CH2会计要素与会计等式
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式： ◆相对静止状态—表明资金运动增减变动的结
果 ◆显著变动过程—表明资金运动增减变动的原
因。
课后练习册需完成的题目
一．单选 二．多选
三．判断
四．P20计算题2和5：不做
P20 计算题3：提示：使用扩展会计等式
会计要素
资产 负责 所有者权益 收入
费用 利润
反映企业财务状 况的会计要素
静态要素
反映企业经营成 果的会计要素
动态要素
二、会计要素的内容
（一）资产
1.定义：资产是指由过去的交易或者事项形成 的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。
2.特征： （1）资产是由以往事项所导致的现时权利。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论 经济业务的发生只涉及等式要素的一方，还是 涉及双方，都不会破坏会计等式的恒等关系。
（三）动态会计等式
该等式反映企业在一定期间的经营成果。
企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进 行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生 各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反 之，差额为亏损。
2.收入的特征
A.收入从企业日常 收入 C.收入最终能
活动中产生，而不
导致所有者权
是从偶发的交易或
益增加
事项中获得
B. 收 入 可 能 表 现 为资产的增加、也 可能表现为负债的 减少 (如以销售的 产品抵债)或二者 兼而有之
D.收入仅指属于 本企业经济利益 的流入，不包括 为第三方或客户 代收的款项等
资产=负债+所有者权益+ 利润
资产=负债+所有者权益+ (收入 - 费用)
资产+费用=负债+所有者权益+ 收入
解释： （1）本等式在非结账日使用。 （2）由于利润最终归所有者所有，在结账日又 变成了基本会计等式。 （3）本等式反映企业资产的变化过程。
会计对象具体内容之间的相互关系（图）
期初余额 8000
企业在经营过程中，不断发生各种经济业 务，这些业务在会计上称为“会计事项”。会 计事项的发生必然会对有关会计要素产生影响。 但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化， 都不会破坏会计等式的平衡关系。
练习题 考考你的反应
基础练习册 （四）计算题7 P21
例1：企业以银行存款10 000元购入设备一台。 例2：企业从银行借入2年期借款10 000，直接偿还应 付账款。
收
＝ —— 费
利润
入
用
（三）扩展的会计等式
资产=负债+所有者权益+ 利润
资产=负债+所有者权益+ (收入 - 费用)
资产+费用=负债+所有者权益+ 收入
解释： （1）本等式在非结账日使用。 （2）由于利润最终归所有者所有，在结账日又 变成了基本会计等式。 （3）本等式反映企业资产的变化过程。
（四）扩展的会计等式
资金的来 源渠道
股东 货 币
银行等 现 金
租了一间店面
两台照相机和镜头 等配件及一套冲洗、 放大设备，价值60 000元
雇员5名员工， 月薪800元 周转现金20000元 耗材如胶卷、 冲洗、印放照 片的药水、相 纸10 000元
资金的占 用形式
摄影服务
分配利润、 偿还利息等
货 币 现 金
资金的 耗费
题 资产 号 50 000
经济业务对各要素的影响 单位：元
负债
பைடு நூலகம்所有者权益
等式变动
10 000
40 000
结果
1 固定资产＋10 000
银行存款－10 000
双方总额不变
2
长期借款＋10 000
应付账款－10 000
双方总额不变
3
实收资本＋10 000 双方总额不变
资本公积－10 000
4
应付股利＋10 000 利润分配－10 000 双方总额不变
+300 0-2000 9000
资产
期初余额 8000
负债、所 利润 +1000
有者权益
9000
本期费用 （2000） 利润
（1000） 本期收入 （3000）
二、会计对象具体内容之间的关系
会计对象具体内容——会计要素 1. 六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收
