539-习题作业-同步训练参考答案

会计主管
纳税人
代理人名称
代理人
（签章）
（公章）
代理人地址
（公章）
经办人姓名
电话
以下由税务机关填写
收到申报表日期
接收人
表 9－6
（3）订立购销合同应纳印花税＝3500000×0.3‰＝1050（元）
（4）订立借款合同应纳印花税＝2000000×0.05‰＝100（元）
（ 5 ） 订 立 受 托 加 工 合 同 应 纳 印 花 税 ＝ 100000×0.5‰ ＋ 90000×0.3‰ ＝ 50 ＋ 27 ＝ 77
（元）
（6）订立财产保险合同应纳印花税＝50000×1‰＝50（元）
矿产品一律在开采地纳税。因此，本题中的煤煤矿在甲地应纳税额为 270 万元，在乙地应纳
税额为 80 万元。
8．李某第一套住房出租，不需缴纳契税；第二套住房不等价交换，应由支付补价款的
王某缴纳契税；第三套房不是首次购买，不得使用 1%税率。
李某应纳契税税额＝400 000×3%＝12 000（元）
四、综合实训题
代理人名称
代理人
代理人地址
（公章）
经办人姓名
电话
以下由税务机关填写
接收人
626250
208750
备注
1
2
表 9-4 房产税纳税申报表
填表日期：2010 年 1 月 10 日
纳税人识别号 3 1 0 1 0 6 7 8 0 3 4 7 9
46
金额单位：元（列至角分）
纳税人名称
万达集团公司
税款所属时期
应纳税额
全年应 缴纳次 应纳税
纳税额 数
额
已纳税 额
应补 （退）
税款
1
2 3＝1＋2 4＝3－5 5＝3－4－ 6
7 8＝4－4×7 9 10＝8×9 11
12
13＝ 14＝10＋ 15
16＝
17 18＝16－
－6
6
11×12
13
14÷15
17
30000000 2850000 1500000 0 30 19950000 1.2 239400 240000 12
项目八 其他税种会计
同步训练参考答案
一、理论知识题 （一）填空题 1．增值税、消费税、营业税、“三税”税额 2．自然资源、矿产品、盐 3．国有土地使用权、地上建筑物、附着物、增值额 4．城镇土地、城市、县城、建制镇、工矿区 5．计税余值、租金收入 6．税法列举的车船、辆、整备质量吨位、净吨位、艇身长度 7．购置规定车辆、车辆购置者 8．书立、领受、使用 9．转移土地、房屋权属、产权承受人 （二）单项选择题 1．C 2．A 3．D 4．D 5．B 6．D 7．C 8．B 9．A 10．B 11．B 12．D 13．D 14．A 15．B （三）多项选择题 1．ABD 2．ADE 3．ABC 4．BCDE 5．ACDE 6．ABCD 7．ACE 8．ABCE 9．CD 10．ABCE 11．ABCDE 12．ABCE
28800
268200
4
67050 201150 67050
合计
30000000 2850000 1500000 0
19950000
239400 240000
28800 268200
67050 201150 67050
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
会计主管 （签章）
纳税人 （公章）
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏
应税凭证 件
名称

数
1
2
房产证
1
土地使用 1
证
购销合同 20
借款合同 1
技术转让 1 合同 其他账簿 10 合计
计税 金额
3
20000000 10000000 1000000
适用 税率
4
5 5
0.3‰ 0.05 ‰ 0.3‰
5
应纳税额
5＝2×4 或 5＝3×4
5 5
6000.00 500.00
300.00
代理人名称
代理人地址
经办人
电话
以下由税务机关填写
代理人 （公章）
备注
1
收到申报表日期
接收人
2
表 9-5 印花税纳税申报表
填表日期：2011 年 1 月 10 日
纳税人识别号 3 1 0 1 0 6 7 8 0 3 4 7 9 4 6
金额单位：元（列至角分）
纳税人名称
万达集团公司
税款所属时期 2010 年
4
3
增值额
4
增值额与扣除项目金额的比率
5
应纳土地增值税
审核：李丽
制表：王弈
7000-4931.1＝2068.90 2068.9/4931.1＝41.96% 2068.9*30%＝620.67
注：
营业税＝7 000×5%＝350（万元）
城市维护建设税＝350×7%＝24.5（万元）
教育费附加＝350×3%＝10.5（万元）
3
应缴纳的土地增值税＝22.31×30%=6.69(万元)
（ 4 ）转 让商 铺应 缴纳 的个 人所 得税 ＝（ 80 －50－ 1－ 1.65 －0.04－ 6.69 ） ×20%=4.12
（万元）
6．（1）领取权利许可证照应纳印花税＝5×5＝25（元）
（2）设置账簿应纳印花税＝9×5＋8000000×0.5‰＝4050（元）
借：管理费用
67050
贷：应交税费——应交房产税
67050
（3）全年应纳车船税税额＝1×250＋8×5×30＋3×150＝1900（元）
（4）全年应纳印花税税额＝2×5＋2000×0.3‰×10000＋1000×0.05‰×10000＋
100×0.3‰×10000＋10×5＝6860（元）
借：管理费用
借：营业税金及附加
6 206 700
贷：应交税费——应交土地增值税
6 206 700
5
纳税人识别号 纳税人名称
房产坐落地点 坐 上期占 落 用面积 地 点 12
86521
表 9-3 城镇土地使用税纳税申报表
填表日期： 2011 年 1 月 10 日
31010678034
7
9
4
6 金额单位：元（列至角分）面积单位：平方米
（1）第 4 季度应纳城镇土地使用税税额=（86521－3021）×10÷4=208750（元）
借：管理费用
208750
贷：应交税费——应交城镇土地使用税
208750
（ 2 ） 第 4 季 度 应 纳 房 产 税 税 额 =[ （ 3000 － 150 ） × （ 1-
30%）×1.2%]÷4+2×12%×3=6.705（万元）
1
13．ACD 14．ABCD 15．AD 二、分项能力题 （一）单项选择题 1．C 2．C 3．C 4．D 5．B 6．A 7．C 8．C 9．C 10．C 11．A 12．D 13．B 14．D 15．A （二）多项选择题 1．ACE 2．CDE 3．BCD 4．DE 5．ABCDE 6．BCD 7．ABCDE 8．BC 9．ABCD 10．ABE 11．ACDE 12．DE 13．BD 14．AC 15．ACE （三）判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√
2
