2012年中级会计实务实验班模拟试题_0201

模拟试题（二）
一、单项选择题
1、A上市公司股东大会于2012年1月4日作出决议，决定建造厂房。

为此，A公司于2012年3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6％，款项于当日划入A公司银行存款账户。

2012
年3月15日，厂房正式动工兴建。

2012年3月16日，A公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。

2012年3月31日，计提当月专门借款利息。

A公司在2012年3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则A公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。

A.2012年3月5日
B.2012年3月15日
C.2012年3月16日
D.2012年3月31日
2、下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的是（）。

A.对于共同控制经营，合营方应确认其所控制的用于共同控制经营的资产及发生的负债
B.对于共同控制经营，合营方应将其确认为长期股权投资
C.对于共同控制资产，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认
D.对于共同控制资产，合营方应确认应由本企业负担的负债
3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元（其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元），B公司换出设备系2010年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17％。

则A公司换入的固定资产的入账成本为（）万元。

A.185.1
B.205.5
C.180
D.210.6
4、下列有关无形资产的表述中，正确的是（）。

A.对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理
B.使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试，
C.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销
D.无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销
5、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。

2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。

假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。

A.因上述合同不可撤销，A公司在收到B公司定金时将其确认为收入
B.A公司对该事项应确认预计负债320万元
C.A公司对该事项应确认预计负债150万元
D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元
6、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。

2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。

2010年未发生产品保修费用。

2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。

则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。

A.66
B.33
C.99
D.9
7、2010年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。

乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。

假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。

甲公司应确认的债务重组利得为（）元。

A.500
B.300
C.200
D.600
8、下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是（）。

A.附有销售退回条件销售的商品，不能够合理估计退货的可能性
B.具有融资性质的分期收款销售商品
C.预收货款方式销售商品
D.认定为经营租赁的售后租回，且该交易是按照公允价值达成的
9、母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，下列说法中不正确的是（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”
B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额”
C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则处理
D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入资本公积
10、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。

上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。

2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。

为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2 500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。

则甲公司2009年末应确认的负债为（）万元。

A.843
B.800
C.825
D.3 329
11、A公司2010年3月1日支付价款3 075万元（含已宣告但尚未发放的现金股利65万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。

2010年4月3日，A公司收到现金股利65万元。

2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 900万元。

2011年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，售价为3 050万元。

假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为（）万元。

A.150
B.30
C.95
D.40
12、甲公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2012年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元；2012年2月10日因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（假定终审判决），支付赔偿金400万元，甲公司在2011年末已确认预计负债420万元。

税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。

下列事项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的是（）。

A.作为交易性金融资产的股票市价下跌
B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
C.董事会提出利润分配方案
D.法院判决违约败诉
13、关于销售商品收入的计量，下列说法中不正确的是（）。

A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B.采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D.通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
14、2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。

A公司、B公司分别出资60％、40％，并按出资比例分享收入、分担费用。

该写字楼的购买价款为3 000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。

该写字楼由A、B公司负责安保、维修，所聘保安每年的薪酬为20万元，每年发生的维修费为30万元。

假定上述安保、维修等辅助服务不重大。

A公司对投资性房地产采用成本模式核算。

关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是( )。

A.A公司应确认长期股权投资1 800万元
B.A公司应确认投资收益240万元
C.A公司应确认其他业务成本120万元
D.A公司应确认投资性房地产3 000万元
15、下列关于事业单位会计核算的说法中，不正确的是（）。

A.事业单位对外投资取得的投资收益应通过“投资收益”科目核算
B.事业单位发生的大型修缮支出，应增加固定资产价值，同时计入固定基金
C.事业单位应设置“对外投资”科目核算对外投资
D.事业单位经营收入包括非独立核算部门的商品销售收入和服务收入、未纳入“收支两条线”管理的租赁收入以及其他经营收入等
二、多项选择题
1、关于资产，下列说法中正确的有（）。

A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
B.企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造等其他事项
C.预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产
D.符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表
2、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

A.委托加工应税消费品收回直接销售的，收回时支付的消费税
B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税
C.存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费
D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费
3、下列关于非货币性资产交换说法正确的有（）。

A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
B.如果换出资产的公允价值能够可靠计量，就应当以其公允价值和应支付的相关的税费作为换入资产的成本
C.只要换入的资产具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本
D.如果换入资产与换出资产的预计未来现金流量、时间和风险有显著不同，就可以认定其具有商业
实质（假定不存在关联方关系）
4、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年末进行减值测试的有（）。

A.企业合并形成的商誉
B.固定资产
C.使用寿命不确定的无形资产
D.长期股权投资
5、下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，正确的有( )。

A.将不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值确认为应付债券
B.分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积（其他资本公积）
C.认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）
D.按公允价值计量应付债券初始确认金额
6、以下关于融资租赁业务中承租人账务处理正确的有（）。

A.在融资租入符合资本化条件的需要安装（安装期超过一年）的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用一般应计入在建工程
B.以租赁资产公允价值为入账价值的，应重新计算未确认融资费用的分摊率
C.发生的初始直接费用，应当计入当期损益
D.发生的履约成本、或有租金通常应计入当期损益
7、关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产
B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额
C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定
D.所需支出不存在连续范围，涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定
8、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。

A.合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益
9、下列说法中，正确的有（）。

A.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数
B.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数
C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表
D.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表
10、下列关于金融资产的后续计量说法不正确的有( )。

A.贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量
B.如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业视其具体情况也可以将其划分为持有至到期投资
C.贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能使用合同利率
D.贷款和应收款项仅指金融企业发放的贷款和其他债权
三、判断题
1、附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退回可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