入、费用和利润)是资金运动的具体体现； 2.六大会计要素可以完整的反映资金运动的两种形
3.构成：
根据负债的流动性分：
即负债的偿还期限 流动负债
负
※将在1年（含1年）或超过1年的一个营业
周期内偿还的债务。
债
非流动负债
※偿还期超过1年或者超过1年的一个营业周 期以上的债务。
*****负债主要有：借款、应付、其它等
（三）所有者权益
1.定义：所有者权益，也称为股东权益，是指 资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其实质 是企业从投资者手中所吸收的投入资本及其增值。
实收资本：实际投入企业 的资本
资本公积：资本在投入过程
中所产生的溢价，以及直接计 入所有者权益的利得与损失
盈余公积：从净利润中提 取的留存收益
未分配利润：企业留待以 后年度分配的利润
****思考：所有者权益两大构成内容的最本质区别 是什么？
3.所有者权益与负债的区别
投资者 债权人
资
负债 ＝
所有 者权益
产
该等式体现了债权人有优先求偿权，强调所有者权 益属于留剩权益性质，其实质是对净资产的要求权。
▲性质不同：所有者权益是对净资产的要求权；负债对资产 的要求权。
▲是否偿还上的区别： ▲享有权利上的区别： ▲清算时求偿权上的区别：
练习题 考考你的反应
基础练习册 （四）计算题1 P19 （四）计算题6 P21
3.构成：
根据资产的流动性分：
即资产的变现能力
流动资产 资
※可以在1年内（含1年）或超过1年的一个营业
产
周期内变现或者耗用的资产。
非流动资产
※不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现 或者耗用的资产。
*****资产主要有：钱、债权、物、其它等
（二）负债
1.定义：负债是指由过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
例3：企业将资本公积10 000元转作实收资本。
例4：企业按规定决定向投资者分配利润10 000元 例5：企业的一债权人将其借给企业的10 000元转作向 本企业的投资。
例6：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 例7：从银行借入短期借款10 000元，已存入银行存款户 例8：用银行存款归还短期借款10 000元。 例9：投资者收回投资10 000元，企业以存款支付。
（四）收入
1.定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
（见2019《企业会计准则——基本准则》）。
资讯导航
• ——日常活动中产生经常性的收益与支出 如销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权 收入
• ——非日常活动中产生偶发性的收益与支出 如：捐赠、罚款、固定资产处置等。
问题：王某挣钱了吗？
第二节：会计要素
一、会计要素 二、会计要素的具体解释
一、会计要素的含义
会计要素：是对会计对象的基本分类， 是会计对象的具体化，是反映会计主体的财 务状况和经营成果的基本单位。
分成六类性质的资金运动
我国现行的《企业会计准则》将企业会计要素分 为如下六类：
会计对象
会计对象的具体化
3.收入的构成
主营业务收入
收入 其他业务收入
投资收益
***注意：企业会计准 则对“收入”的定义 是狭义上的收入。
营业外收入
广义的收入还包括直接计入 当期利润的利得，即营业外 收入（属于偶发性的收益）。
（五）费用
1.定义：费用是指企业在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。
注意：企业会计准
营业税金
则对“费用”的定
期间费用
义是狭义上的费用。
资产减值损失
营业外支出 所得税费用
***注意：广义的费用还包括直 接计入当期利润的损失（即营 业外支出）和所得税费用。
（六）利润
1.定义： 利润是指企业在一定会计期间（月度、 年度等）的经营成果。利润包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
结论
• 不论是企业,还是行政、事业单位， 都是 社会再生产过程中的基层单位，会计反映和 监督的对象都是资金运动过程。所以，会计 的对象可以概括为社会再生产过程中的资金 运动。
共同研讨
