管理层判断对会计稳健性的代替效应

财经纵横
管理层判断对会计稳健性的代替效应
刘恒书 中铁二局集团有限公司
摘要：通过本文了解并明确管理层正确判断的作用， 以及什么是会计稳健性；以及管理层的判断对会计稳健性的代替效应是什么？这
种效应是如何产生的又是如何工作的。

关键词：管理层判断；会计稳健性；代替效应
中图分类号：F23 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)013-0217-02
一、管理层判断
（一）管理层的定义
管理层通常来说被我们理解为对某个单位或者公司也就是独立经济体所要进行的活动有管理责任的人员或者是一个组织。

管理层的工作人员基本来说从事的是管理工作但大多数这些事情都与经济有关联， 所以在经济学的领域管理层也肩负着编制财务报表的责任， 同时管理层也不是可以为所欲为的它要受到上层单位或组织机关的监督管理， 听从其智慧并要完成上层分配的任务。

（二）管理层的职能
因为本文讨论的是管理层判断对会计稳健性的代替效应所以我们在这里只表述管理层在经济领域内的职能。

1.在企业内管理层要为企业服务。

首先我们要明白企业的生存和发展都是由“钱”支撑着的， 所以管理层就要不断的为企业创造经济利益， 以此来证明自己的价值。

如果管理层的存在不能为他所处的单位、组织或者是经济体创造利益使其经济效益保持原来的水平不发生任何变动甚至是不断下降， 那么管理层的存在就毫无意义， 也证明了管理层的不成功， 这就是管理层的失职
2.管理层的最为重要的职能那个就是管理企业， 那么有能以什么样的标准来检查管理层的工作是否合格呢？首当其冲的就是绩效因素， 管理这不仅要学会创造经济效益还要学会开创创新。

只有当管理者在潜意识并且能够主动的改变经济环境甚至成为经济环境的领导者才能够被称之为合格的管理者。

3.一个企业的人和物及各种资源必须要做到合理很分配， 而这就是管理层人员的职能。

利用有限的资源为企业创造出源源不断地经济利益， 做到资源的合理配置。

4.管理层的判断：企业的管理层人员在做任何决定的时候， 都会受到当下形势政策的影响， 此外还会有主观因素的作用。

尤其是在当今社会经济政治形势的复杂变化下， 管理层人员的判断受到巨大的影响会产生判断不准确的结果。

二、会计稳健性
（一）会计稳健性的定义
会计稳健性属于会计核算在运用中的一种性质， 稳健性的另一种说法是谨慎性， 也就是说在处理经济事务时必须时时刻刻做到细致小心和谨慎。

再具体的工作中体现为所有可以预测到的费用或者是损失都要被记录和确认下来， 但是不能确定只是有可能得到的收入都不能进行记账， 要有特别确定的收入才可以被记录。

当今我国实行的是政府调节和市场自有调节相结合的经济调控政策， 由于市场调节的自发性、滞后性、盲目性， 导致企业的生存和发展都存在着很大的隐患。

保持谨慎性， 能够使企业避免很多风险， 在发生问题时也能及时有效的拿出解决办法。

保证会计的稳健型有助于企业做除正确的经营决策， 保证大多数人的利益不会受到损失， 提高企业在市场上的竞争力有利于企业的发展壮大。

（二）会计稳健性的存在的前提
客观条件是经济环境的不稳定， 主观条件则是契约理论以及税收制度。

会计稳健性也有其存在的原因就是税收、诉讼、契约也就是合同以及管制。

（三）会计稳健性的分类
1.无条件稳健性也被称为资产负债表稳健性， 也就是说对好的消息， 或者坏的消息要及时的进行损失或盈利的确认。

无条件稳健性， 其的来源是管理层的自主能力行为、诉讼的过程中产生的。

所以说无条件稳健性将会引发财务报告中的会计信息含量不断减少，就意味着会计的作用在不断的减小。

这种无条件稳健性对于会计条件的稳健性来说就会产生不利的影响甚至是产生阻碍作用， 很可能阻碍会计稳健性发挥作用。

但是无条件稳健型会对管理层的行为产生一定的影响， 也就是说会对管理层的行为产生激励作用；其直接表现形式就是盈余管理。

2.条件稳健性也被称为是盈余稳健性和利润表稳健性， 条件稳健性要求在对好的消息进行确认之前要进行更为严格严密的检验， 对管理层人员行为的控制就是通过会计稳健性对企业的经济利益和资产价值的降低来实现的。

