纳税意识与纳税人意识辨析
纳税意识与纳税人意识辨析_1
纳税意识与纳税人意识辨析提要我们的社会是纳税人意识比较淡薄的社会，不仅一般民众、而且绝大多数公职人员及其他社会精英都普遍缺乏纳税人意识。
本文就纳税意识与纳税人意识进行辨析，并分析我国纳税人意识淡薄的原因及提出培养与强化我国纳税人意识的建议。
一、纳税意识与纳税人意识的含义与区别纳税意识即纳税人依法诚信自觉纳税的意识，是纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，主要表现为人们对税收的认知和重视态度。
依法纳税，是每一个纳税人应尽的义务。
自觉履行这种义务，是每一个纳税人应有的意识。
但是，这种宣传只强调了问题的一个侧面——纳税人的义务。
纳税人意识不同于纳税意识。
纳税人意识是在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、自身存在价值和自身权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。
纳税人的纳税义务是建立在纳税人享有权利的基础上的法律要求，纳税人的应有权利又是在履行纳税义务条件下的法律规定。
在现代社会中，税收是政府财政收入的主要来源，作为公民和法人对政府的强制性捐献，公民有权利要求政府提供公共服务和公共物品，最基本的是保护公民人身及财产安全，保护公民不受无端侵扰。
此外，政府还通过提供发达的教育、文化、科技及其设施等诸多公共物品，为每个公民创造良好的发展机会，使税收合理地取之于民，用之于民。
在此基础上，公民自觉纳税，完整地把权利义务意识统一为一体，这正是发达国家公民纳税换取政府服务的真相。
可见，纳税人的权利和义务只有对称才能均衡，纳税人与政府是平等的契约关系，纳税人依法履行了纳税义务，就应享受纳税人的应有权利，即纳税人依法监管自己所缴纳税金使用的权利。
纳税人意识的确立，是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志。
二、我国纳税人意识淡薄的现状2006年《中国青年报》披露了的一项民意调查结果，主题是近几年来，您作为纳税人的感觉。
结果，高达83.4%的人感觉“亏”，只履行义务没有行使权力；39%的人很焦虑，很想行使监督权力，但不知道怎么办；11.5%的人没感觉，反正交多交少都一样；8.4%的人认为很光荣，纳税是公民的权利和义务；令人惊诧的是，0.3%的人认为我不是纳税人，没什么意见。
简论纳税人意识
简论纳税人意识作者：盖地来源：《财会学习》2010年第05期长期以来，我们习惯于强调“纳税意识”，而忽视“纳税人意识”。
在我们的税收法规中，在有关教材中，在税法宣传中，只有“纳税义务人”概念，而没有纳税权利义务人概念，将纳税人等同于纳税义务人。
试想，没有权利的纳税人，能够心甘情愿、心悦诚服地履行纳税义务吗?当税收执法人员和媒体在抱怨、谴责纳税人“纳税意识”不如西方发达国家时，为什么不与他们比较一下我们的税收征管效率(成本)、税款使用的透明度和公益度以及对纳税人的尊重程度呢?一、纳税人意识概念辨析“纳税意识”是纳税人依法诚信自觉纳税的意识，它是公民、法人或其他组织对税收的认识及履行纳税义务自觉程度的反映。
在现代社会，依法纳税是每个纳税人的应尽义务，也是每个纳税人应有的认知。
对“纳税人意识”，则有更多地解读：刘怡、易滢婷(2005)认为纳税人意识是指在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、存在价值和权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。
张永忠(2006)认为纳税人意识是“纳税人对自身利益、地位及其实现方式等的认知和内心要求。
”杨力(2007)认为纳税人意识是“纳税人通过向政府让渡部分财富，要求国家根据社会意愿提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系。
”畅小翠(2008)认为，“要把纳税人意识置于社会契约论的视野下来考查，它应该包括两个方面的内容，即公民的纳税人意识与公务人员的纳税人意识。
所谓公民的纳税人意识，就是公民的主人翁意识，所谓公务人员的纳税人意识，就是政府公务人员的公仆意识。
”纳税人意识并不等于纳税人的意识，因此，我认为应该从两个角度界定纳税人意识：一是从纳税人角度，即公民在依法履行纳税义务、享受政府提供公共产品和公共服务的过程中，对其纳税人身份的感知、体味或反映。
二是对以财政拨款为资金来源或主要资金来源的单位和个人，纳税人意识是其在执法过程或(和)日常行为中，对纳税人的感知、体味或反映。
树立纳税人意识就是树立依法纳税意识辨析题
树立纳税人意识就是树立依法纳税意识辨析题随着经济的不断发展，纳税已经成为一项重要的社会责任。
树立纳税人意识，意味着拥有依法纳税的意识。
这是因为，在现代社会中，只有遵守法律法规，才能真正保障自己的权益，同时也能够为国家的发展作出贡献。
树立纳税人意识，首先要了解税收的基本知识，包括税种、税率、税收征收方式等方面的内容。
只有了解这些基本知识，才能正确地进行纳税行为，避免不必要的纠纷和风险，也才能保障自己的合法权益。
其次，树立纳税人意识需要具备法律意识。
纳税是一项法定义务，必须依法进行。
纳税人要遵守税法的规定，不得违反税法规定，否则将面临罚款、停业整顿等法律制裁。
同时，纳税人还应该学习税法的基本知识，了解税收优惠政策和减免税款的方法，以便更好地处理税务事务。
