案例分析(新)
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3、供求关系由卖方主导的市场转向卖方主导的 市场
4、计划经济的成本中心事业性运作模式转向市 场经济的利润中心企业性运作模式
5、由传统的经验管理转向现代的科学管理 6、行业管理从简单无序，发展到基本科学、系
统有序
案例背景介绍
1 9 9 8年6月，饭店的总出租率为8 2 . 5 %， 其中，豪华房间的出租率为6 0 %，高级房间的 出租率为9 0 %，饭店洗衣房共洗涤了19 250公 斤物品。此外，在这个月里，一台烘干机的发 动机被烧坏，需要更换。
现在对于他们有一个机会这位销售人员告 诉她，他们可以每公斤1 . 6 5港元的价格为饭 店提供全部洗衣服务。格罗里亚·许正在考虑下 一步的行动计划。
＝3087港元
＝2940港元
31227港元
26964港元
0港元 147港元
4263港元
六月份洗衣成本实际发生数与预
算数的差别分析
① 根据每套客房平均每天需要洗涤物品的公斤数及本月实际出租 率，
本月理论应洗涤物品的公斤数为：（110×3×60%＋90×5×90%） ×30=18090公斤；
由于预计每套客房平均每天需要洗涤物品的公斤数与实际不同， 预算需洗涤数与实际洗涤数量相差1160公斤，可知6月份洗衣店 需洗涤物品的数量超出预算1160公斤；由于出租率实际与预算之 间不同，造成[（110×3×60%+90×5×90%） （110×3×70%+90×5×70%）]×30=1710公斤
节约时间，避免物件清洗的运输费用等 成本
方便饭店为顾客提供干净舒适的服务 利用设备的闲置时间可以为外部市场提
供洗衣服务，从而提高设备利用率 设备的投入，不利于降低投资成本以及
快速回收 实际出租率的变化，使相同地计提折旧
费与实际不相符
饭店的行业环境
一、饭店业发展的基本态势 1、饭店的数量增加，规模迅速扩大自1980
案例背景介绍
类型 数量 平均衣物公斤数
豪华 110
3
高级
90
5
饭店洗衣店由一名长期的全职职工负责，
每小时工资为3 0港元(包括福利)，这名职工每 周工作6天，每天工作1 0小时。星期天，由一 名当地大学生接替这名职工，每天同样工作1 0 小时，每小时工资3 0港元。此外，洗衣店如需 加班，可以雇用小时工，每小时工资2 5港元。 洗衣店每小时可洗涤3 5公斤的衣物。
④房管助理的四分之一的工资由洗衣店支付，收到的支付单表明， 支出由每月的8640港元上升到9360港元。所以监督管理费增加了 180港元。（9360﹣8640）×1/4=180港元
④ 由于这个月一台烘干机的发动机被烧坏，进行更换，维修费 用增加（4650﹣3100）＝1550港元
⑤ 折旧费用不变
人工成本=（X/35-310）*25+9300
与洗衣成本有关的各个因素对洗衣成 本的影响
二、监督管理费
房管助理负责监督管理洗衣店，其四分之 一的工资由洗衣店支付。五月份，她收到的洗 衣店支付单表明，支出已由每月的8 640港元上 升到9 360港元。
监督管理费=9360/4 三、肥皂及洗涤用品费
案例背景介绍
另外，房管助理负责监督管理洗衣店，其 四分之一的工资由洗衣店支付。五月份，她收 到的洗衣店支付单表明，支出已由每月的8 640 港元上升到9 360港元。在服务合同中还包括洗 衣机和烘干机的维修费用，在维修费用中，还 包括人工成本，但不包括更换零件的成本。水 电等变动成本按照实际占用率在洗衣店和其他 使用部门之间分配，对于洗衣店来说，每套客 房每天占用的水电费为0 . 7港元。
香槟饭店位于香港特别行政区新界的一个舒适的 住宅区内，拥有2 0 0套客房，从这里可以方便地到达 附近的大学和商业机构。这是一家老牌的私营独立饭 店，一直拥有很高水平的服务质量，并以其古老、舒 适具有独特的魅力。饭店以其高质量的管理以及为客 户提供舒适服务赢得了良好的声誉，吸引了来自中华 人民共和国大陆地区的众多商业人士，他们在香港特 别行政区逗留期间，都愿在此饭店居住。
