新时期电网企业财务预算管理体系探索

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摘要：新时期，我国市场体制不断健全，国内外企业间的竞争愈加激烈，面对内外部环境压力，迫切需要电网企业改进传统预算管理模式、财务管理理念，改善财务预算管理机制，使电网企业内部财务管理能力与飞速发展的经济形式相适应。

本文针对当前电网企业财务管理中存在的问题，从过程管理四要素着手，提出了完善企业预算管理体系的有效举措，以期为电网企业财务管理能力提升提供帮助。

关键词：电网企业；财务预算；管理体系
中国特色社会主义进入新时代，我国市场体制机制改革创新不断深化，市场竞争愈加激烈，这就要求电网企业外要注重创新，内要深化改革，达到内外兼修。

财务预算管理作为企业内部管理的重要内容，不断完善财务预算管理已成为企业内部改革的重要课题。

面对市场经济下滑、售电量价齐跌等问题，做好企业内部财务资源管控，完善财务预算管理体系，能够有效应对各种风险挑战。

一、财务预算管理体系的重要意义
(一)降低企业经营风险
企业进行财务预算管理主要是在相关管理制度约束下对年度经营状况进行预测和评估，将企业资源进行最优化配置。

通过各部门项目预算报备计划及各项财务指标细化分解，能够帮助企业科学预测未来可能面临的问题，帮助企业规避风险，降低企业经营风险。

(二)保证企业实现财务目标
通过完善的财务预算管理体系，能够对企业完整经济活动实施有效管控和协调分配，将各项财务目标和财务预算细化分解，详细落实到各部门、各人员，明确各指标和责任，保证实现企业财务目标。

(三)帮助企业优化资源配置
建立科学化财务预算管理体系，能够合理配置企业资金资源，加强预算管控力度，减少资金浪费问题，协调各部门间资金分配力度，提升企业资金资源使用效率，实现资源合理化配置。

(四)实现企业战略目标
财务预算管理体系以企业战略目标为依据而构建，各项资金分配及使用完全服务于公司发展战略。

科学、完备的财务预算管理体系可实现对企业财务预算业务约束能力，保障企业资金用在刀刃上，助力企业战略目标的实现。

二、当前电网企业财务管理工作中存在的问题
(一)对财务预算管理认识不深入
当前许多电网企业在编制财务预算时没有充分考虑到企业战略目标，进行预算管理时忽视了战略性因素，不知道如何服务于公司长远战略。

在实际工作中，大多数企业只注重短期收益，忽视了公司长远发展目标，使得预算编制缺乏科学性和客观性，不能满足企业和市场发展的需求。

(二)预算管理缺乏系统性
许多企业采用固定预算、定期预算和增量预算等方法进行预算编制，在项目预算编制各个阶段，没有做好合规性和资料完整性检查，相关预算编制制度不完善，程序计划不完善等造成预算管理工作不全面、不到位。

(三)财务预算管理不严格
企业对财务预算缺乏统一管理，许多项目计划缺乏可操作性和时效性，“事后管控”成为许多企业常用的管理方法，在预算管理过程中刚性不足，造成大幅超出财务预算等问题，使财务预算管理失去原本的管理效能。

(四)缺少相应的激励和约束机制
由于企业对按期达成财务目标缺少奖励、对超预算行为缺少惩戒，使得企业员工对财务目标及预算管控缺乏积极性，难以实现企业财务预算目标，进而影响企业长期发展。

三、构建财务预算管理体系措施
在构建预算管理体系过程中从ADLI(方法、展开、学习、整合)过程四要素着手，以深化PDCA循环运用为手段，切实加强预算管理的编制、执行与考评，有效提高财务预算管理效率效果。

(一)夯基垒台，机制引领，固化财务预算管理标准
1.严格项目储备审查评审标准
为加强项目预算事前管控，在源头上为项目规范有序执行奠定基础，企业内部以财务部牵头，经研所为支撑的储备项目可研经济性、财务合规性评价工作小组，对拟纳
新时期电网企业财务预算管理体系探索吴星男1　杨越男2　1.沈阳工业大学　2.山西财经大学
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2023年26期（9月中旬）
预算管理
审标准更加具体、清晰，分项目类型制定储备项目可研经
济性、财务合规性评价汇总表，将审查要点、主要关注点等进行表格化、直观化展示，统一填报标准和口径，有效提升可研质量和工作效率。