最后，树立纳税人意识需要具备社会责任感。
纳税是一项公民的基本义务，通过纳税，可以支持国家的建设和发展，为社会创造更多的公共财富。
因此，每个纳税人都应该充分认识到自己的社会责任，积极履行纳税义务。
综上所述，树立纳税人意识就是树立依法纳税意识。
只有具备了这种意识，才能正确地履行纳税义务，保障自己的合法权益，同时也为国家的发展作出贡献。
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我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析自改革开放以来，中国逐步建立起了现代化的税收制度，税收对于国民经济的发展和社会的稳定具有不可替代的作用。
但在实际情况中，我们发现我国公民纳税意识的现状并不乐观。
本文将对我国公民纳税意识的现状进行浅析，并提出相应的对策。
首先，我国公民中普遍存在对税收的不理解和不信任。
很多人觉得纳税仅仅是政府的权利，而自己并无义务纳税。
同时，一些人认为纳税后并不能看到政府的实际回报，因此在纳税时产生了消极情绪。
这种认识和情绪的形成在一定程度上影响了公民的纳税意愿。
其次，我国社会存在一定程度的法治意识缺失，导致部分公民对于税收法规不太重视。
由于税收法规的复杂性和变化性，公民普遍缺乏对税务领域的了解和认知，甚至出现一些公民利用漏洞逃避税收的行为。
这不仅直接损害了税收的公平性和合规性，而且也给税务机关的管理和监督带来了困难。
最后，公民的税收责任感和社会责任感有待进一步提高。
一些公民把自己的个人利益放在首位，忽视了自己的社会责任。
这种情况在税收领域尤为突出，一些公民甚至为了少纳税而采取不合理的手段和方式，这种行为不仅是道德和法律上的问题，而且也对整个社会造成了不良影响。
针对以上问题，我们有必要采取相应的对策。
首先，需要进一步加强税收知识的普及和宣传，提高公民对税收制度的认识和理解。
政府可以加大对税收政策的宣传力度，不断加强对公民的税收教育，让更多的人认识到纳税的重要性和义务。
其次，需要严格执行税收法规，加大对逃税行为的打击力度。
当公民意识到违法逃税的后果严重，而且即便逃税成功也会失去公众的信任和敬重，就会减少逃税行为的出现。
同时，税务机关还应加强对纳税人的管理和监督，及时发现和处理逃税行为。
最后，需要加强公民的责任感和社会责任感。
政府可以通过税收优惠等措施促使公民更加积极地参与社会事务，并且增强社会责任感。
同时，公民自身也要认识到自己的社会责任，养成良好的行为习惯。
综上所述，提高我国公民的纳税意识是一个长期的过程，需要政府、税务机关和广大公民的共同努力。
我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析【摘要】我国公民纳税意识是一个重要的社会问题。
本文从背景介绍和研究意义入手，对我国公民纳税意识现状进行了概述，分析了影响公民纳税意识的因素，指出存在的问题，并给出了提升公民纳税意识的建议。
结合当前发展情况，展望了未来发展趋势。
通过本文的分析和研究，可以更好地了解我国公民纳税意识的现状和问题，为进一步提高公民纳税意识提供参考和建议。
【关键词】公民纳税意识、我国、现状、因素、问题、建议、发展趋势、总结、展望1. 引言1.1 背景介绍公民纳税是国民经济发展的重要支柱，也是每个公民应尽的义务。
在我国，公民纳税意识存在着一定的差距和不足，影响着税收的征收和使用效率。
背景介绍一直是公民纳税意识研究的重要部分，通过对社会、政策、经济等方面的分析，可以更好地了解公民纳税意识的现状，为提升公民纳税意识提供依据。
在本文中，我们将从背景介绍和研究意义两个方面入手，对我国公民纳税意识现状进行深入分析，旨在为加强税收管理提供参考和建议。
1.2 研究意义公民纳税意识是国家税收管理的重要组成部分，直接关系到国家税收的征收和纳税人的合法权益。
深入研究我国公民纳税意识的现状及影响因素，对于加强公民的税收意识、提高纳税合规性具有重要意义。
研究我国公民纳税意识现状可以帮助政府更好地了解纳税人的纳税行为和态度，有针对性地制定税收政策和宣传教育措施，提高税收征管效率。
深入研究公民纳税意识的影响因素，可以为公民纳税教育提供依据，引导公民树立正确的纳税观念，提高纳税合规性。
探讨公民纳税意识存在的问题和提升建议，可以促进纳税人的纳税意识和责任感，推动我国税收制度的健康发展。
深入研究我国公民纳税意识现状具有重要的理论和现实意义，有助于加强国家税收管理，促进社会经济的发展。
2. 正文2.1 我国公民纳税意识现状概述公民纳税意识是指个人对纳税义务及纳税重要性的认识和理解，是公民性质的一种表现。
我国公民纳税意识在不断增强，但仍存在不足之处。
纳税人基本权与纳税意识——高军博士《纳税人基本权研究》评介