⑥ 由于实际出租率与预计出租率不同，导致实际占用客房数增 加（110×60%＋90×90%）﹣（110×60%＋90×90%）＝7套
7×30×0.7＝147港元
我们对七月份的预测
根据香槟酒店6月份套房的实际出租 率情况，我们可以得知总的出租率为 82.5%，而其中豪华套房与高级套房的出 租率分别为60%和90%，由此我们可以 由方程得出香槟酒店豪华套房以及高级 套房出租率加权系数为0.25和0.75。参考 6月份香槟酒店实际出租率情况，我们将 预算的出租率定为豪华套房50%和高级 套房90%得出酒店七月份的总出租率为 80%
案
例
香分
槟 饭
析
店
目录
案例背景介绍 六月份洗衣成本实际发生数与预算数的
差别分析 我们队七月份的预测 与洗衣成本有关的各个因素对洗衣成本
的影响 洗衣店对饭店的影响 饭店的行业环境
案例背景介绍
1 9 9 8年7月初，香槟饭店新上任的总经理格罗里 亚·许在接到最近一个月的成本报告后，忧心忡忡。报 告显示，在出租率为7 0 %的情况下，饭店洗衣店6月 份的预算为26 964港元，而实际支出为31 527港元，大 大超出了预算。
=0.3*X
与洗衣成本有关的各个因素对洗衣成本的 影响
四、维护及修理费=5000
在这个月里，一台烘干机的发动机被烧坏， 需要更换。
五、折旧费=650 六、水电费
=0.7*110*0.5*31+0.7*90*0.9*31=2951.2
对于洗衣店来说，每套客房每天占用的水电费为 0 . 7港元。
洗衣店对饭店的影响
综上，1160+1710=2870公斤
② 按职工工作小时乘以单位小时可洗涤物品公斤数算本月工人可 洗涤物品公斤数为：（300+246）×35=19110公斤，但实际洗涤 了19250公斤，所以人工效率比理论效率略高。饭店职工6月份固 定提供30×10×35=10500公斤洗涤物品劳务，超出10500公斤的 部分全部由饭店雇佣的小时工提供，因此需要洗涤的物品数量增 加的2870公斤全部由小时工承担，造成人工成本增加 (246﹣168)×25=1950港元
年开始，饭店业的产业规模成倍数地加 速发展。饭店的供给量随着需求的扩大 而快速增长。 2、档次与规模结构已经形成 3、空间分布出现三阶梯状态 二、整个行业的转变 1、由指令性的政府外事接待体系转向国民 经济中有竞争力的产业
饭店的行业环境
2、由封闭性行业转向与国际接轨、市场化程度 较高的开放性行业
与洗衣成本有关的各个因素对洗 衣成本的影响
在接下来的分析中都假设洗衣公斤数为X
一、人工成本
香槟饭店拥有自己的洗衣设备，而其他饭店则由外部洗 衣店为其提供洗衣服务。饭店洗衣店由一名长期的全职 职工负责，每小时工资为3 0港元(包括福利)，这名职 工每周工作6天，每天工作1 0小时。星期天，由一名当 地大学生接替这名职工，每天同样工作1 0小时，每小 时工资3 0港元。此外，洗衣店如需加班，可以雇用小 时工，每小时工资2 5港元。洗衣店每小时可洗涤3 5公 斤的衣物。
5350港元 9340/4＝2340港元
16380×0.3＝4914港 元
8640/4＝2160港元
436港元 180港元
维护及修理 费 折旧费 水电费
总计
4650港元
3100港元
1550港元
650港元
650港元
（110×60%＋
（110×70%＋
90×90%）×30×0.7 90×70%）×30×0.7
六月份洗衣成本实际发生数与预算数
的差别分析
③ 预算时洗涤每公斤物品需消耗肥皂及其他洗涤用品0.3港元， 而实际发生时每公斤只消耗5350/19250＝0.278港元，
由于增加的2870公斤的需洗涤物品导致增加的肥皂及其他洗涤用 品耗费：（19250﹣16380）×0.278＝797港元，由于预算时洗涤 每公斤物品需消耗肥皂及其他洗涤用品0.3港元，与实际0.278港 元的差异导致的差额为： 16380×（0.3﹣0.278）=361港元 797﹣361＝436港元
项六目 月份实洗际数衣成本实预际算数发生数与预差额
洗涤数量
算数的差别分析 19250公斤
（110×3×70%＋ 2870公斤 90×5×70%）×30＝
16380公斤
人工成本