商人王某2009年初带30万元本金(其中有10 万是从朋友那借的)到合肥开了家广发贸易公司。
他用24万元买下一间店面房（房屋建筑物的使 用年限为12年，残值为零）。经过一年的经营， 本年实现销售收入30万元，本年所采购商品采购 成本支出7万元（年末商品存货按成本价计3万元 ）、劳务支出2万元，管理费用2万元，，上交税 金5万元，支付借款利息1万，实存现金19万元
第二章 会计要素与会计等式
第一节：会计对象
一、会计对象
一、会计对象的含义
会计对象的 一般表述
——会计核算和监督的内容
其他表述： ——①是用货币表现的经济活动。 ——②即社会再生产过程的资金运动 （投入、周转、退出） ——③交易或事项（会计法上的表述）
共同研讨
假设你决定在学生街投资开设婚纱摄 影公司。请思考将可能会发生哪些经济 活动？
债权人 投资人
权益
债权人权益 （负债）
所有者权益
原理图
基本会计等式的重要性
• 基本会计等式，也称静态会计等式，它反 映了某一时点上企业所拥有的资产，也同 时反映了资产的归属关系。它是设置账户 、复式记账和编制会计报表等会计核算方 法建立的理论依据。
（二）经济业务发生对基本会计等式的影响
1.经济业务的类型
（见2019《企业会计准则——基本准则》）
2.特征：
（1）负债是由以往事项所导致的现时义务。 例：某企业向银行借款1500万，同时与银行达 成在2个月后再借入2000万借款的意向书？
（2）负债在将来必须以债权人所能接受的经济资 源来加以清偿。这是负债的实质所在。
（3）负债与其形成现时义务有关的经济利益很可 能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金 额能够可靠地计量。
2.特征： 利润的实现，会相应地表现为资产的而 增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值。
3.利润的构成
营业利润 利润总额
净利润
三、划分会计要素的意义
• 1.会计要素是对会计对象的科学分类 • 2.会计要素是设置会计科目和会计账户的
基本依据 • 3.会计要素是构成会计报表的基本框架
第三节：会计等式
例：王某决定答应向我们企业捐赠机器设备一 台，价值五万。能不能确认为是企业的资产？
（2）资产必须为某一特定主体所拥有或者控制。
例：企业分期付款购买一辆价值20万的小汽车？ 能不能确认为是企业的资产？
****融资租入的固定资产做自有资产核算 （3）资产能为企业带来未来的经济利益。
例：过期已无价值的存货能不能确认为是企业 的资产？
（见2019《企业会计准则——基本准则》）。
2.费用的特征
A.费用从日常活动 费用 C.费用最终能
产生的
导致所有者权
益减少，但与
向所有者分配
利润无关。
B. 费 用 可 能 表 现 为资产的减少、也 可能表现为负债的 增加，或二者兼而 有之
2.费用的构成 直接人工费
成本 费 用
费用
直接材料费
各种间接费用
一、会计等式的含义 二、会计对象具体内容之间 的关系
一、会计等式的含义
会计等式也称会计平衡公式，是 指个会计要素之间基本关系的恒等式。
（一）基本会计等式
资产=负债+所有者权益
也叫静态会计等式，反映某 一时点的财务状况。
资产的提供者 对其所提供的资 产所拥有的要求 权被称之为“权 益”。
资产
来源 ＝ 归属
（见2019《企业会计准则——基本准则》）。
资产
来源 ＝ 归属
债权人 投资人
权益
债权人权益 （负债）
所有者权益
资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求 权被称之为“权益”。
基本会计等式：资产=负债+所有者权益
2.构成
与实现利 润无关
所 有 者 权 益
与实现利 润有关
所有者投入 的资本
投入资本的 增值部分， 又称留存收 益。
5
短期借款－10 000 实收资本＋10 000 双方总额不变
6 银行存款＋10 000
实收资本＋10 000 双方总额同增
7 银行存款＋10 000 短期借款＋10 000
双方总额同增
8 银行存款－10 000 短期借款－10 000
双方总额同减
9 银行存款－10 000
实收资本－10 000 双方总额同减
资金的 回收
资金净 增加
这一过程我们称为资金的循环周转过程，即资金 运动 ，主要包括资金的投入、周转、退出三个环节。
（1）工业企业资金运动分析
资
金
供应过程
投
入
货币资金 储备资金
资金使用
生产过程
生产资金
资
销售过程 金 退 出