“ 政 决 定 庶 政 ” 财 政 是 一 个 国家 政 府 施 政 财 ， 的基 础 ，一 国财 政 是 否运 用 得 当是 该 国人 民生 活 幸 与 不 幸 的根 源 。现代 法 治 国家 在 财 政上 均 表 现 为 “ 收 国家 ” 财 政 主 要 来 源 于 纳 税 人 量 能 平 等 税 ， 缴纳 的税收 ， 西谚有 云“ 人生有两件事不可避免 ， 就 是 纳税 和 死亡 ” ，形 象地 道 出了纳 税 的重要 性 。 我 们 在 西方 影视 作 品 中 ，经 常 可 以看 到西 方 的纳 税 人 乐 于纳 税 ，在 面对 公 职 机关 和 公 职人 员 时 理 直 气壮 地 喊 出“ 我是 纳税 人 ” 主 张权利 的 场景 。 来 但 遗 憾 的是 ， 长期 以来 ， 国纳税 人 的纳 税 意 我 识 堪忧 ， 偷逃 税 现象极 为 普遍 。著 名财政 学 家李炜 光 教 授 曾一 针 见 血 地 揭 示 了 造 成 这 种 状 况 的原 因 ：一个 纳 税人 权 利 缺乏 的社会 ，一 定是 纳 税人 “ 偷逃税现象极为严重的社会 ，而且偷税之风不可 抑制” 。该结论事实上为相关数据所证明， 中国青 《 年报》社会调查 中心和新浪新 闻中心的联合调查 显 示 ：３ ％ 的人 感 觉 作 为 纳 税人 “ ”只 履 行 义 ８． ４ 亏 ， 务 没行 使权 利 ；９０ 的纳税 人很 焦虑 ，表示 很想 ３ ．％ 行使监督权利 ，但不知道怎么办 ；２ ％的受访者 １． ３ 对 纳税 人 的权 益 比较 了解 ，其余 ８ ．％ 的人 则处 ７７ 于 “ 全 不 知 道 ” “ 道 一 点 点 ” 状 态 ；０ 完 和 知 的 ８ ％的 人从来没行使过纳税人 的任何一项权益 。 另外 ， 据 最 高 人 民法 院行 政 审判 庭 的人 士 披露 ，近 年 查 出 的与税 收法 律不 符 的涉 税 案 件 和不 当 的税 务 处罚 决 定 数 以万计 ，但 每年 法 院 审理 的税 务 行 政 案件 占 当年 全 国行 政 诉 讼 案件 的 比例 却不 到 ２ ％。然 而 ， 发 达 国家 和 大部 分发 展 中 国家 中 ， 个 比例 在 这 直是很 高 的 。在我 国 台湾地 区 ， 年 “ 历 行政 法 院” 所受 理 的案 件 中 ， ６ ％以上 为 税务 诉 讼 案件 ， 有 ０ 而 在 “ 法 官会 议 ” 作 的解 释 中 ， 关 税 收 方 面 的 大 所 有 解 释也 占据 了相 当 的 比例 。最 近 ， 新 闻机构 组织 某 了一 次 问卷 调查 的结果 与 之 相 吻合 ，其 中一个 问 题是 ： 如果 税 务 机关 对你 进 行 行政 处 罚 ， 处 罚过 且 重， 你该 怎 么办 ？ 果有 ８ ．６ 结 ９２ ％的纳税人 选择 找人
对中国公民纳税人意识的思考
对中国公民纳税人意识的思考00925147 王佳颖这次的调查问卷旨在调查中国公民纳税人意识，从我在调查过程中的感受和对调查结果的分析，我发现，大部分人对于自己的纳税行为、纳税金额不够清楚，对于中国的税制更是一知半解，虽然税收于我们生活的密切程度与重要性不言而喻，但是我们对于税收的了解实在匮乏。
通过对调查结果的分析和我自己的思考，我认为我们应该加强公民对于税制的了解，应该加强公民的纳税人意识，这不仅仅是我国税收制度下很大的漏洞，也是我们税制改良、进步的巨大空间，有十分重要的意义。
做到这两点，应该成为政府的责任，成为社会的责任，当然也是我们的责任。
一．加强公民对税制的了解问卷中在为当前税制提出意见的一栏中，大家反复提到个人所得税起征点的问题，这虽然从一个层面反映了当前人们对个人所得税起征点问题的热切关注和激烈讨论，更能折射出这样的事实：一提到税，大家想到得最直接的也便是个人所得税，不是很了解究竟有哪些税种，以及自己交过什么税，认为与自己关系最为密切的也只是个人所得税。
而事实上，增值税是中国最大的税种，它的收入占中国全部税收的60％以上。
每年个人所得税税额远小于增值税税额。
然而，对这样重要的税种大家却是毫无概念，还有很多人误将增值税与消费税混为一谈，有的人认为增值税压根与自己无关。
除此之外，人们对中国政府一年的税收收入，对自己每年上缴的税收总额都是没有认知的。
随口问问身边的人对于税制的了解，会发现作为纳税主体的我们对于我国税制以及自己的纳税行为的了解少之又少。
我们对于新闻上偷税漏税的事例，对于大街上卖假发票的行为也都是见怪不怪，不做深究。
这些事实都向我们传达这样的信息：我国公民对税制的了解十分欠缺。
理论上讲，税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准和程序，向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入。
税收在我们的日常生活中无处不在，然而我们对于税收却是无从知晓。
政府取得税收是为了向我们提供公共服务，为了加强社会的公平，但是作为纳税主体，作为公共服务的接受者，我们大部分人都不知道交了多少钱，钱又是怎么花的。
我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析我国公民纳税意识是指公民在经济活动中主动履行纳税义务的意识和行为。
纳税意识的强弱直接关系到纳税人对纳税法律法规的理解程度、对税收政策的认同程度以及对纳税责任的自觉程度，对于保障国家财政收入稳定、实现公平纳税具有重要意义。
目前，我国公民纳税意识存在一定的不足之处。
首先是纳税知识的不全面。
由于税收制度的复杂性和变化性，大部分公民对于税收知识的了解较为有限，往往只是简单了解一些个人所得税和消费税的基本情况，对于其他税种的了解较少，导致公民在纳税过程中容易出现疑惑和误解。
其次是部分公民对纳税义务的认同不高。
由于税收的存在是国家行使经济调控和公共服务职能的重要手段，部分公民认为纳税是一种负担，缺乏对纳税义务的理解和认同，甚至存在逃税行为。
再次是公民对于税收政策的了解不足。
税收政策的制定和调整是在社会发展和国家需要的基础上进行的，但是大部分公民对于税收政策的具体内容和目的并不了解，缺乏对税收政策的信任和支持，无法正确判断税收政策的合理性和公平性。