有的时候企业为了保证自己的股价不降低有更多的股民买自己的股票投资给自己或者是为了保证自己的经济利益， 往往会对自己对外虚报过高的估计自身的经济价值， 但是这些理论都有悖于会计的稳健型。

根据条件稳定性和无条件稳定性对企业债务合同的影响进行进一步的分析， 通过比较综合， 我们可以得知；无条件稳定性， 会对企业信用等级的评价产生消极的影响， 容易造成债务融资的成本不断的提升， 但是条件稳定性则不一样， 它可以通过对企业信用等级评价产生积极的影响而作用于企业的信用等级的评定， 通过不断提高企业信用等级来以此降低企业进行债务融资的成本。

（四）会计稳健型的计量方式
1.BASU模型。

会计稳健性的计量方式一般都会采用BASU模型这个方法， 但是这个方法是有假设前提的也就是说必须是在充分开放的市场条件的情况下才可以使用。

只有在充分开放的市场环境条件下， 才能够从一个公司或者被称之为企业的地方发现他们所有能够公布出来的信息， 一般情况下来说， 企业所带来的坏消息的表现是估价下跌， 企业股票的回报率降低甚至变为负回报率。

由此我们可以推断得出企业股价的提升也就是正回报率就代表着企业带来的好消息。

所以说BASU模型也被称作是股票回报关系度量法。

2.修改版的BASU模型。

从对BASU模型的介绍解释可以看出
现代经济信息
将对大数据的归纳、储存、分析处理的作用充分发挥。

在信息加工的过程中， 还需不断增加创新技术资本的投入， 对技术进行升级，使其有效地处理信息， 并且不断将互联网金融的产品定价制度进行完善优化， 促进互联网金融健康有序平稳运行。

政府在进行定价的时候， 一定要考虑市场资源的配置的作用， 坚持市场导向为主， 辅助履行必要的政治职能或经济职能， 在保护其不受不法行为攻击破坏的同时， 尊重其发展规律， 不对其进行干预， 互联网金融市场产品与传统的金融市场相结合， 按照合理的定价规则和控制金融市场风险率来对产品进行定价。

（三）加强对网络信息的保护，　让互联网金融财政信息得到更安全的保护
随着时间推移， 互联网金融不断发展， 支付效率得到提高主要通过互联网理财和互联网支付这两种渠道， 但是这从另一方面反映出互联网存在安全隐患问题， 需要对其及时进行补救和改进， 促进经济健康发展。

针对这种情况， 互联网应该提高其加密技术、认证技术、防止黑客破坏技术， 加大管控监督力度， 保护安全信息的存储分析和加工， 这样才能保证互联网金融的财务信息不被盗取。

认证技术是很重要的一种技术， 加强与用户的联系和定位分析， 了解部分真实信息， 在日常交易过程中， 通过信息的吻合和确认， 用户能正确的登录正规网站得益于这种技术，这样就能打击到钓鱼网站， 进一步保护了用户的隐私和资本金。

互联网会收集很多的用户信息在其进行业务活动时， 由此产生很多机密， 因此要不断严格保护客户的私人状态， 严厉打击犯罪分子的嚣张气焰， 在经济利益来往过程中， 保证信息的安全需要通过规范的操作来实现。

