5500 +文具纸张费2500 =30000元
变动费用分配率=30000/6000=5元/件
固定性销售与管理费用=行政人员工资30000 +保险费8000 +财产税4000 =42000元
各季度固定性销售与管理费用=42000/4=10500元
八、现金预算
汇总各项现金支出，得到期末现金节余或不足，若不足则需向银行借款；若现金产生节余，则应还款和利息。

所得税16000元
各季度所得税=16000/4=4000元
支付利润8000元，即分配股利8000元
各季度股利支付=8000/4=2000元
（元）
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金余额（28）1200010000103501021512000加：现金收入（销售收入）（5）5400090000127500135000406500减：现金支出
直接材料（16）1175013900174101625059310直接人工（18）21000310003900029200120200制造费用（24）21750267503075025850105100销售与管理费用（27）1550018000205001800072000购买设备（29）1600016000所得税（30）400040004000400016000股利（31）20002000200020008000
现金支出（合计）（32）=（16）+（18）+
（24）+（27）+（29）+（30）+（31）
7600011165011366095300396610现金节余或不足（33）=（28）+（5）-（32）-10000-116502419049915
筹措资金
向银行借款（34）200002200042000归还借款（35）130002900042000支付利息（36）97523503325
期末现金余额（37）=（33）+（34）-（35）-（36）1000010350102151856518565
表9 20X7年现金预算
筹措资金：
第一季度：季初12000元，季末为-10000元，为保持至少10000元的现金，应借入2000元
第二季度：季初10000元，季末为-11650元，为保持至少10000元的现金且需借入1000的整数倍，应借入22000元
第三季度：季初10350（=22000-11650）元，季末为24190元，此时现金为正，除保留下个季度的最低现金外，应偿还1000的整数倍的借款13000元，利息
=13000*10%*(3/4)=975元
第四季度：季初10215（=24190-13000-975）元，季末49915元，偿还借款29000元，利息=[7000+22000*（3/4）]*10%=2350元，剩余现金18565元
九、预计损益表
单位产品制造成本=40元
单位产品销售与管理费用=5元
预计销量=6000件
预计变动产品成本=6000*40=240000元
预计销售与管理费用=6000*5=30000元
表10 20X7年预计损益表
（元）销售收入（2）450000
减：变动产品成本（38）240000
变动销售与管理费用（39）30000贡献毛益（40）=（2）-（38）-（39）180000
减：固定制造费用（21）60000
固定销售与管理费用（26）42000营业净利润（41）=（40）-（21）-（26）78000
减：利息费用（36）3325税前利润（42）=（41）-（36）74675
减：所得税（30）16000净利润（43）=（42）-（30）58675
十、预计资产负债表
根据去年的资产负债表，今年的发生额，得到今年的预计资产负债表。

表11 20X7年预计资产负债表
（元）资产负债及所有者权益
流动资产：流动负债：
现金（37）18565应付账款（15）6990
应收账款（44）=第四季度（2）-（4）67500
材料（45）=第四季度（10）*52300
产成品（46）=第四季度（6）*404400
合计（47）=（37）+（44）+（45）+（46）92765负债合计6990固定资产：所有者权益：
土地40000普通股股本40000
房屋与设备76000留存收益106775
减：累计折旧55000
合计（48）61000所有者权益合计146775资产合计（49）=（47）+（48）153765负债及所有者权益合计153765本年净利润58675元，支付股利8000元，则新增留存收益50675元，留存
收益总额为56100+50675=106775元。

十一、附录（项目汇总）
表12 项目汇总（元）
第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）（1）10001500200015006000预计销售收入（2）=（1）*7575000112500150000112500450000上季应收款（3）=上季（2）*60%24000450006750090000226500本季应收款（4）=本季（2）*40%30000450006000045000180000预计销售现金收入合计（5）=（3）+（4）5400090000127500135000406500本季期末存货（6）=下季（1）*10%150200150110-
本季期初存货（7）100150200150-
预计生产量（件）（8）=（1）+（6）-（7）10501550195014606010生产需用量（公斤）（9）=（8）*2210031003900292012020本季期末材料存货（公斤）（10）=下季（9）*20%6207805844602444本季期初材料存货（公斤）（11）4206207805842404预计材料采购量（公斤）（12）=（9）+(10）-(11)230032603704279612060预计材料采购支出（13）=（12）*51150016300185201398060300上季应付款（14）=上季（13）*50%600057508150926029160本季应付款（15）=本季（13）*50%575081509260699030150预计采购直接材料现金支出（16）=（14）+（15）1175013900174101625059310总工时（小时）（17）=（8）*5525077509750730030050工资（元）（18）=（17）*421000310003900029200120200季度产量占全年产量比例（19）17.47%25.79%32.45%24.29%100.00%变动性制造费用（20）=（19）*601001050015500195001460060100固定性制造费用（21）1500015000150001500060000制造费用合计（22）=（20）+（21）25500305003450029600120100折旧（23）375037503750375015000制造费用现金支出（24）=（22）-（23）21750267503075025850105100变动性费用（25）=（1）*55000750010000750030000固定性费用（26）1050010500105001050042000销售与管理费用现金支出（27）=（25）+（26）1550018000205001800072000购买设备（29）1600016000所得税（30）400040004000400016000股利（31）20002000200020008000。