门诊的会计处理实例-记账实操

门诊的会计处理实例-记账实操
假设该门诊为营利性医疗机构，采用一般纳税人身份进行税务处理，增值税税率为6%。

一、收入核算
1. 门诊诊疗收入
当患者在门诊接受诊疗服务并缴费时，确认收入。

例如，患者A在门诊看诊，诊疗费用共计1000元，患者通过现金支付。

不含税收入= 1000 ÷(1 + 6%) ≈943.40（元）
销项税额= 943.40 ×6% ≈56.60（元）
账务处理为：
借：库存现金1000
贷：主营业务收入—门诊诊疗收入943.40
应交税费—应交增值税（销项税额）56.60
2. 药品销售收入
门诊药房销售药品给患者，同样在销售实现时确认收入。

假设患者B购买药品花费500元，通过微信支付。

不含税收入= 500 ÷(1 + 6%) ≈471.70（元）
销项税额= 471.70 ×6% ≈28.30（元）
账务处理为：
借：其他货币资金—微信钱包500
贷：主营业务收入—药品销售收入471.70
应交税费—应交增值税（销项税额）28.30
二、成本核算
1. 医护人员薪酬成本
支付门诊医护人员的工资、奖金、津贴等。

例如，本月门诊医生工资共计30000元，护士工资共计20000元。

账务处理为：
借：主营业务成本—医护人员薪酬50000
贷：应付职工薪酬—医生30000
应付职工薪酬—护士20000
实际发放工资时：
借：应付职工薪酬—医生30000
应付职工薪酬—护士20000
贷：银行存款50000
2. 药品采购成本
门诊从药品供应商处采购药品，按采购成本入账。

假设门诊采购一批药品，总价8000元，通过银行转账支付，药品已验收入库。

账务处理为：
借：库存商品—药品8000
贷：银行存款8000
当药品销售出库时，需结转相应的成本。

假设销售给患者B的药品成本为300元。

账务处理为：
借：主营业务成本—药品成本300
贷：库存商品—药品300
3. 医疗设备折旧成本
门诊购置的医疗设备，如X光机、B超机等，需按规定计提折旧计入成本。

例如，门诊购置一台价值50000元的X光机，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。

每月折旧额= 50000 ÷(5 ×12) = 833.33（元）
账务处理为：
借：主营业务成本—医疗设备折旧833.33
贷：累计折旧833.33
三、费用核算
1. 房租及水电费
支付门诊的房租以及每月的水电费等运营费用。

假设每月房租5000元，水电费1000元，均通过银行转账支付。

支付房租时：
借：管理费用—房租费5000
贷：银行存款5000
支付水电费时：
借：管理费用—水电费1000
贷：银行存款1000
2. 办公用品及耗材费用
购买门诊日常使用的办公用品（如笔、纸、文件夹等）以及医疗耗材（如注射器、输液管等）。

假设购买办公用品花费500元，医疗耗材花费1000元，均通过现金支付。

购买办公用品时：
借：管理费用—办公用品费500
贷：库存现金500
购买医疗耗材时：
借：管理费用—医疗耗材费1000
贷：库存现金1000
3. 业务招待费
因业务需要进行招待活动所发生的费用。

例如，招待医药代表等相关人员用餐花费800元，通过银行转账支付。

账务处理为：
借：管理费用—业务招待费800
贷：银行存款800
四、税费核算
1. 增值税
月末，计算当月应缴纳的增值税额，根据销项税额与进项税额的差额确定。

假设上述门诊诊疗收入和药品销售收入为当月全部收入，且无进项税额可抵扣（实际情况中可能有药品采购等进项税额）。

当月销项税额合计= 56.60 + 28.30 = 84.90（元）
账务处理为：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）84.90
贷：应交税费—未交增值税84.90
缴纳增值税时：
借：应交税费—未交增值税84.90
贷：银行存款84.90
2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
以实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率计算。

假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。

应缴纳的城市维护建设税= 84.90 ×7% ≈5.94（元）
应缴纳的教育费附加= 84.90 ×3% ≈2.55（元）
应缴纳的地方教育附加= 84.90 ×2% ≈1.70（元）账务处理为：
借：税金及附加10.19（5.94 + 2.55 + 1.70）
贷：应交税费—应交城市维护建设税5.94
应交税费—应交教育费附加2.55
应交税费—应交地方教育附加1.70
缴纳时：
借：应交税费—应交城市维护建设税5.94
应交税费—应交教育费附加2.55
应交税费—应交地方教育附加1.70
贷：银行存款10.19
3. 企业所得税
按年度计算缴纳，季度预缴。

假设季度末经计算应预缴企业所得税5000元。

账务处理为：
借：所得税费用5000
贷：应交税费—应交企业所得税5000 缴纳时：
借：应交税费—应交企业所得税5000
贷：银行存款5000
五、利润核算及分配
1. 结转损益
期末，将收入、成本、费用等损益类科目余额结转至“本年利润”科目。

结转收入：
借：主营业务收入—门诊诊疗收入943.40
主营业务收入—药品销售收入471.70
贷：本年利润1415.10
结转成本和费用：
借：本年利润60542.42（50000 + 300 + 833.33 + 5000 + 1000 + 500 + 1000 + 800 + 10.19 + 5000）贷：主营业务成本—医护人员薪酬50000
主营业务成本—药品成本300
主营业务成本—医疗设备折旧833.33
管理费用—房租费5000
管理费用—水电费1000
管理费用—办公用品费500
管理费用—医疗耗材费1000
管理费用—业务招待费800
税金及附加10.19
所得税费用5000
2. 利润分配
如果门诊当年盈利，可按规定进行利润分配。

例如，提取盈余公积时（假设按当年净利润的10%提取）：
借：利润分配—提取盈余公积（当年净利润×10%）
贷：盈余公积
向投资者分配利润时：
借：利润分配—应付利润
贷：应付利润
结转利润分配明细科目：
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取盈余公积
利润分配—应付利润。