成品资金 货币资金
固定资产
工资等费用
重新投入生产周转
（2）商业企业资金运动：货币资金—商品资金—货币资金 （3）行政事业单位资金运动：资金拨付—资金付出
果 ◆显著变动过程—表明资金运动增减变动的原
因。
课后练习册需完成的题目
一．单选 二．多选
三．判断
四．P20计算题2和5：不做
P20 计算题3：提示：使用扩展会计等式
会计要素
资产 负责 所有者权益 收入
费用 利润
反映企业财务状 况的会计要素
静态要素
反映企业经营成 果的会计要素
动态要素
二、会计要素的内容
（一）资产
1.定义：资产是指由过去的交易或者事项形成 的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。
2.特征： （1）资产是由以往事项所导致的现时权利。
通过以上分析，可以得出以下结论：无论 经济业务的发生只涉及等式要素的一方，还是 涉及双方，都不会破坏会计等式的恒等关系。
（三）动态会计等式
该等式反映企业在一定期间的经营成果。
企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进 行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生 各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反 之，差额为亏损。
2.收入的特征
A.收入从企业日常 收入 C.收入最终能
活动中产生，而不
导致所有者权
是从偶发的交易或
益增加
事项中获得
B. 收 入 可 能 表 现 为资产的增加、也 可能表现为负债的 减少 (如以销售的 产品抵债)或二者 兼而有之
D.收入仅指属于 本企业经济利益 的流入，不包括 为第三方或客户 代收的款项等
资产=负债+所有者权益+ 利润
资产=负债+所有者权益+ (收入 - 费用)
资产+费用=负债+所有者权益+ 收入
解释： （1）本等式在非结账日使用。 （2）由于利润最终归所有者所有，在结账日又 变成了基本会计等式。 （3）本等式反映企业资产的变化过程。
会计对象具体内容之间的相互关系（图）
期初余额 8000
企业在经营过程中，不断发生各种经济业 务，这些业务在会计上称为“会计事项”。会 计事项的发生必然会对有关会计要素产生影响。 但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化， 都不会破坏会计等式的平衡关系。
练习题 考考你的反应
基础练习册 （四）计算题7 P21
例1：企业以银行存款10 000元购入设备一台。 例2：企业从银行借入2年期借款10 000，直接偿还应 付账款。
收
＝ —— 费
利润
入
用
（三）扩展的会计等式
资产=负债+所有者权益+ 利润
资产=负债+所有者权益+ (收入 - 费用)
资产+费用=负债+所有者权益+ 收入
解释： （1）本等式在非结账日使用。 （2）由于利润最终归所有者所有，在结账日又 变成了基本会计等式。 （3）本等式反映企业资产的变化过程。
（四）扩展的会计等式
资金的来 源渠道
股东 货 币
银行等 现 金
租了一间店面
两台照相机和镜头 等配件及一套冲洗、 放大设备，价值60 000元
雇员5名员工， 月薪800元 周转现金20000元 耗材如胶卷、 冲洗、印放照 片的药水、相 纸10 000元
资金的占 用形式
摄影服务
分配利润、 偿还利息等
货 币 现 金
资金的 耗费
题 资产 号 50 000
经济业务对各要素的影响 单位：元
负债
பைடு நூலகம்所有者权益
等式变动
10 000
40 000
结果
1 固定资产＋10 000
银行存款－10 000
双方总额不变
2
长期借款＋10 000
应付账款－10 000
双方总额不变
3
实收资本＋10 000 双方总额不变
资本公积－10 000
4
应付股利＋10 000 利润分配－10 000 双方总额不变
+300 0-2000 9000
资产
期初余额 8000
负债、所 利润 +1000
有者权益
9000
本期费用 （2000） 利润
（1000） 本期收入 （3000）
二、会计对象具体内容之间的关系
会计对象具体内容——会计要素 1. 六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收
入、费用和利润)是资金运动的具体体现； 2.六大会计要素可以完整的反映资金运动的两种形
