1-审计案例引入

审计与侦探
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
审计人员能发现所有问题吗？
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
深入：詹姆斯的困惑
★ 2010年企业真实的盈利情况如何？根据以上 会计资料，该如何编制企业2010年的利润表？
（假定暂不考虑固定资产的折旧；所得税率25%， 假定没有暂时性差异和应调整事项）。
项
目
本期金额
上期金额
一、营业收入 减：营业成本
51000 37100
（略）
★营业利润主要被销
营业税金及附加
900 售费用和管理费用蚕
销售费用 管理费用 财务费用
6000
食了；
8000
1000
费用控制水平较差；
资产减值损失
0
加：公允价值变动收益
0
投资收益
3000
二、营业利润
1000
加：营业外收入 减：营业外支出
• 2.安德鲁从公司报销了一笔1000英镑的家庭开支， 计入了当期管理费用。
• 3.2011年1月的广告费用中有一笔2000英镑，证据 表明发生在2010年12月，当年应予确认。
• 4.汽车交易市场上二手车的交易价为7000英镑。
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
期末卡车出售取得的收入
6000
投资股票收益
3000
收到政府补助
9000
139000 61000 利润Sun Fanghua College of Economics and Ma7n8a0g0e0ment , ZJNU
项
目
一、营业收入
本期金额
上期金额 （略）
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
6000
★ 评价：安德 鲁的经营业绩
管理费用 财务费用 资产减值损失
8000
怎么样？
1000
0
（继续管理还
加：公允价值变动收益 投资收益
二、营业利润
0
是另择职业经
3000
1000
理人！）
加：营业外收入
9000
减：营业外支出
2000
三、利润总额
8000
减：所得税费用
2000
四、净利S润un Fanghua College of Econ6o0m00ics and Management , ZJNU
➢ 1月10日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只 胳膊和一条腿，需要入院静养。
➢ 安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他会照 顾好他们的企业。
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
案例情景模拟：
➢ 2010年1月底，詹姆斯与好友安德鲁协议约定，由 安德鲁具体负责公司经营管理，并定期向詹姆斯汇 报。
审计的产生与发展 社会发展为什么需要审计？
案例情景模拟！
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
案例情景模拟：
➢ 安德鲁和詹姆斯是多年好友，2010年1月1日，两人 各出资25000英镑设立了一家公司。
➢ 公司注册资本50000英镑，资金全部到位，自2010 年1月1日开始营业。
利润表试算平衡表工作底稿
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
案例总结：审计产生的原因！
1.经营者的目标与所有者的目标不一致； 2.信息不对称；
财产所有权和经营权分离 受托经济责任关系
总结：财产所有权和经营权分离是审计产生的直接原因。 维系受托经济责任关系是审计发展的基础。
900
销售费用 管理费用
6000
8000
★ 政府补助收入属
财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益
1000
于营业外收入；
0
★ 营业外收入：不
0
3000
确定、受偶然因素
二、营业利润
1000
的影响，不具有可
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额
9000
持续性，降低了利
2000
8000
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润Sun Fanghua
本期金额
备注
48000
【51000-3000】
37100
900
8000 7000
【6000+2000】 【8000-1000】
1000
0
0
3000
-3000
9000
1000
【8000-7000】
5000
1250 College of Eco3n7o5m0ics and Management , ZJNU
鲁 取得银行短期贷款
20000
提 商品销售收入
供 租金收入
的 购买固定资产（卡车）现金支出
会 主营业务成本
计 日常广告费用
数
业务招待费 和管理人员薪酬 其他业务成本
据 相关营业税金
40000 11000
利息支出
8000 26000 6000
8000 11100
900 1000
期末卡车出售取得的收入
6000
9000
2000
★投资收益：可持
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利S润un Fanghua
8000
续性差，风险较高
2000
College of Econ6o0m00ics and Management , ZJNU
项
目
本期金额
上期金额
一、营业收入
51000
（略）
减：营业成本
37100
营业税金及附加
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
项
目
本期金额
上期金额
一、营业收入
51000
（略）
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用
37100 900
★ 安德鲁的经营业绩怎么样？
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
小组讨论
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
安
2010年1月- -12月 (单位：英镑)
德 投资者现金投入
50000
鲁 取得银行短期贷款
20000
提 商品销售收入
供 租金收入
的 购买固定资产（卡车）现金支出
会 主营业务成本
计 日常广告费用
数
业务招待费 和管理人员薪酬 其他业务成本
据 相关营业税金
40000 11000
利息支出
8000 26000 6000
8000 11100
900 1000
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
审计三方关系
③ 授受审计监督权
审计师 (独立)
⑥ 授受财产
④ 审计关系
⑤
所有者 审计委托人
管理权 ②
①
Agency Problem
经营者 被审计单位
代理问题(Agency Problem)是指由于代理人的目标与委托人的 目标不一致，加上存在不确定性和信息不对称，代理人有可能 偏离委托人目标而委托人难以观察和监督，从而出现代理人损 害委S托u人n F利an益gh的ua现象Co。llege of Economics and Management , ZJNU
0
四、净利S润un Fanghua College of Econ6o0m00ics and Management , ZJNU
另：2011年1月詹姆斯聘请独立的第三方 （审计），发现了新的问题：
• 1.销售收入中有3000英镑直至2011年2月10日才满 足收入确认条件，存在提前确认的行为；
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
思考：
2.安德鲁计算的利润可信吗？
不是企业的利润，而掺合了企业的现金流！
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
思考：
3.如果你是詹姆斯，接下去你会怎么做? • 检查公司账目，弄清公司真实盈利情况！
项目组讨论
根据审计最新发现，代审计人员重述利润表！
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
修正后的报表：
项
目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
投资股票收益
3000
收到政府补助
9000
139000 61000 利润Sun Fanghua College of Economics and Ma7n8a0g0e0ment , ZJNU
思考：
1.2010年2月起詹姆斯与安德鲁是什么关系? • 詹姆斯：资本提供者（出资人） • 安德鲁：资本提供者和公司经营者
2010年底，安德鲁向詹姆斯汇报公司当年的经营成 果（盈利78000英镑），并提供本期发生业务的相 关会计资料如下：
Sun Fanghua College of Economics and Management , ZJNU
安
2010年1月- -12月 (单位：英镑)
德 投资者现金投入
50000