（）
Y.对
N.错
2、企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。

（）Y.对
N.错
3、企业至少应于每年年末对无形资产的残值进行复核，如果残值重新估计后高于其账面价值的，则该无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

（）
Y.对
N.错
4、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

（）
Y.对
N.错
5、采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末按照公允价值调整账面价值，差额计入公允价值变动损益。

（）
Y.对
N.错
6、在对资产进行减值测试而预计资产的未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。

（）
Y.对
N.错
7、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。

（）
Y.对
N.错
8、企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。

（）
Y.对
N.错
9、资产负债表日后期间涉及的诉讼，属于资产负债表日后调整事项。

（）
Y.对
N.错
10、民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。

（）
Y.对
N.错
四、计算题
1、S股份有限公司（本题下称“S公司”）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为230万元；递延所得税负债为360万元，适用的所得税税率为25%。

自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。

该公司2010年利润总额为6 600万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2010年1月1日，以2 040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。

S公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2009年12月15日，S公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 600万元。

12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。

S公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。

假定S公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合
税法规定。

（3）2010年6月20日，S公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已以银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（4）2010年9月12日，S公司自证券市场购入某股票；支付价款800万元（假定不考虑交易费用）。

S公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）2010年10月10日，S公司由于为乙公司的银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。

12月31日，该诉讼尚未判决。

S公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。

税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

（6）其他有关资料如下：
①S公司预计2010年1月1日存在的暂时性差异将在2011年1月1日以后转回。

②S公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③S公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：
（1）根据上述交易或事项，填列“S公司2010年12月31日暂时性差异计算表”。

S公司暂时性差异计算表
2010年12月31日单位：万元
（2）计算S公司2010年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算S公司2010年应确认的递延所得税和所得税费用。

（4）编制S公司2010年确认所得税费用的相关会计分录。

（答案以万元为单位）
2、A有限责任公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2011年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。

2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：
A公司2011年7月份发生以下外币业务：
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.24 元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1美元＝6.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.20 元人民币。

（6）假定不考虑上述交易中的相关税费。

要求：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；
（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程；
（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。

五、综合题
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司2010年发生的部分交易或事项如下：
（1）2010年12月31日，甲公司自乙公司租入一台大型设备，该设备为全新设备，预计使用寿命为10年。

主要合同条款及相关资料如下：
①租赁期为3年，租赁期开始日为2010年12月31日；
②自2011年开始，甲公司每年年末向乙公司支付租金100万元;租赁合同规定的年利率为8%。

③2013年12月31日，甲公司应将该设备退还乙公司；
④在租赁期内，甲公司每年按该设备所产产品的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。

甲公司预计2011年～2013年，该设备所产产品的年销售收入分别为1000万元、1500万元、2000万元。

⑤该项设备的公允价值280万元；
⑥甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。

⑦[（P/A，8%，3）＝2.5771]
对于该事项，甲公司在2010年12月31日的主要账务处理如下：
①将该项租赁业务认定为融资租赁
②算得最低租赁付款额为345万元，将其计入长期应付款；
③确认固定资产入账价值为301万元。

（2）甲公司于2010年1月5日销售给丙公司一批材料，价税合计为40万元，按购销合同约定，丙
公司应于2010年7月5日前支付全部货款。

但至2010年12月21日，丙公司尚未支付货款。

由于丙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。

2010年12月25日，经协商，甲公司同意丙公司以一台生产设备偿还债务。

该设备系丙公司于2009年购入的新设备，其账面原价为35万元，已提折旧为5万元，设备的不含税公允价值为30万元。

甲公司对该项应收账款已提取坏账准备2万元。

抵债设备已于2010年12月25日运抵甲公司。

对于该事项，甲公司的主要账务处理如下：
①确认固定资产入账价值35.1万元；
②确认债务重组损失4.9万元并计入营业外支出。

（3）2010年8月12日，为提高产品质量，甲公司以其持有的一项长期股权投资交换丁公司拥有的一项产品专利技术。

在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股权投资减值准备60万元，在交换日的公允价值为600万元；丁公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备30万元，在交换日的公允价值为620万元。

甲公司另向丁公司支付补价20万元。

在试生产过程中，甲公司为该项专利技术另向丁公司支付专业服务费5万元。

对于该事项，甲公司的主要账务处理如下：
①确认无形资产入账价值620万元；
②确认管理费用5万元；
③确认投资收益－140万元。

（4）2010年1月1日，甲公司为其100名管理人员每人授予100份股票期权：
第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；
第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%；
第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长10%。

每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元。

2010年1月31日，甲公司净利润增长了18%，同时有8名管理人员离开，甲公司预计2011年将以同样速度增长，因此预计该项股票期权将于2011年12月31日可行权。

企业预计2011年还将有8名管理人员离开企业。

对于该项股份支付，甲公司在2010年的有关账务处理如下：
①2010年授予日未做任何账务处理；
②2010年12月31日，确认管理费用6.72万元，并按相同金额计入资本公积。

（5）2010年1月1日，甲公司以800万元的价格购入一项管理用无形资产，并于当日达到预定用途。

该项无形资产的法律保护期限为15年，预计使用寿命为10年。

甲公司计划在5年后出售该无形资产，戊公司已向甲公司承诺5年后按500万元的价格购买该无形资产。

2010年，甲公司对该事项的账务处理如下：
①确认无形资产入账价值800万元；
②2010年对该项无形资产累计摊销160万元，并计入管理费用。

要求：
根据上述材料。

逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

（答案中金额单位用万元表示）
2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产、销售和安装业务。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。

甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报告进行审计。

甲公司财务报告在。