劳动经济学第四章预测分析二共79页

S0=50000×50%=25000（元）
X0=
=1000（件）
16.11.2019
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2、分别计算法： 注意：固定成本能较合理分摊列各个产品上。 例：某公司生产甲、乙、丙三种产品，预计销量及
成本，售价资料如下：
摘要
预计销量（件）
单位售价 （元）
B
固定成本（元）
甲 900 10 7 2100
3、在销售收入一定的情况下，保本点的高 低取决于单位变动成本和固定成本，其总额的多 少，若单位变动成本和固定成本总额越小，则保 本点越低；反之，则保本点越高。
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（二）多品种生产保本计算：
1、加权平均法：（加权平均贡献毛益率法）
——指按整个企业的预计销售结构（即各种产量销售量占销售总
乙 900 8 6 1600
丙 650 15 12 2400
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解：
单位贡献 毛益
贡献毛益率
3 30%
保本 X0 保本 S0
700 7000
预计900>x0
∴盈
2 25% 800 6400 900>x0 ∴盈
3 20% 800 1200 650<x0 ∴亏
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分析：用销售量来分析： 甲方预计销售量超过保本点销量贡献毛益： （900—700）×3=600元 “+” 乙方预计销售量超过保本点销量贡献毛益： （900—800）×2=200元 “+” 丙方预计销售量低于保本点销量贡献毛益： （800—650）×3=450元 “—” 综合的贡献毛益：600+200—450=350元。 总之：为正数，不仅能保本还可能盈利。
。
公式：安全边际率=
安全边际量（额）
现有（预计）销售（额）
×100%
其意义：则安全边际率越高，该产品盈利的安全系数越大。亏 损的可能性越小。
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4、通过保本分析： 1、成本可分变动成本和固定成本 生产量=销售量 2、 p b a保持相对不变 3、在相关范围内，数量是影响与和总成本的唯一因素 4、 在多品种下，销售结构不变。
解：
本月利润=单位售价×销售量—单位变动成本×销售量—固定成本
M =P ×x－b×x－ a
=18×2000—12×2000—2000=10000（元）
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3、几种变换形成：
①求销售量：x=
固定成本+利润
=
单价—单位变动成本
若:实现利润为12000元，则销售量=
2、基本公式：利润=销售收入—总成本

M =p×x-bx-a
当产量=销量：

利润=单价×销售量—单位变动成本×销售量—固
定成本

成本与售价为常数，有利润，销售量为变量。
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例：某企业经营甲种产品，其单位售价为18元，b=12元， 在销售量为5000件以内时，每月固定成本总成本为2000 元，若本月计划本销售量为2000件，问本月预计所实现 利润多少（元）？
贡献毛益<固定成本总额
企业亏损状态
贡献毛益=固定成本总额
企业恰好保本
贡献毛益>固定成本总额
就盈利了
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意义：对企业来说，能否避免亏损并获得利润。
关键：首先确切贡献毛益能否抵偿全部固定成本，在售 价，成本一定的情况下，贡献毛益的大小，取决于销售 水平。
2、意义：①利润是反映企业经营成果的综合指标，也是 衡量企业经济效益的重要指标。所以利润预测是改善生 产经营、提高经济效益的重要手段。

②是实现企业经营目标的重要环节。

③是企业加强利润管理的重要措施。
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二、利润预测的基本方法—本、量、利分析
1、概念：是指成本、业务量和利润三者之间相互关系的 分析。
保本销售量
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2、图示法：有四种方法： 第一种：是以销售量来评价保本 第二种：是以贡献毛益来评价保本 第三种：是以销售金额来评价保本 第四种：是以销售收入为零来评价保本
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第一种方法：以销售量为评价依据：
相关范围
金
销售收入
额
y
盈利区
保本点
总成本 变动成本
固定 成 本
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亏损 区
保本点销售量x0 西安文理学院商学院
固定成本
销售量x
第一种方法：以销售量为评价依据
评价： 当销售量或销售额超过保本点→盈利

否则：→亏损
特点：反映实际成本的发生。
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第二种方法:以贡献毛益来评价依据
15500 综合保本销售额= 31 % =50000（元）
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还可以计算出各种产品销售额（量）（按销售额比
重）
A产品
S0=50000×35%=17500（元） X0=17500÷35=500（件）
B产品
S0=50000×15%=7500（元）
X0=
=750（件）
C产品

用销售额分析自己做
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3、安全边际与安全边际率： 表明企业销售量或销售额下降多少还不改造成亏损。
安全边际量——指产品现有（或预计）销售水平超过保本销售水平的数额
公式：安全边际量 = 现有（预计）销售量（额）— 保本销售量（额）
表
现
——数值越大越安全
形
式
安全边际率——安全边际量（额）占现有（预计）销售量（额）的百分比
第四章 预测分析（二）
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第二节 利润的预测分析
利润是企业通过销售产品或提供劳务所取得的盈利

利润=产品销售收入—销售成本（费用）
一、利润预测的概念
1、概念：按照企业经营目标的要求，通过综合分析企业 内外条件，测算企业未来一定时期可能达到的利润水平 和变动趋势，以及为达到目标利润所需相应达到销售、 成本水平的一系列专门方法。
若:利润12000（元） 则：a=18×2000—12×2000—12000=0
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4、保本分析：
①保本点的意义
保本点：亦称盈亏临界点，损益的两平衡点：