3.构成：
根据负债的流动性分：
即负债的偿还期限 流动负债
负
※将在1年（含1年）或超过1年的一个营业
周期内偿还的债务。
债
非流动负债
※偿还期超过1年或者超过1年的一个营业周 期以上的债务。
*****负债主要有：借款、应付、其它等
（三）所有者权益
1.定义：所有者权益，也称为股东权益，是指 资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其实质 是企业从投资者手中所吸收的投入资本及其增值。
实收资本：实际投入企业 的资本
资本公积：资本在投入过程
中所产生的溢价，以及直接计 入所有者权益的利得与损失
盈余公积：从净利润中提 取的留存收益
未分配利润：企业留待以 后年度分配的利润
****思考：所有者权益两大构成内容的最本质区别 是什么？
3.所有者权益与负债的区别
投资者 债权人
资
负债 ＝
所有 者权益
产
该等式体现了债权人有优先求偿权，强调所有者权 益属于留剩权益性质，其实质是对净资产的要求权。
▲性质不同：所有者权益是对净资产的要求权；负债对资产 的要求权。
▲是否偿还上的区别： ▲享有权利上的区别： ▲清算时求偿权上的区别：
练习题 考考你的反应
基础练习册 （四）计算题1 P19 （四）计算题6 P21
3.构成：
根据资产的流动性分：
即资产的变现能力
流动资产 资
※可以在1年内（含1年）或超过1年的一个营业
产
周期内变现或者耗用的资产。
非流动资产
※不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现 或者耗用的资产。
*****资产主要有：钱、债权、物、其它等
（二）负债
1.定义：负债是指由过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
例3：企业将资本公积10 000元转作实收资本。
例4：企业按规定决定向投资者分配利润10 000元 例5：企业的一债权人将其借给企业的10 000元转作向 本企业的投资。
例6：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 例7：从银行借入短期借款10 000元，已存入银行存款户 例8：用银行存款归还短期借款10 000元。 例9：投资者收回投资10 000元，企业以存款支付。
（四）收入
1.定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
（见2019《企业会计准则——基本准则》）。
资讯导航
• ——日常活动中产生经常性的收益与支出 如销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权 收入
• ——非日常活动中产生偶发性的收益与支出 如：捐赠、罚款、固定资产处置等。
问题：王某挣钱了吗？
第二节：会计要素
一、会计要素 二、会计要素的具体解释
一、会计要素的含义
会计要素：是对会计对象的基本分类， 是会计对象的具体化，是反映会计主体的财 务状况和经营成果的基本单位。
分成六类性质的资金运动
我国现行的《企业会计准则》将企业会计要素分 为如下六类：
会计对象
会计对象的具体化
3.收入的构成
主营业务收入
收入 其他业务收入
投资收益
***注意：企业会计准 则对“收入”的定义 是狭义上的收入。
营业外收入
广义的收入还包括直接计入 当期利润的利得，即营业外 收入（属于偶发性的收益）。
（五）费用
1.定义：费用是指企业在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。
注意：企业会计准
营业税金
则对“费用”的定
期间费用
义是狭义上的费用。
资产减值损失
营业外支出 所得税费用
***注意：广义的费用还包括直 接计入当期利润的损失（即营 业外支出）和所得税费用。
（六）利润
1.定义： 利润是指企业在一定会计期间（月度、 年度等）的经营成果。利润包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
结论
• 不论是企业,还是行政、事业单位， 都是 社会再生产过程中的基层单位，会计反映和 监督的对象都是资金运动过程。所以，会计 的对象可以概括为社会再生产过程中的资金 运动。
共同研讨
商人王某2009年初带30万元本金(其中有10 万是从朋友那借的)到合肥开了家广发贸易公司。