最后是缺乏纳税责任的自觉性。
部分公民在纳税过程中存在漏报、少报、谎报等不良行为，对于纳税责任的自觉性较低，导致国家财政收入的减少和税收制度的失信现象的出现。
对于解决和改善公民纳税意识的状况，应该采取多种途径和措施。
应加强税收宣传教育，提高公民对纳税知识的了解。
通过加强宣传和教育，提高公民对税收制度的认识和理解，增强纳税意识。
要加强税收政策的公开透明。
通过加强税收政策的宣传和解释，使公民了解税收政策的具体内容和目的，提高公民对税收政策的信任和支持，增强自觉履行纳税义务的意识。
要加强税收监督和执法力度。
建立健全税收监督机制，对于存在逃税等违法行为的公民进行严肃查处，维护税收制度的公信力和公平性。
要加强纳税责任的教育和培养。
通过加强对纳税责任的宣传和教育，提高公民对纳税责任的自觉性和责任感，减少不良行为的发生，保障国家财政收入的稳定和税收制度的有效运行。
从“纳税意识”到“纳税人意识”
从“纳税意识”到“纳税人意识”作者：姚轩鸽来源：《同舟共进》2015年第05期各位读者，你们有没有想过每个月你们家庭或者你个人的支出大概是多少，其中自己交了多少税？想必很多人对这个问题没有概念。
这就涉及本文所谈的“纳税人意识”，我主要谈谈以下两个问题。
第一，“纳税意识”不等于“纳税人意识”。
毋庸讳言，纳税意识里面有没“人”，更多指的是没有合法权力保障的利益交换意识。
直言之，合法性没解决时，在这种权力所保障下的国家与国民之间权利与义务的交换，仅仅是一种形式。
但“纳税人”与纳税者不一样，纳税人本身就是权利和义务的统一体，意味着保障其权利和义务分配的这个税权是合法的。
这是因为，只有在合法权力保障下的国民与国家之间公共产品交换这一活动，才具有正当性的，也才可能是公正的。
纳税意识不等于纳税人意识。
第二，当代纳税人意识传播面临的主要问题。
毋庸讳言，当代纳税人意识传播面临的主要问题是：一是传播终极目的模糊，二是传播主体错位。
由于我们是纳税者意识导向，是纳税意识信息的传播，所以，传播主要是政府导向的，其突出特点就是“选择性”。
这首先表现在税制的安排方面。
比如，现行的税制安排“间接税为主，直接税为辅”格局，就存在明显的选择性。
因为间接税与直接税最大的区别就在于，间接税可以转嫁税负，纳税者不知道交了多少税，因此也就不大关心税款的用途和效率，无助于税权的监督。
相反，直接税不能转嫁税负，而且纳税者知道交了多少税，因此“税痛感”强，乐于监督税权，关心税款使用。
正因为如此，马克思说，如果非要在直接税与间接税之间做选择的话，宁愿选择直接税，因为选择直接税利大于弊。
好比本文开头提到的我们的日常消费，一般情况下已被政府征了13%—17%的增值税，或者一定的消费税与营业税，但作为交税者，我们并不清楚。
同样，在具体的财税信息传播方面，更是充满“选择性”。
比如，据周天勇教授计算，2013年中国政府全口径收入21.9382万亿，其中，财政预算内收入12.9143亿，政府性基金收入52239亿，社会保险费收入约28000亿，可能如交通、计生、城管等没有纳入政府基金的收入最少约10000亿。
纳税服务自我剖析材料总结(2篇)
纳税服务自我剖析材料总结自我剖析材料按照大讨论活动的安排，通过第一阶段的认真学习，结合个人和部门工作，对照在思想观念、工作作风、工作方法、大局意识、带头精神等方面还存在诸多差距，需在今后工作中予以改进和提高，现就存在问题剖析如下：一、思想观念方面一是创新意识不强。
具体表现在对新的理论知识学习不够认真，思考问题不够深入，不能够创造性地开展工作，工作思路不够开阔，还存在按部就班的思想。
二是攻难克坚的信心不足。
具体表现在面对工作中出现的问题，迎难而上、克服困难的信心不足，解决问题的方法少，存在绕着走、得过且过的思想观念。
针对上述问题，我将在今后的工作中，认真按照纳税服务相关规定强化创新意识，进一步解放思想的要求，切实加强自身学习，认真开展批评与自我批评，努力提高个人理论水平和业务素质，围绕工作目标，拓宽工作思路，坚定发展的信心，____和带领本部门提高创新能力，增强创新意识。
二、工作作风方面一是执行力有待提高。
具体表现在对上级各项政策文件的宣贯落实和领导交办的工作上，还存在解读和落实不能够完全到位，虽及时传达落实但在效果跟踪上不到位，被动落实得多，主动落实的少，还不能完全做到日事日毕和雷厉风行，上级政策、文件精神在部门内部还存在棚架现象。
二是工作标准不高。
具体表现在不能自觉地以较高的工作标准来定位自身工作，在实际工作中考虑问题不够全面，工作不够细致，向内看的多，向外看的少，目标定位不高，缺乏树立高目标的信心和勇于争先的勇气。
三是深入不够。
具体表现深入专业、具体业务了解情况少，对具体岗位工作掌握不够具体，为岗位支撑服务不到位。
针对上述问题，一方面，从自身努力提高对上级文件政策的理解和把握能力，树立日事日毕、雷厉风行的工作作风，以实际行动提升自己的执行能力，确保上级各项决策政令畅通，具体工作落实到位。
并不断增强责任意识和争先意识，站在全局的层面定位工作的方向，以优秀办税服务厅为标杆来确定工作的目标，切实克服工作中不敢想、不敢比的思想。
从纳税意识到纳税人意识_公民意识下的探讨
三．培养纳税人意识：公民意识是前 提
１．迈向法治国家 （１）国家法治在实践中前行。从新中 国成立到现在，我国真正将建设法治国 家纳入议程是在２０世纪９０年代，１９９７年 召开的中共十五大首次明确提出了“建 立社会主义法治国家”的目标，１９９９年３ 月全国人民代表大会又对１９８２年宪法进 行了修改，将法治与法治国家予以了宪 法确认。修改后的宪法规定：“中华人民 共和国实行依法治国，建设社会主义法 治国家”。从法治国家建设的历史可以
