[财务管理]会计凭证与账簿(共57PPT)

〔二〕会计凭证的种类: 会计凭证按其填制顺序和用途的不同，可分为原始凭证和
记账凭证两种。
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1、原始凭证
原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用
以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任 ，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如：发货票、收 料单、领料单等。
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3、账簿设置的根本内容 〔1〕封面。注明账簿的名称和记帐单位的名称 。 〔2〕扉页。 〔3〕账页。主要包括账户的名称、登账日期、 凭证种类和编号、摘要、金额等栏。
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〔 2〕由于原始凭证和记账凭证涉及不同部门 和人员，所以要通过调查研究和协商来制订会 计凭证的传递程序和传递时间。
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2、会计凭证的保管 会计凭证是一个单位的重要经济档案，必
须要妥善保管，以便日后查阅。保管的方法和 要求是：
〔1〕 各种记账凭证连同所附原始凭证和原 始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期〔每 天、每月、每日〕装订成册，并加上封面、封 底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和日 期、号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应 在装订处贴上封签，并加盖印章。
〔一〕会计凭证的作用
会计凭证在会计核算工作中居于根底地位。填制和审核会计凭证，对于 如实反映和有效监督经济业务，加强企业经营管理具有重要作用：
①反映经济业务，提供记帐依据；
②明确经济责任，推行经济责任制；
③监督经济业务，保护财产完整和合理使用。
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3、转账凭证的填制：转账凭证是根据不涉及现金和银行存款收付的其他业务原始凭证填制的。
4、通用记账凭证的填制：通用记账凭证是根据现金、银行存款收付业务和转账业务的原始凭证编制的。
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〔四〕记账凭证的审核 1、记账凭证是否附上全部经过审核了的原始凭证；
账簿
〔二〕 账簿的种类
〔一〕 按其用途分类 序时账簿〔日记账〕 总分类账簿 分类账簿 明细分类账簿 备查账簿
第二十八页，共五十七页。
序时账簿又称日记账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺 序逐日逐笔进行登记的账簿。
分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。 按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明 细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿。
会计凭证与账簿
会计凭证和账簿是进行复式记账的两种工具，也是会 计核算的两个专门方法。复式记账法运用会计科目与账 户，从经济业务中提取数据编制的会计分录，必须在凭
证，特别是在账簿中进一步归类记录使之系统化。
会计凭证的填制与审核
会计账簿的设置与登记
第一页，共五十七页。
本章重点阐述
第一节 会计凭证
一、会计凭证概述
〔2〕 对一些性质相同、数量很多或多种随 来自sh第十u二.c页，n共中五十国七页。最大的资料库下载
〔4〕 其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭证时，经本单位领导批 准，可以复制，但要由提供人员和收取人员共同签章。
〔5〕 会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登 记归档，会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有 关规定，在保管中应注意霉烂破损，防止鼠咬虫蛀，以确保会计凭 证的平安和完整。
1、记录真实
凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等 必须有据可依，不得弄虚作假。为表示对所填 制凭证真实性的负责，经办人员必须签名盖章 。
2、内容完整
对凭证规定的各项内容必须填列齐全，不得 遗漏少填，文字摘要精炼，数字清楚计算正确 。
3、书写正确
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1、账簿设置的作用 帐薄的作用表现在： ①可以全面、系统地反映单位经济业务的发
生和完成情况； ②可以为定期编制会计报表，提供数据资料
； ③可以为考核经营业绩、加强经济核算，进
行会计监督和会计分析提供依据。
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二、 序时账簿
序时账簿又称日记账，是按照时 间顺序逐日逐笔登记经济业务发生情 况的账簿。按其记录的内容不同，又 分为普通日记账和特种日记账两种。 为了加强对货币资金的监督和管理， 特种日记账又分为现金日记账和银行 存款日记账。
注：在会计实务中，会计分录是通过填制记帐凭证来完成 的。
收款凭证
专用记账凭证 付款凭证
按使用范围分
转账凭证
通用记账凭证
记账凭证
复式记账凭证
按填制方法分
单式记账凭证
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第八页，共五十七页。
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扣，相互催促，提高工作效率。通常在制订合
理的凭证传递程序和时间时，要考虑以下几点
：
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〔1〕根据不同经济业务的特点，企业内部机 构的设置和人员的分工以及管理上的要求等， 应当为每种会计凭证规定经过经办人员和部门 传递签章以及每道手续过程中的停留时间，防 止不必要的环节，加快传递速度。
会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项的发生 和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书 面证明。
会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并 签名或盖章，以明确对该项经济业务的内容的真 实性、正确性所应负的责任。一切会计凭证都应 经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误的凭
证才能作为记账的依据 。
第二页，共五十七页。
外来原始凭证