8．× 9．× 10．√ 11．√ 12．√ 13．√ 14．× 15．× 三、业务计算题 1．（1）甲公司没有发生增值税的应税行为故不纳增值税，金属构件属于工程额的一 部分。甲公司应纳营业税＝（5000＋830－300）×3％＝165.90（万元） （2）甲公司应代扣代缴税金＝100×3％×（1＋7％）＝3.21（万元） （3）铝材公司缴纳增值税＝200÷1.17×17％＝29.06（万元） 缴纳的城建税和教育费附加＝29.06×（5％＋3％）＝2.32（万元） 2．（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（65000－3000－1200）×4＝243200（元） （2）应缴纳的房产税计算如下： 原房产从价税＝（4000－200）×（1－20%）×1.2%+200×（1－20%）×1.2%×6/12＝ 37.44（万元） 或＝4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50%＝37.44（万元） 原房产从租税=1.5×6×12%=1.08（万元） 原房产应纳房产税合计=37.44+1.08=38.52（万元） 新增房产应缴房产税＝500×（1－20%）×1.2%×4/12=1.6（万元） 2011 年应缴纳的房产税总额=38.52+1.6＝40.12（万元） 3．（1）进项税额=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（万元） （ 2 ） 销 项 税 额 =9000×500×1/3÷10000×17% ＋ 200×500÷10000×17% ＋ 500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（万元） （3）应纳增值税=34.7－17.3=17.4（万元） （4）应纳资源税=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（万元） （5）应纳城建税与教育费附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（万元） 4．（1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元） （2）城建税和教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元） （3）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（万元） （4）开发成本=5800 ×80%=4640（万元） （5）开发费用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（万元） （ 6 ） 写 字 楼 土 地 增 值 税 的 增 值 额 =14000 － 3460.8 － 4640 － 645.04 － 14000×5%×（1+7%+3%）－（3460.8+4640）×20%=2864（万元） （7）增值率＝2864／（14000－2864）×100%=25.72% 应缴纳的土地增值税=2864×30%=859.2（万元） 5．（1）转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加＝（ 80－50）×5%×（1+7% +3%）=1.65（万元） （2）转让商铺应缴纳的印花税＝80×0.5‰=0.04（万元） （3）转让商铺应缴纳的土地增值税： 增值额＝80－（70×80%+1.65+0.04）=80－57.69=22.31（万元） 增值率＝22.31÷57.69=38.67%
（7）订立工程承包合同应纳印花税＝（50000000＋10000000）×0.3‰＝18000（元）
7．根据税法规定，资源税应按开采地适用税率计征。
资税应纳税额＝（60－20）×3＋20×4＋35÷70%×3＝120+80+150＝350（万元）
跨省开采，并且其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的
2＋ 3
4－ 5
0 6×9 或 10
11÷12
11 － 14
0
86521
3021
83500
Ⅰ
10
835000
4
208750
626250
208750
合 86521
0
86521
计
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
会计主管
（签章）
收到申报表日期
3021
83500
835000
4
208750
纳税人 （公章）
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏
6860
贷：银行存款
6860
（5）土地增值税计算如下：（见表 9-2）
表 9-2
土地增值税计算表
日期：2010 年 4 月 10 日
序
项目
号 1 2
除 项 目
收入
准 予 扣
小计
地价款 房地产开发成本 房地产开发费用 转让房地产有关税金 从事房地产开发的加计扣除金额
单位：万元
金额及计算过程
7000.00 200.00 3297.00 3497*10%＝349.70 7000*5%*（1+7%+3%）＝385.00 （200+3297）*20%＝699.40 4931.10
50.00 6860.00
已纳 税额
6
应
补
（退）税
额
7＝5－6
购花贴花情况
上期 本期 本 期
结存 购进 贴花
8
9
10
本期结
存
11＝8＋ 9 －10
6000.00 0.00 500.00 0.00
300.00 0.00
50.00 0.00 6860.00 0.00
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注
万达集团公司
税款所属时期
2010 年第 4 季度
滨海市江滨路 214 号
本 期 增 本 期 实 际 法 定 免 应税面积 土地等级 适 用 税 全 年 应 缴 缴
本期
减
占用面积
税面积
额
税额
纳
Ⅰ ⅡⅠ Ⅱ
次
每 次 应 纳 已纳税额 应补（退）税
数
税额
额
3
4＝
5
6＝
7
89
1 11 ＝
12
13＝
14
15 ＝
2010 年第 4 季度
房产坐落地点
滨海市江滨路 214 号
建筑面积
略
房屋结构
框架结构
其中
以房产余值计征房产税
以租金收入计征房产税
本期
上期申 报房产 原值
本期 增减 房产
本期实际 房产原值
从价计 税的房 产原值
从租计税 的房产原
值
免税 房产 原值
扣除
率 %
适
房产余值
用 税 率%
应纳税额
租金收 入
适用 税率%