的重视和对法治文化的尊重。公民意识 作为法律文化的组成部分是法治社会法 律秩序内化的关键，法治国家不仅要以 法律为基础，更要以具有法治精神的公 民意识为基础”（魏健馨，２００４），而纳税 人意识是公民意识的体现。所以在研究 纳税人意识之前，需要对公民意识有一 个了解。公民意识包括“公民的主体意 识”， “公民的权利意识”，
一．新会计准则对我国财务会计信 息效用影响
我国新准则的出台代表了财务会 计信息参与者对公司财务会计信息管理 的要求：最基本的质量特征是决策有用 性，会计信息的相关性和可靠性是保证 信息使用者做出正确决镱的基本前提和 条件。其他质量特征还包括可比性、重 要性和及时性。 根据对上海证券交易所上市公司 ２００７年中报的实证研究表明，在新会计 准则下，我国财务会计信息效用呈现出 Ｆ列特征： １．对投资者：公允价值的引入是新 会计准则最有影响力的一项变动。一方 面大大提高了上市公司财务会计信息的 价值相关性，将外部金融市场同公司经 营业绩更加紧密地结合起来，但也将外 部金融市场的巨大不确定性转嫁给了公 司股东。另一方面公允价值的引入确实 能够大幅度提高上市公司业绩，但也会 导致会计信息可靠性降低，投资者不确
全。
对我国财务会计 信息效用治理的思考
“纳税意识”与“纳税人意识”之差异浅析
二 、“ 纳税意识”与 “ 纳税人意识 ”之辨析
以上 阐述 是 从 “ 税 意 识 ”和 “ 税 人 意 识 ” 的 定义 及 各 自 纳 纳
表 现 进 行 感性 讨 论 。 “ 税 意 识 ” 和 “ 纳 纳税 人 意 识 ” 的 区 别 不 仅
“ 税人意识” 纳 ，侧 重 于对 自身 身 份 的 一种 认知 ，是 纳 税 人 基 仅 如 此 ，在 形 成 根 源 、对纳 税 人 行为 影 响 、影 响 因 素 等方 面 都 有 于 对 自身 主 体 地 位 、 自身 存 在 价 值 和 自身 权 利 义 务 的 正 确 认 识 而 具 体 表 现 。
‘ 税 意识 ＂ 与 “ ‘ 纳 纳税 人 意识 ”之 差异 浅 析
刘 荣
ห้องสมุดไป่ตู้
（ 天津财经大学 天 津 ５ ０ ２ ） Ｏ ２ ２
摘要 “ 纳税 意识 ”与 “ 纳税人意识”是关系到国家税收情况与纳税人权利义务执行情况的两种 意识形势。二者虽在字 面上十分相似 ，但在其 内涵方面存在差异之处。本文主要对 “ 纳税 意识 ”和 “ 纳税人意识”在定义 、起 源、对纳税人范围 界定 、对纳税人行为影响等方面 的差异进行讨论。 关键词 ：纳税意识 ； 纳税 人意识 ； 纳税人
则 在强 调 义 务 的 同 时还 突 出权 利— — 纳税 人 的权 利 。具 体 表现 在 缴纳 税 款 者 享 有相 关 权 利 ，缴 纳 金 额越 多者 享 有 的权 利 就 越 多 。
纳 税 过 程 纳税 人拥 有 参 与 税 收 立 法 的权 利 ；公平 、合 理 负担 税 收
“ 税 人 意 识 ” 更 侧 重 于 对 所 有 有 纳 税 实 质 个体 的 身 份 的 强 纳
纳税意识与纳税人意识辨析
在提高对 得 最 大税 收 利 益的 话 ， 时 纳 税 人 的行 为 此 利 与 义务 的 统 一 。 文 阐 述 了纳税 意识 和 对国家建设和社会发展的作用， 本
其 纳 税人 意 识 概念 的基 本 区 别 ， 并时 我 国纳 国 家 和 社 会 责 任 感 的基 础 上 产 生 的 照 章 是 顺 应 国家 政 策导 向的 ， 纳 税 意 识 不可 纳税 的意 愿 。 民纳税 意 识通 常 由内在 心 谓 不 强 。 因此 ， 断纳 税 人 纳 税 意 识 强弱 公 判 税 人 意识 发 展现 状 进 行 分析 。 关键 词 ： 税 意识 ： 纳 纳税 人 意识 中 图分 类 号 ：８ 文 献标 识 码 ： Ｆ１ Ａ
纳 意 与 纳 税 人 意 识 辨 析 税 识
口文 ／李松奇
提要
政府通过为全体公民提供公共产品 济行为的法律性质为非法逃税， 一旦逃税 纳税意识作为纳税人履行纳 偿性，
纳税 人 就 要 为 作 事 实被 有 关 当局 查 明证 实 ， 税 义务的观念和态度 的反映， 影响着公 民 和公共服务来取得征税的权利；同时， 如果纳税人采取 在税收征纳过程 中的 自觉性与 自律性 ， 只 为纳税 人又要求对社会事务享有广泛 的 此承担相应的法律责任 。
一
在 税 收漏 洞 的 措施 来 加 以防 范 。 这 种情 在 况 下 ， 税 人 的 纳 税 意 识 较 为淡 薄 ， 需 纳 尚
、
对 纳税 意 识 的理解
和权力服务的思想体 系， 体现 了纳税人权
纳 税 意识 指 公 民 在 正 确 了 解 税 收 加 强 。 如 果纳 税人 采 取 节税 方 式 以期获 但
纳税人意识便是产 合 法避 税 的 形 式 ， 即不 合 乎 立 法 意 图但 不 有提 高公民纳税 意识， 使税收观念深入人 知情权和参与决策权。 那 心， 才能形成 良好 的税收秩序； 与纳税 意 生 在 这 种 要权 利 与 义 务相 结 合 思 想 的基 违 反法 律 条 文 的手 段 来 减轻 自身 税 负 ，
纳税意识与纳税人意识辨析
过去， 我们 强调 公 民 的纳 税 意 识 主 要 了纳税人在履行 纳税义务过程 中还应享