300×30＋246×25 300×30＋168×25＝ 1950港元
＝15150港洗涤用品
监督管理费
4、计划经济的成本中心事业性运作模式转向市 场经济的利润中心企业性运作模式
5、由传统的经验管理转向现代的科学管理 6、行业管理从简单无序，发展到基本科学、系
统有序
案例背景介绍
1 9 9 8年6月，饭店的总出租率为8 2 . 5 %， 其中，豪华房间的出租率为6 0 %，高级房间的 出租率为9 0 %，饭店洗衣房共洗涤了19 250公 斤物品。此外，在这个月里，一台烘干机的发 动机被烧坏，需要更换。
现在对于他们有一个机会这位销售人员告 诉她，他们可以每公斤1 . 6 5港元的价格为饭 店提供全部洗衣服务。格罗里亚·许正在考虑下 一步的行动计划。
＝3087港元
＝2940港元
31227港元
26964港元
0港元 147港元
4263港元
六月份洗衣成本实际发生数与预
算数的差别分析
① 根据每套客房平均每天需要洗涤物品的公斤数及本月实际出租 率，
本月理论应洗涤物品的公斤数为：（110×3×60%＋90×5×90%） ×30=18090公斤；
由于预计每套客房平均每天需要洗涤物品的公斤数与实际不同， 预算需洗涤数与实际洗涤数量相差1160公斤，可知6月份洗衣店 需洗涤物品的数量超出预算1160公斤；由于出租率实际与预算之 间不同，造成[（110×3×60%+90×5×90%） （110×3×70%+90×5×70%）]×30=1710公斤
节约时间，避免物件清洗的运输费用等 成本
方便饭店为顾客提供干净舒适的服务 利用设备的闲置时间可以为外部市场提
供洗衣服务，从而提高设备利用率 设备的投入，不利于降低投资成本以及
快速回收 实际出租率的变化，使相同地计提折旧
费与实际不相符
饭店的行业环境
一、饭店业发展的基本态势 1、饭店的数量增加，规模迅速扩大自1980
案例背景介绍
类型 数量 平均衣物公斤数
豪华 110
3
高级
90
5
饭店洗衣店由一名长期的全职职工负责，
每小时工资为3 0港元(包括福利)，这名职工每 周工作6天，每天工作1 0小时。星期天，由一 名当地大学生接替这名职工，每天同样工作1 0 小时，每小时工资3 0港元。此外，洗衣店如需 加班，可以雇用小时工，每小时工资2 5港元。 洗衣店每小时可洗涤3 5公斤的衣物。
④房管助理的四分之一的工资由洗衣店支付，收到的支付单表明， 支出由每月的8640港元上升到9360港元。所以监督管理费增加了 180港元。（9360﹣8640）×1/4=180港元
④ 由于这个月一台烘干机的发动机被烧坏，进行更换，维修费 用增加（4650﹣3100）＝1550港元
⑤ 折旧费用不变
人工成本=（X/35-310）*25+9300
与洗衣成本有关的各个因素对洗衣成 本的影响
二、监督管理费
房管助理负责监督管理洗衣店，其四分之 一的工资由洗衣店支付。五月份，她收到的洗 衣店支付单表明，支出已由每月的8 640港元上 升到9 360港元。
监督管理费=9360/4 三、肥皂及洗涤用品费
案例背景介绍
另外，房管助理负责监督管理洗衣店，其 四分之一的工资由洗衣店支付。五月份，她收 到的洗衣店支付单表明，支出已由每月的8 640 港元上升到9 360港元。在服务合同中还包括洗 衣机和烘干机的维修费用，在维修费用中，还 包括人工成本，但不包括更换零件的成本。水 电等变动成本按照实际占用率在洗衣店和其他 使用部门之间分配，对于洗衣店来说，每套客 房每天占用的水电费为0 . 7港元。
香槟饭店位于香港特别行政区新界的一个舒适的 住宅区内，拥有2 0 0套客房，从这里可以方便地到达 附近的大学和商业机构。这是一家老牌的私营独立饭 店，一直拥有很高水平的服务质量，并以其古老、舒 适具有独特的魅力。饭店以其高质量的管理以及为客 户提供舒适服务赢得了良好的声誉，吸引了来自中华 人民共和国大陆地区的众多商业人士，他们在香港特 别行政区逗留期间，都愿在此饭店居住。
⑥ 由于实际出租率与预计出租率不同，导致实际占用客房数增 加（110×60%＋90×90%）﹣（110×60%＋90×90%）＝7套
7×30×0.7＝147港元