2.优化财务预算执行考评标准
将预算执行分析向纵深延伸，探索优化预算执行考评的方式。

不仅重视对预算执行结果的考评，更注重对预算执行过程的考评，通过过程考评，提升预算执行结果的效率和效益。

同时，对预算执行情况指标进行分解，不仅对项目责任部门进行考评，也对专业管理部门进行考评。

项目部门是预算执行的具体实施部门，对预算执行负首要责任，而专业管理部门则为预算执行的配合部门，负责指导、督促其专业范围内项目责任部门对项目的具体实施，协调解决实施过程中遇到的问题。

在具体目标设置方面，根据上级公司下达的目标要求，公司应对每季度及年度财务预算设置目标，财务部门对预算执行有偏差的相关部门提出考核意见，及时纠正偏差。

3.建设现代化信息系统
企业的财务管理工作要想提升效率，合理运用信息技术构造现代化财务管理系统是必行之路。

信息时代背景下，电力企业应打破传统财务管理体系的束缚，利用更先进的信息技术更新财务管理系统，提高其自动化、智能化程度，对财务管理软件进行功能性升级，以满足财务管理工作的需求。

因此，电力企业应将建立健全信息化财务管理体系提上日程，设置财务管理的工作质量和工作效率方面的标准并以此标准进行考核，确保落实信息技术在工作中的应用。

(二)完善预算管理闭环管控，实现全面覆盖，助力预算管理水平提升
遵循PDCA 循环管理原则，从计划、执行、检查和修正四个阶段完善财务预算闭环管理，实线财务预算全过程管理、控制和考核，通过严格执行项目储备标准、考核评价标价、强化标准管控，有效提升财务预算的科学管理水平。

1.强化项目计划储备审查，严把投资预算入口项目储备计划是财务预算管理的重要部分，也是公司发展的重要基石。

公司在项目储备阶段，通过建立项目联合审查会签机制，实线财务在项目储备环节从“无为无治”到“有为有位”的转变，明确财务预算在项目储备环节中的职责和管理权限，努力做到财务在职责之内不缺位、职
“事权”与“财权”各司其职。

通过从严从紧项目审查，优化项目储备规模与结构，严把项目预算关口，为财务预算有序管理提供强力支撑。

从财务角度看，财务部的项目审查提升了项目储备的经济性和合规性，财务审查应主要关注资本性和费用性支出划分问题、项目颗粒度问题，是否存在拆分立项、项目资金安排是否合理、项目分类是否规范等问题，从源头上规范财务预算管理。

加大集中管理资金的力度，优化分配资金的相关制度，稳步提升电力企业的资金利用效率，合理分配资源争取早日实现企业财务零现金的管理状态。

另一方面，电力企业财务管理者应努力提高工作效率，以确保企业面对财务风险时有一定应对和管控的能力。

企业通过财务管理的新形式，能够实现对资金统一掌控合理分配，创造更多的收益。

2.以信息系统为支撑，加强财务预算刚性控制公司应坚持无预算不支出原则，维护预算执行的刚性。

根据财务预算管理信息系統的完善功能，实践中公司对电网基建和小型基建项目，实行项目年度预算控制。

除电网基建和小型基建项目以外，其他项目实行预算总投资额加强控制。

不允许项目部门在财务信息系统中自行修改项目预算，新创建项目预算设罝及存量项目预算调整均来自财务管控系统项目预算发布数据。

对于目前信息系统未实现强控的敏感费用，如项目法人管理费下的招待费、会议费等采用实时登记台账的方式加强单项控制。

3.加强预算数据治理，及时发现预算管理问题制定每月固定检查时间，定期在财务信息系统中查询“项目预算同步及下达情況查询报表”，及时发现预算同
步失败项目、零预算但有执行项目以及年度财务支出数大于本年下达数等异常预算项目，通过对这些异常项目进行分析，及时发现预算管理问题并进行整改，有效提高预算管理的规范性。