良税 制 阴原 则 —— 个人 纳税 能力 、确 实 、 是 指 ： 法 纳 税 的 自觉 性 ； 法 纳 税 的 时 有 的各 种 权 利 。 依 依 而纳 税 人 意 识 是 指 在市 场 方 便 干 节 约 ，至 今 仍 具 经 典 意义 。其 中 ， 效性 ； 法 纳 税 的 自律 性 。在 强调 纳 税 人 经 济和 民主 法 治 条件 下 ， ¨ 依 纳税 人基 于对 自 “ 实 ”指 征 税 必 须 以确 定 不 移 的 法 律 为 的义 务 的 同 时 ， 在 忽 视 纳税 人应 有 的 权 身 主 体 地 位 和 自身 权 利 义 务 的 正 确 认 识 确 存
认 依 据 ， 纳 税 人 明 确应 缴 哪 些 、 多少 、 使 缴 怎 利倾 向。 事 实上 ， 义务 任 何 时 候 都 是与 一 而 产 生 的一 种 对 于税 法 的理 性 认知 、
纳 样缴 ， 明确 什 么 机 构 有 权 征税 ， 以避 免 任 定 的 权 利 对 等 的 ， 纳 税 人 权 力 意 识 ” “ 和 和 自觉 奉 行 精 神 。 税人 意识 将 权 利 意 识 体 意 专 断 的 征 收 官 史 的勒 索 。 方 便 ” 纳 税 “ 税 人 义务 意 识”应 该 是 纳 税 意 识 的两 和 义 务 意识 完 整 地 统 一 于一 体 ， 现 了公 “ 指 纳 手 续 简 便 。 节 约 ” 求 把 征 税过 程 的耗 货 个方 面 。 民纳税 意 识是 公 民在 正 确 了解 民花 钱购 买 政 府 提 供 的 公共 产 品 的真 相 ， “ 要 公
公
提要
政
现代税收原理涉及两个关键
纳税意识与纳税人意识辨析
［ ］ Ｓ ｖｒＣｅ ｉ ｉ ｓ ｓ ｅｔｎ ｉｅ ｎ ｃｎ ｘ ｅ ｎ ｕｎ ｅ ｆｏａ ３ ｉ ｅ ｒ ｔ ｓ ａ ｅ ｍ ｎ ｉ ｄ ｆ ｅｔ ｏ ｔ ｔｔ ｆ ｅｃ ｃ ｌ ． ｄ ｋ ｓ ｓ ｒ ｆｒ ｅ ｓｈ ｉ ｌ ｏｌ ｌ
“ 取之于 民、 用之于民” 。因而 ， 依法纳税就是每个公民 义不容辞 的责任 。 作 为纳税人我们应该具有纳 税意识 ， 是更重要的是又应该具有纳税人 但 意识 。虽然它们只差一字 ， 内涵却有很大不 同。 但是
２ 纳税 意识 与纳 税人 意识 的关 系
从字 面意思理解 ， 纳税 意识强调 的是 对某种行 为 （ 纳税 ） 义务去 有 做， 例如环保意识、 约意识 。而纳税人意识则强调其 主体性 ， 节 即作为纳
算的安排 ， 有计划地用于 国家的财政 支ｎ ， ；为社会提供公共产 品和公共
纳税人 不仅包括直接纳税 的纳 税人 ，也包 括间接纳税的纳税人 ， 应
该树立我们 都是纳税人 的观念 。纳税人 意识是纳税人对 自身利益 、 地位 及其实现方式等的认 知和 内心要求 。 形成的起点是纳税人朴 素的对财产 权的保护观念和保护 意识 ；形 成过程就是纳税人不断进行纳税实践 、 不 断接受 现代税收理论宣传 教化 、 不断产 生权 利要求 、 断增 强宪法意识 不 的过程 ； 形成的结果则是纳税人公 民意识的初步产生 。纳税人意识强调
第３期 ３
收 稿 日期 ：０ ８ １— ３ ２０—００
纳税 意 识 与纳税人 意 识辨 析
李新 蕾
（ 天津财 经大学 ， 天津 ，０ ２ ２ ３０２ ） 摘 要： 分析和 对比 了纳税意识 与纳税 人意识的不 同之 处， 出了树 立纳税人 意识 对 指
于保 证 国 家财 政 收 入 和推 进 政 府 改革 的 重 要 意 义 。
纳税人意识
的构成
市场经济和民主政治催生了纳税人意识，但纳税人意识并不是市场经济或民主政治要求的简单耦合，它的构 成有其独特而深刻之处，它应当是纳税人追求社会正义价值的体现，是纳税人自身理性自律精神的闪光。
（一）对税法的理性认识是纳税人意识的基础
纳税人也不能避免。纳税理性不高正是依法治税中必须要解决的一个问题。但是，纳税理性不是自然生成的， 它除了有赖于社会理性精神的张扬外，更有赖于纳税人对税收、税收制度和税收法律的理性认知。而纳税人的这 种理性认知主要取决于纳税人对现行税法的价值判断和价值追求。但是，在市场经济条件下，纳税人作为市场竞 争的参与者，其个体的利益和价值追求与税法中所体现的社会整体利益和价值追求既可能保持一致，也可能发生 对立。因此，纳税人意识中的理性精神要求纳税人在追求自身利益和价值的同时，能够从社会整体利益和价值出 发，正确分析和评判现行税法的优劣及走向，具有调节和控制自身欲望和行为的精神力量。
什么是
纳税人意识的确立，是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志，在社会发展 中有重要的作用。研究并培养纳税人意识，对依法治税的深入开展无疑有着十分重要而积极的作用。
存在的社会基础
（一）市场经济的高度发展是纳税人意识存在的经济基础