我们对七月份的预测
根据香槟酒店6月份套房的实际出租 率情况，我们可以得知总的出租率为 82.5%，而其中豪华套房与高级套房的出 租率分别为60%和90%，由此我们可以 由方程得出香槟酒店豪华套房以及高级 套房出租率加权系数为0.25和0.75。参考 6月份香槟酒店实际出租率情况，我们将 预算的出租率定为豪华套房50%和高级 套房90%得出酒店七月份的总出租率为 80%
案
例
香分
槟 饭
析
店
目录
案例背景介绍 六月份洗衣成本实际发生数与预算数的
差别分析 我们队七月份的预测 与洗衣成本有关的各个因素对洗衣成本
的影响 洗衣店对饭店的影响 饭店的行业环境
案例背景介绍
1 9 9 8年7月初，香槟饭店新上任的总经理格罗里 亚·许在接到最近一个月的成本报告后，忧心忡忡。报 告显示，在出租率为7 0 %的情况下，饭店洗衣店6月 份的预算为26 964港元，而实际支出为31 527港元，大 大超出了预算。
=0.3*X
与洗衣成本有关的各个因素对洗衣成本的 影响
四、维护及修理费=5000
在这个月里，一台烘干机的发动机被烧坏， 需要更换。
五、折旧费=650 六、水电费
=0.7*110*0.5*31+0.7*90*0.9*31=2951.2
对于洗衣店来说，每套客房每天占用的水电费为 0 . 7港元。
洗衣店对饭店的影响
综上，1160+1710=2870公斤
② 按职工工作小时乘以单位小时可洗涤物品公斤数算本月工人可 洗涤物品公斤数为：（300+246）×35=19110公斤，但实际洗涤 了19250公斤，所以人工效率比理论效率略高。饭店职工6月份固 定提供30×10×35=10500公斤洗涤物品劳务，超出10500公斤的 部分全部由饭店雇佣的小时工提供，因此需要洗涤的物品数量增 加的2870公斤全部由小时工承担，造成人工成本增加 (246﹣168)×25=1950港元
年开始，饭店业的产业规模成倍数地加 速发展。饭店的供给量随着需求的扩大 而快速增长。 2、档次与规模结构已经形成 3、空间分布出现三阶梯状态 二、整个行业的转变 1、由指令性的政府外事接待体系转向国民 经济中有竞争力的产业
饭店的行业环境
2、由封闭性行业转向与国际接轨、市场化程度 较高的开放性行业
与洗衣成本有关的各个因素对洗 衣成本的影响
在接下来的分析中都假设洗衣公斤数为X
一、人工成本
香槟饭店拥有自己的洗衣设备，而其他饭店则由外部洗 衣店为其提供洗衣服务。饭店洗衣店由一名长期的全职 职工负责，每小时工资为3 0港元(包括福利)，这名职 工每周工作6天，每天工作1 0小时。星期天，由一名当 地大学生接替这名职工，每天同样工作1 0小时，每小 时工资3 0港元。此外，洗衣店如需加班，可以雇用小 时工，每小时工资2 5港元。洗衣店每小时可洗涤3 5公 斤的衣物。
5350港元 9340/4＝2340港元
16380×0.3＝4914港 元
8640/4＝2160港元
436港元 180港元
维护及修理 费 折旧费 水电费
总计
4650港元
3100港元
1550港元
650港元
650港元
（110×60%＋
（110×70%＋
90×90%）×30×0.7 90×70%）×30×0.7
六月份洗衣成本实际发生数与预算数
的差别分析
③ 预算时洗涤每公斤物品需消耗肥皂及其他洗涤用品0.3港元， 而实际发生时每公斤只消耗5350/19250＝0.278港元，
由于增加的2870公斤的需洗涤物品导致增加的肥皂及其他洗涤用 品耗费：（19250﹣16380）×0.278＝797港元，由于预算时洗涤 每公斤物品需消耗肥皂及其他洗涤用品0.3港元，与实际0.278港 元的差异导致的差额为： 16380×（0.3﹣0.278）=361港元 797﹣361＝436港元
项六目 月份实洗际数衣成本实预际算数发生数与预差额
洗涤数量
算数的差别分析 19250公斤
（110×3×70%＋ 2870公斤 90×5×70%）×30＝
16380公斤
人工成本
300×30＋246×25 300×30＋168×25＝ 1950港元
＝15150港洗涤用品
监督管理费