4.动态调整配网投资预算，及时掌握预算用度
对于预算管理，灵活应用“打包项目”的“调节池”功能。

每项预算在成本结算完整后，对当年实际发生的财务支出和年初申报的财务预算进行比对，在财务管控中及时进行预算调整，将己决算项目剩余的预算及时释放到公司财务预算上。

所有投资预算的增减变动情况都能在打包项目的调整中体现，打包项目的预算余额在一定程度上也可反映项目的预算执行进度，便于实时掌握预算用度。

同时，前端业务部门在对项目投资预算进行及时调整的同时也能对预算的偏差情况有所掌握，能够及时发现、分析偏差的原因，形成预算偏差分析，为以后更准确地编制投资预算提供数据支持。

(三)宣贯培训，提升认识及预算管理主动性
首先，公司要对财务预算重要性进行宣贯，从职能部门到基层班组、从公司领导到一线员工都要统一思想，让每位员工深刻认识到预算管理是优化资源配置不可或缺的重要手段，是提高公司经营管理水平的必由之路，提升前端业务部门在工程投资预算管理中的主观能动性，变“要我管控”为“我要管控”。

其次，通过定期和不定期的会议开展学习、交流；通过印发手册读本等方式对制度、方案进行宣贯；通过公开发表文章等方式宣贯财务预算管理理念；通过培训、典型经验分享等专项活动分享经验，提高能力。

一方面，让财务人员多学习技术和项目全过程管理相关知识；另一方面，将预算编制的相关概念和具体要求准确地传递到业务前端，使前端部门熟知预算和计划的区别，纠正往年基本按投资计划金额编制预算的误区，了解并熟练掌握预算编制的流程、审核的重点、预算执行及分析管控等，消除预算的认知障碍，提高预算综合操作能力，保障财务预算工作顺利进行。

(四)业财融合，进发合力，提升财务预算管理效率效果
1.协同融合业务倒排计划，提高预算编制准确性
做好各项预算具体实施的年度业务计划倒排是编制财务预算的基础，是提升预算准确性的重要抓手。

从项目全过程管理角度出发，协同发策部、营销部、运检部、调度中心、信通公司、综合服务中心等职能管理部门，共同要求相关部门提前开展项目实施计划分月倒排，将项目实施全过程分解成项目设计、设备及施工招投标、合同签订、设备到货、开工时间、项目竣工时间、项目费用审核、结算以及竣工决算等关键节点，各部门对项目逐项按关键节点进行业务计划的倒排，财务部与相关职能管理部门共同对倒排的业务计划进行审核，提出修改意见，最终形成正式文件下发。

通过业务倒排计划，一是能为财务预算的编制打下良好的基础，纠正以前年度预算编制时将投资计划直接等同于投资预算或者简单将总投资“打折”的现象，也为财务部进行预算金额审核提供科学依据，提高预算编制的准确性；二是为今后预算执行进度跟踪、分析、考核提供依据：三是能够均衡项目成本在年度内的支出进度，缓解项目年底扎堆结算现象：最后将投资预算延伸至业务前端，加强了业务财务融合，提升了财务预算管理效率效果。

2.加强专业纵向管理和部门横向协同，紧密跟踪预算执行进度，提高财务预算执行效率
以ERP信息系统中“预算全过程管控分析和监控报表”为支撑，按月抽取数据，将所有财务预算完成情况分项目类别、责任部门进行排名、通报。

对预算执行偏差较大的项目逐项深挖业务环节影响因素，要求项目部门与之前倒排的项目实施分月倒排计划进行比对，查找预算偏差具体原因。

视具体原因分清责任部门，协同各部门共同发布分析结果，发布预算执行督办单。

不同部门各司其职，共同督促项目执行进度，形成专业纵向管理、部门横向协同，各部门、各单位齐抓共管的良好局面，实现财务预算全过程信息的横向融合和纵向贯通，有力地加快财务预算执行进度，提高预算执行效率。

四、结语
构建完善的财务预算管理体系，是实现企业现代化的关键，它不仅能够提升财务管理效能和质量，更能保障企业战略目标实现，促进电网企业健康、稳定发展。

通过从过程管理四要素入手，完善预算管理制度，建立预算管理闭环管控，提升人员认知及加强业财融合等举措构建起现代企业财务预算管理体系，帮助企业完善内部管控，科学分配资源，提升企业竞争实力。

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作者简介：吴星男(1979—)，男，本科，电气工程及其自动化专业；杨越男(1979—)，女，本科，理财学专业。