三、结语
金融市场的创新商业模式是互联网金融， 让市场获得更多的商业融资途径， 在一定程度上将金融市场的资源配置能力得到提升。

互联网金融财务风险的准确预测， 能够提高企业风险防范意识并且可以在问题发生时及时有效的进行控制。

互联网系统和金融市场是互联网金融的两个特点， 就其两个特点， 政府应该改变其以往的思考方式， 采取全新的思维来指导金融市场发展， 将金融市场的运行效率得到有效的提高， 做好金融市场风险的防范工作， 建立一个和谐稳定的市场环境促进我国“两个一百年”战略目标的实现。

参考文献：
[1]谢平,邹传伟,刘海二.互联网金融的基础理论[J].金融研究,2015(8).
[2]边志良,李伟平,曹增和,周俊才,李新耀,张捷,黎明,陈颖,奚波,杨彬.第三方支付机构的发展[J].中国金融,2015(16).
作者简介：韩振开(1991-)， 男， 汉族， 上海人， 硕士， 主要从事财务会计研究。

来BSAU模型并不是完美无缺的也存在着一定的缺陷， 会对结果产生误差， 所以才有了修改版的BASU模型。

这个改进过的模型包含了三种因素分别是资产负债率、公司规模、账面价值与市场价值的比值。

三、两者之间的代替效应
在我国当今市场充分发挥作用的情况下会计稳健性对因为信息不对称而造成投资者产生损失的现象不断减少， 同时会计稳健性也通过对损失的纰漏的及时性实现了对收入纰漏及时性的延迟效果。

但是， 会计的稳健性会导致， 在选择风险投资小的公司的同时。

而不容易注意到那些收益水平稳定的公司。

也有研究表明， 经济收益水平比较稳定的公司， 他们自身的会计稳健性是不好的， 利用会计稳健性来评判一个公司的好或坏是不准确的。

但是管理层的判断就不同了， 有了管理层管理层的判断， 能够使债权投资者与股权系者信息之间不对称性降低， 这就是因为通过管理层的判断， 管理者可以将自己对企业未来经营计划经济利益， 盈利等方面的预期报告传达给企业的。

债券投资者和股权投资者， 也就是平常所说的股民通过这样来增加这两者对企业未来发展状态的信心来促进企业的发展。

同时管理层的判断， 还能够降低债权投资者与股权投资者在企业实际经营情况方面信息的不对称性， 是因为管理层能够为投资者提供企业更多目前的经营情况的信息。

管理层的人员也会对市场增量的会计信息进行一定的披露也会使债权人的信息获得成本降低。

在一定程度上有利于缓解好公司的稀缺效应。

从管理层判断所获得的信息还能够有助于增加债权人的收益。

这就是管理层的判断对会计稳健性的正代替效应。

同时在我国国内还有一大部分相关领域的专家研究认为管理层的判断对会计的稳健型也存在着负代替效应， 也就是说管理层人员的判断会带有一定的主观性， 因为管理层的判断是由人做出来的，一个人是很难理智的控制自己的情感的， 所以就不可比避免的再做决定的时候把个人的情感或者其他因素掺杂进判断中。

同时在我国现在不良风气的影响下， 管理层人员容易因为某些因素而做出不符合实际情况的判断易使投资者遭受损失。

从这个方面来看会计稳健性是通过数据得出来的答案， 具有一定的科学性和严谨性， 而这些数据的出现又比较容易得到投资者的信任。

所以说， 管理层的判断也对会计的稳健性产生着负代替效应。

四、结语
从目前我国的经济制度以及市场发展的情况来看，会计的稳健性地位还是十分重要的， 但是会计稳健性也存在着不可避免的缺点， 管理层人员的判断有着会计稳健性的无可比拟的优点， 所以说我们要学会利用管理层判断对会计稳健性的正代替效应为企业创造更多的经济效益。

参考文献：　
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[2]杜秋.管理层过度自信对会计稳健性的影响研究[D].西南财经大学,2014.
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上接（第２１６页）。