是指当产品贡献毛益恰能抵偿全部固定成本，利润
为零，不盈不亏时的销售水平。在企业经营情况为正常
时：
如:
特点：不反映成本的情况，对利润与销售金额之间的关 系反映得很清楚，一目了然，但不是一个完整的保本点 分析图，故本、量、利三者之间的关系反映不够清楚。
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通过保本图还可以帮助我们认识本、量、利之 间的一些规律性联系：
1、在保本点不变的情况下，如产品销售量超 过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位贡 献毛益的盈利；销售量越大，能实现的盈利就越多。 反之，若产品销售量低于保本点一个单位的业务量， 即亏损一个单位贡献毛益；销售量越小，亏损额就 越大。
变动成本 A—固定成本总额 M=X（P-b）-a 如：M=0 即X=A ∕ （P—B） 保本销售量 :
保本销售额:
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p
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例：某玩具厂生产的电动玩具单位售价30元，单位变动 成本24元，每年的固定成本总额为12000（元）
该电动玩具的保本点为： 单位贡献毛益=30—24=6元 贡献毛益率=
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解：
摘要
A产品 B产品 C产品 合计
加权数：单位贡献毛益=售价
贡献毛益= 单位贡献毛益
单价
7
4
9
20% 40% 36%
销售额=销售量×售价
35000 15000 50000 100000
销售比重（按销售额分配） 35% 15% 50%
加权平均贡献毛益率=20%×35%+40%×15%+36%×50% =31%
的保本点分析图
相关范围
金 额
y
利润线
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保本点 销售额
亏损 区
盈利区
保本点销售 量
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销售额s
第四种方法：着重分析利润与销售金额之间关系的保本点 分析图
画法：纵轴的负数区确定固定成本,也即如销售收入为零, 企业的亏损额就是固定成本数，再计算出保本点销售额, 最后连接纵轴上的固定成本点与横轴上的保本点销售额 即:利润线。
所以：企业要进行利润规划，制定目标利润，就必须测 定达到什么样的销售水平时贡献毛益能“吸收”全部固 定成本，即才能保本。
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②保本点的表现形式：
保本销售量x0——实物单位 保本销售额S0——货币单位
③保本点计算:
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（一）单一品种保本点的计算： 1、贡献毛益法： 设：M—利润;P—单价;X—销售量; S—销售额;B—单位
② 求单价：= 固定成本+利润 +单位变动成本=
销售量
若:销售量为2000件，利润为12000时，成本不变。
则：单价=
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固定成本+利润
③求b：b =单价—
销售量
=p－
若:利润为12000元 则：b=18- 200012000=11 2000
④求固定成本: a=单价×销售量—单位变动成本×销售量 —利润=px-bx-m
安全边际率=
安全
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三、目标利润规划
1、目标利润的求解公式：
目标利润=销售收入—（固定成本+变动成本）
本量利 ① =px-bx-a=(p-b)x-a

② =贡献毛益x—固定成本=cm·x-a

③or=S×贡献毛益率-a

④or =（预计x-x0）×单位贡献毛益
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2、在销售量不变的情况下，保本点越低， 盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面 积就有所缩小，它反映了产品的盈利性有所提高， 即能实现更多的盈利，或更少的亏损。反之，保 本点越高，则盈利区三角形就有所缩小，而亏损 区的三角形面积则有所扩大，它反映了产品的盈 利性有所降低，即能实际的盈利越小，或亏损越 大。
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第三种方法:以反映销售金额为评价依据
相关范围
金
销售收入
额
y
盈利区
保本点 销售额
总成本 变动成本
固定 成本
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亏损 区
保本点销售额s0 西安文理学院商学院
固定成本
销售额s
第三种方法:以反映销售金额为评价依据
画法: 1.对称x y轴平分线——销售收入
金 额 y
保本 点的 销售 额
相关范围
销售收入
盈利区
总成本
贡献毛益
变动成本
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亏损 区
保本点销售量x0
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固定成本
销售量x
第二种方法:以贡献毛益来评价依据
评价：销售收入—固定成本>0盈

销售收入—固定成本<0亏

销售收入—固定成本=0保本
特点：反映贡献毛益与a、保本点之间的关系, cm与a的关系
安全边际率
企业安全性的经验标准
10Байду номын сангаас 以下
11%～ 20%
21%～ 30%
31% ～ 40%
41% ～以 上
安全的程度
危险
值得 注意
比较 安全
安全
很安 全
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例：上例电动玩具，若计划预计生产（销售量）为3000只， P=30元。
则：安全边际量=3000—2000=1000只 安全边际额=（3000—2000）×30元=30000元
2.变动成本与销售收入的比例关系画出变动成本。

3.再根据a画平行与总成本的线。
评价： 实际销售额>s0→利

实际销售额<s0→亏
特点：着重反映销售成本及销售利润与销售收入的关系， 使之控制，分析企业的销售利润。
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第四种方法：着重分析利润与销售金额之间关系
×100%
一般适应于固定成本总额难以合理的分配列各种产品上。
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例：某公司生产A、B、C三种产品，计划期预计销售及成本，单价 资料如下：
摘要
A产品
B产品
C产品
预计销量
1000件
1500件
2000件
单价
35元
10元
25元
b
28元
6元
16元
a
15500元
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量的比重）加权计算的一个反映，企业综合创利能力的平均贡献毛
益率：
固定成本总额
综合保本销售额 =
加权平均贡献毛益率
其中： 加权平均贡献毛益率=
Σ各种产品预计贡献毛益 ΣΣ各各种产种品产预计品销预售额计销售额
×100%
or = Σ （各种产品贡献毛益率×各种产品的销售比重）
其中： 某种产品销售比重=
该种产品预计销售额 ΣΣ各各种种产品产预品计预销售计额销售额