原始凭证按其来源
一次凭证
自制原始凭证 累计凭证
汇总原始凭证
附 ：原始凭证
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2、记账凭证
记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以归 类，确定会计分录，并据以登记会计帐薄凭证。
第三十三页，共五十七页。
(一)普通日记账 普通日记账是用来登记一般经济业务的序时账。 经济业务发生时，应按先后顺序逐日记入普通日记账，再根
据日记账过入分类账，然后在“过账〞栏内注明“√〞符号，表示 已经过账。这样就可使记账的错误和遗漏减到最少限度，并便于 事后根据业务发生的时间次序进行查账。
普通日记账的主要内容是会计分录，因此普通日记账也称分 录簿。它的特点是设有借方和贷方两个金额栏，所以又成为两栏 式日记账。这种日记账的优点是可以将每天发生的经济业务逐笔 加以反映，但是不便于分工记账，而且不能将经济业务加以分类 归集，过账的工作量又比较大。
具有一定格式面又相互连结的账页所 组成．用来序时地、分类地记录和反 映各项经济业务的簿籍。设置和登记 账簿是会计核算的一种专门方法，也 是会计核算的中心环节。
第二十三页，共五十七页。
〔一〕会计账簿的设置
会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量 反映的只是互不联系的个别的经济业务．提供的足分散的 、缺乏系统性的信息资料．不能把各单位在一定时期的全 部经济业务系统、完整地反映出来。因此，每个企业、事 业，行政单位还应该设置和登记账簿，把分散在会计凭证 中的枝算资料加以归类整理，进而登记账簿，为经济管理 提供系统，完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供 依据。
2、账簿设置的原那么
〔1〕账簿的设置，要能满足经营管理的需要， 全面、系统、完整地反映和监督经济活动及财 务状况。
〔2〕账簿的设置，有关账簿之间要保持上下统 驭关系或平衡的制约关系，以提供科学、完整 的核算指标。
〔3〕账簿的设置，要能为编制会计报表及时提 供必要的资料依据。
〔4〕账簿的设置，要结合实际，力求简便实用 和灵活，以节约人、财、物力，提高会计工作 效率。
三、记账凭证的填制与审核
〔一〕记账凭证的根本内容 不同的单位，由于经济业务的特点不同、管理
要求不同，因而记账凭证有多种多样。但各种记 账凭证必须保证会计核算的根本要求，必须具备 以下根本内容〔凭证要素〕：
第十八页，共五十七页。
1． 记账凭证的名称〔收款凭证、付款凭证 、转账凭证等〕；
2． 填制凭证的日期； 3． 记账凭证的编号； 4． 会计科目〔包括子目、细目〕、借贷 方向和金额； 5． 经济业务的内容摘要； 6． 所附原始凭证张数和记账备注； 7． 填制、审核、记账、会计主管等有关 人员的签名或盖章，收、付款凭证还需有出纳 人员的签章。
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〔二〕记账凭证的填制要求 1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据， 在记账凭证上注明原始凭证的张数；
2、正确、简明填写摘要；
3、正确填写会计分录；
4、编号要标准。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账 凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如
〔三〕原始凭证的填制方法
1、外来原始凭证的填制方法
2、自制原始凭证的填制方法
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〔四〕原始凭证的审核 1、审核原始凭证记录经济业务的合法性和 合理性。 2、审核原始凭证的完整性。 3、审核原始凭证的正确性。
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2、会计分录的编制是否符合要求； 3、摘要填写是否清楚，工程填写是否齐全；
4、有关人员是否签名盖章。 在审核中如果发现问题，应重新填制或按规定办理更改手续。
只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
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第二节 会计账簿
一、会计账簿概述 会计账簿是以会计凭证为依据，由
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二、原始凭证的填制与审核
〔一〕原始凭证的根本内容
1、凭证的名称； 2、受证单位的名称；
3、填制凭证的日期； 4、经济业务的金额〔或数量与金额〕；
5、凭证应具备的签字与盖章； 6、凭证的编号。
第十四页，共五十七页。
〔二〕原始凭证的填制要求 ：
活页式账簿又称活页账，是把账页装订在 账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿，一 般用于明细分类账。
卡片式账簿又称卡片账，是由专门格式、 分散的卡片作为账页组成的账簿。
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账簿
三栏式
〔三〕按账簿的账页格式不同 多栏式账簿
额式账簿
数量金
备查账簿又称辅助账簿，是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和 记录的事项进行补充登记的账簿。
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订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
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订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固 定装订成册的账簿，简称订本账。
〔三〕会计凭证的传递与保管
1、会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起到
归档保管时止，在本单位内部各有关部门和人
员之间的传 递。企业的会计凭证是从不同渠道
取得或填制的，所记载的经济业务不同，涉及
的部门和人员不同，以及办理的业务手续也不
同，同时，有必要为各种会计凭证规定一个合
理的传递程序，目的在使两个工作环节环环相
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表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。 5、工程齐全，责任明确。
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〔三〕记账凭证的填制方法
1、收款凭证的填制：
收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。
2、付款凭证的填制：付款凭证是根据付出现金或银行存款业务的原始凭证填制的。 对现金与银行存款之间相互划转的业务，为防止重复填制记账凭证，只按贷方科目填制一张付款凭证。