在我国漫长的封建制时代，自然经济占据主导地位，劳动者“日出而作、日落而息”，过的是一种自给自足 的生活，加之历代封建王朝又推行重农抑商的政策，因此，在那样的时代，培养不出商品社会特有的独立意识、 权利意识和契约自由意识，有的只是一种狭隘的小农意识。在这种经济制度下，既没有纳税人意识存在的基础， 也没有存在的必要。在计划经济时代，虽然社会主义制度的建立极大地推动了经济的发展、社会的进步和现代化 进程，但单一的所有制结构和高度集中的计划经济模式，使企业的产、供、销都依赖于政府的指令性计划，没有 生产经营的自主权和决策权。企业与政府之间的依附关系，消除了企业参与市场竞争的机会和愿望，企业的主体 地位和主体意识被淡化甚至消失。在这种体制下，国家与企业的分配关系以利润上缴的形式固定下来，个体利益 统一于国家和集体利益之中，企业和个人没有独立的利益追求，也就没有纳税的观念，更没有纳税人的意识。改 革开放以后，社会主义市场经济的确立和发展，导致了市场主体的多元化、市场行为的多样化和主体利益的多元 化，市场在资源配置中的地位和作用越来越突出和重要，包括税收在内的一切经济活动都必须尊重市场规律、促 进市场竞争。20世纪80年代以来的两次税制改革，特别是1994年的税制改革，进一步统一了税法，简化了税制， 公平了税负，规范了国家和企业的分配关系。纳税人作为独立的市场主体，其权利和利益不仅受到纳税人自身的， 而且也得到包括政府在内的社会各方面的重视，纳税人的权利在法律上得到了明确的承认，纳税人的义务在法律 上得到了明确的界定。这一切，为纳税人意识的建立提供了前提和保障。
个人所得税纳税人纳税意识
个人所得税纳税人纳税意识一、个人所得税纳税人主动申报现状2007年我国个人所得税收入达亿元。
但换个角度看，这个数字并不乐观。
2007年全国税收总共达亿元，个人所得税仅占全部收入的%,印度在1992年就达到了%，发达国家平均为30%,1999年中国个人所得税还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右。
二、目前我国个税纳税人意识偏低的主要原因与经济发展水平相比，我国公民纳税责任意识与纳税人权利意识的整体水平普遍滞后。
主要原因在于：我国个税费用扣除现状无助于纳税人意识苏醒费用扣除的设置对纳税人意识的影响可以这样概括：正向不明显，负向强烈。
即费用扣除设计得完美无暇，纳税人的基本需要完全得到保障，也不能明显地使纳税人产生交税的愿望。
费用扣除设计不当，侵蚀到纳税人的基本需要，随其侵蚀感的加强，纳税人对税之不满情绪渐强，直至转变为逃避税负行为。
故个税中的费用扣除是影响纳税人税收环境知觉的最敏感因素之一，考虑不周，对纳税人意识的负作用是根本性的。
税率设计不合理税率设计不合理具体表现在：第一、高边际税率的存在，让纳税人望而却步。
纳税人的直观感受是：既要拿出近半的所得交税，又要自己大量为生计买单。
从而易引起纳税人潜意识对税的抵触。
第二、税实践中工资薪金的适应税率，大多集中在25％以下，税负本不算高。
第三、税率结构的不合理腐蚀着纳税人意识。
真正的高收入阶层基于收入来源多样化与我国个税的过多分类，以致工薪阶层成为个税承担的绝对主体。
强烈的反差无疑加重了个税的负担感，消减着部分纳税人仅有的交税积极性。
我国税收收入透明度较低及政府的税收宣传不到位税收收入透明度较低及政府的税收宣传重在强调纳税人的义务，而对纳税人权利重视不够。
在这样的前提下，个税自行申报无疑将纳税人的责任与权利联系在一起，主动纳税与税收的知情权联系在一起。
导致我国许多公民不清楚税收的一些基础知识，更谈不上利用纳税人权利为自己争取更多的利益。
纳税意识与纳税人意识
纳税意识与纳税人意识
肖雪慧
【期刊名称】《税收与社会》
【年(卷),期】2000(000)005
【摘要】常有人指责国人缺乏纳税意识，这话不假。
我国每年偷漏税额高达几千个亿。
偷漏税主体当然是各类企业，特别是暴富群体中的个人。
别的不说。
仅明星们的逃税丑闻就早已是长盛不衰、源源不绝的社会新闻。
虽说暴富者在社会中始终是极少数，但人们对纳税的漠然态度却是普遍的。
【总页数】2页(P22-23)
【作者】肖雪慧
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 李新蕾
2.从“纳税意识”到“纳税人意识” [J], 姚轩鸽
3.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 魏丽丽
4.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 姚昕昕
5.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 李松奇
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纳税 意识 与 纳税 人意 识 虽然 只是 一字 之 差 ． 内 涵 却 有 很 大 差 异 ， 者 着 重 强 调 公 民 应 尽 的 纳 税 义 前 务 ， 公 民 应 享 有 的 权 利 放 在 了 次 要 的 位 置 ， 至 忽 将 甚 略 不 计 ， 后 者 却 将 公 民 的权 利 放 到 了 首 要 的 位 置 ， 而 而 义 务 则 是 你 在 享 有 权 利 的 基 础 上识 与 纳 税 人 意 识 的 概 念 比 较 税 收是 现 代 国 家 赖 以 生 存 的 血 液 ， 政 府 财 政 是 开 支 的 重 要 物 质 基 础 。 着 经 济 的 发 展 ， 政 府 财 政 随 在
的义务 。
人 意 识 ” 体 现 的 政 府 与 纳 税 人 之 间 的关 系则 是 双 所 向 的 ， 纳 税 人 依 法 履 行 了 纳 税 义 务 ， 拥 有 了索 取 即 就 公 共产 品的权利 。 府依 法课征 了纳税 人的税收 ， 政 就
产 生 了 为 纳 税 人 提 供 公 共 产 品 的 义 务 ， 纳 主 体 之 征 间的法律 地位是 平等 的 。 ２ 纳 税 意 识 与 纳 税 人 意 识 的 现 状 比较 ２ １ 纳 税 意 识 淡 薄 ． 我 国 居 民 的 纳 税 意 识 还 很 薄 弱 ， 税 现 象 时 有 偷 发 生 。 特 别 是 在 个 人 所 得 税 方 面 ， 款 流 失 尤 为 严 税 重 。据 统 计 ， 目前 我 国 主 动 申 报 的 人 数 不 到 １ 。西 ％ 方 国 家 有 一 句 民 谚 ： 的 一 生 只 有 两 件 事 是 不 可 回 人