他用24万元买下一间店面房（房屋建筑物的使 用年限为12年，残值为零）。经过一年的经营， 本年实现销售收入30万元，本年所采购商品采购 成本支出7万元（年末商品存货按成本价计3万元 ）、劳务支出2万元，管理费用2万元，，上交税 金5万元，支付借款利息1万，实存现金19万元
第二章 会计要素与会计等式
第一节：会计对象
一、会计对象
一、会计对象的含义
会计对象的 一般表述
——会计核算和监督的内容
其他表述： ——①是用货币表现的经济活动。 ——②即社会再生产过程的资金运动 （投入、周转、退出） ——③交易或事项（会计法上的表述）
共同研讨
假设你决定在学生街投资开设婚纱摄 影公司。请思考将可能会发生哪些经济 活动？
债权人 投资人
权益
债权人权益 （负债）
所有者权益
原理图
基本会计等式的重要性
• 基本会计等式，也称静态会计等式，它反 映了某一时点上企业所拥有的资产，也同 时反映了资产的归属关系。它是设置账户 、复式记账和编制会计报表等会计核算方 法建立的理论依据。
（二）经济业务发生对基本会计等式的影响
1.经济业务的类型
（见2019《企业会计准则——基本准则》）
2.特征：
（1）负债是由以往事项所导致的现时义务。 例：某企业向银行借款1500万，同时与银行达 成在2个月后再借入2000万借款的意向书？
（2）负债在将来必须以债权人所能接受的经济资 源来加以清偿。这是负债的实质所在。
（3）负债与其形成现时义务有关的经济利益很可 能流出企业，而且在未来流出企业的经济利益的金 额能够可靠地计量。
2.特征： 利润的实现，会相应地表现为资产的而 增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值。
3.利润的构成
营业利润 利润总额
净利润
三、划分会计要素的意义
• 1.会计要素是对会计对象的科学分类 • 2.会计要素是设置会计科目和会计账户的
基本依据 • 3.会计要素是构成会计报表的基本框架
第三节：会计等式
例：王某决定答应向我们企业捐赠机器设备一 台，价值五万。能不能确认为是企业的资产？
（2）资产必须为某一特定主体所拥有或者控制。
例：企业分期付款购买一辆价值20万的小汽车？ 能不能确认为是企业的资产？
****融资租入的固定资产做自有资产核算 （3）资产能为企业带来未来的经济利益。
例：过期已无价值的存货能不能确认为是企业 的资产？
（见2019《企业会计准则——基本准则》）。
2.费用的特征
A.费用从日常活动 费用 C.费用最终能
产生的
导致所有者权
益减少，但与
向所有者分配
利润无关。
B. 费 用 可 能 表 现 为资产的减少、也 可能表现为负债的 增加，或二者兼而 有之
2.费用的构成 直接人工费
成本 费 用
费用
直接材料费
各种间接费用
一、会计等式的含义 二、会计对象具体内容之间 的关系
一、会计等式的含义
会计等式也称会计平衡公式，是 指个会计要素之间基本关系的恒等式。
（一）基本会计等式
资产=负债+所有者权益
也叫静态会计等式，反映某 一时点的财务状况。
资产的提供者 对其所提供的资 产所拥有的要求 权被称之为“权 益”。
资产
来源 ＝ 归属
（见2019《企业会计准则——基本准则》）。
资产
来源 ＝ 归属
债权人 投资人
权益
债权人权益 （负债）
所有者权益
资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求 权被称之为“权益”。
基本会计等式：资产=负债+所有者权益
2.构成
与实现利 润无关
所 有 者 权 益
与实现利 润有关
所有者投入 的资本
投入资本的 增值部分， 又称留存收 益。
5
短期借款－10 000 实收资本＋10 000 双方总额不变
6 银行存款＋10 000
实收资本＋10 000 双方总额同增
7 银行存款＋10 000 短期借款＋10 000
双方总额同增
8 银行存款－10 000 短期借款－10 000
双方总额同减
9 银行存款－10 000
实收资本－10 000 双方总额同减
资金的 回收
资金净 增加
这一过程我们称为资金的循环周转过程，即资金 运动 ，主要包括资金的投入、周转、退出三个环节。
（1）工业企业资金运动分析
资
金
供应过程
投
入
货币资金 储备资金
资金使用
生产过程
生产资金
资
销售过程 金 退 出
成品资金 货币资金
固定资产
工资等费用
重新投入生产周转
（2）商业企业资金运动：货币资金—商品资金—货币资金 （3）行政事业单位资金运动：资金拨付—资金付出