Ｄｅ ． ００ ｃ２ ８
纳税 意 与 纳税人 意 识辨 析 识
杨 莉 莉
（ 津 财 经大 学 会 计 系 ． 津 天 天 ３ ０２ ） ０ ２ ２ 摘 要 ： 纳 税 意 识 与 纳 税 人 意 识 的 概 念 、 状 、 状 的 成 因 以 及 二 者 的 联 系 进 行 了 比 较 分 析 ， 揭 对 现 现 以
第 ２ 期 总第 １ ７期 ３ ７ ２０ ０ ８年 １ ２月
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｒＭ ｏ ｇ ｌ ｃｅ ｃ ｃ ｎ ｌｇ ＆ Ｅ ｏ ｏ ｎ ｅ ｎ ｏ ｉ Ｓ ｉｎ ｅＴｅ ｈ ｏｏ ｙ ａ ｃ ｎ ｍｙ
ＮＯ．２ ３，ｔ １ ７ ｈ ｉｓ ｅ ｈｅ ７ ｔ ｓ ｕ
避 的 ， 个 是 死 亡 ， 一 个 就 是 纳 税 。 而 我 国 却 流 传 一 另
着 这 样 一 句 话 ： 要 致 富 ， 税 务 。 两 者 的 纳 税 义 务 “ 吃 ” 意 识 形 成 鲜 明 对 照 。 我 国 不 少 暴 富 者 有 偷 税 经 历 甚 至 靠 “ 税 起 家 ” 在 企 业 里 ， 税 漏 税 已 成 惯 常 之 偷 。 偷 事 ， 乎 不 偷 税 漏 税 而 是 按 实 纳 税 的 都 是 傻 瓜 ， 是 似 于 企 业 假 账 不 断 ， 能 偷 则 偷 ， 逃 则 逃 ” 对 于 公 民 来 “ 能 。 说 ， 经 历 了 几 十 年 的 纳 税 空 白 后 ， 今 尚 有 人 不 知 在 至 “ 税 ” 何 物 ， 别 提 主 动 申报 纳 税 了 。 多 公 民 除 纳 为 更 许 了 工 资 单 上 单 位 代 扣 代 缴 的 个 人 所 得 税 外 ， 其 他 对 税 收 知 之 甚 少 。 不 知 道 其 实 自己 在 买 一 条 香 烟 或 一 瓶 洗 发 水 的 同 时 已 缴 了 消 费 税 ， 不 知 自 己 用 尽 积 更 蓄 买 了商 品 房 后 还 有 一 大 笔 契 税 要 缴 。 人 们 不 具 有
收 入 中税 收 所 占 的 比重 会 越 来 越 高 ． 因 为 和 人 们 又
的 生 活 关 系 密 切 ， 收 越 来 越 引 起 人 们 的 关 注 和 重 税 视 。 近 几 年 来 ， 府 在 个 人 所 得 税 方 面 ． 大 了 征 管 政 加 的 力 度 。据 国 家 税 务 总 局 统 计 ， ０ ２０ ７年 度 个 人 所 得 税在 年所 得 １ ２万 元 以 上 的 个 人 ， 自 行 申 报 期 内 ． 在 自行 申 报 的 纳 税 人 数 ２ ２ ７万 人 ， 去 年 增 加 ４ ． １． 比 ９８ 万 人 ， 长 ３ ． ８ ｏ 与 此 同 时 ， 府 为 了 保 证 个 人 所 增 ０ ５ Ｖ。 政 得 税 的 征 收 ， 加 强 了 对 公 民 纳 税 意 识 的 宣 传 。 当 也 应 说 ， 我们这样 一个纳 税意识 是很淡 薄的 国家里 ， 在 提 高公 民的纳税 意识 ． 实是很 有必要 的 。 确 纳 税 意 识 ， 于 公 民 意 识 的 范 畴 ， 民 意 识 是 指 属 公 公 民 对 于 自 己 应 享 受 权 利 和 应 履 行 义 务 的 自 觉 意 识 ， 民 意 识 可 分 为 法 律 意 识 、 德 意 识 和 信 仰 意 公 道 识 ， 民 意 识 是 法 制 国 家 的 基 础 ， 市 场 经 济 的 保 公 是 障 ， 文化建设 的导 向。纳税 意识通 常是指公 民 、 是 法 人 或 其 他 组 织 对 税 收 的认 识 与 评 价 程 度 以及 正 确 履 行 纳 税 义 务 的 自 觉 程 度 。 一 个 现 代 国 家 里 ． 法 纳 在 依 税 ． 每一个纳 税人 的应尽义务 。 是 自觉 地 履 行 这 种 义 务 ． 每 一 个 纳 税 人 应 有 的 意 识 ， 强 调 的是 纳 税 人 是 它
示两 者的异 同。
关 键 词 ： 税 意 识 ； 税 人 意 识 ； 较 ； 系 纳 纳 比 联 中 图分 类 号 ： １ ． ２ Ｆ８ ２ ４ 文献标识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：Ｏ ７ ６ ２ （０ ８ ２ 一 Ｏ １一 Ｏ １Ｏ — ９ １ ２ ０ ） ３ Ｏ ８ ２ 意 识 ” “ 税 人 意 识 ”， 然 二 者 只 有 一 字 之 差 ， 与 纳 虽 却 是 两 个 相 互 关 联 但 又 具 有 完 全 不 同 意 义 的 概 念 。一 是“ 税意 识” 侧 重点 是强 调 纳税人 的纳税 义务 ， 纳 的 而“ 税人 意识 ” 侧 重 点是 强 凋纳税 人 的权 利 ， 纳 的 包 括 知 情 权 利 、 与 国家 社 会 事 务 管 理 的权 利 等 ； 是 参 二 “ 税 意识 ” 体现 的政 府与 纳税 人 之间 的关 系 ， 纳 所 是 政 府 征 税 、 税 人 服 从 的 关 系 ， 税 人 处 于 从 属 地 纳 纳 位 ， 纳 主 体 之 间 的 法 律 地 位 是 ￣ －－ 的 。 而 “ 税 征 ３ ，等 ｚ 纳