《会计核算程序》PPT课件 (2)

管理费用
其他应收款
┇
合计
合计
总账 账页
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汇总转账凭证
贷方科目：原材料
年月
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
管理费用
生产成本
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合计
合计
总账 账页
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第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并 以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登 记日记总账的核算组织程序。
借方科目：银行存款
汇总收款凭证
年月
贷方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
应收账款
预收账款
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合计
合计
总账 账页
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汇总付款凭证
年月
贷方科目：现金
借方科目
1～10日 第 号～第 号
金额
11～20日
21～30.日
第 号～第 号 第 号～第 号
账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类
账 4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总分类账。 6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细
分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核 对。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
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会计科目 账页 现金 银行存款 ┇ 合计
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3
第二节 记账凭证核算程序
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序， 是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类 账。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的 内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单 位。
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录 的正确性，集中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计 科目较少的单位。
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日记总账核算组织的基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
3
现金日记账 银行存款日记账
第十章 会计核算程序
▪ 会计核算组织程序的概述 ▪ 记账凭证核算组织程序 ▪ 科目汇总表核算组织程序 ▪ 汇总记账凭证组织核算程序 ▪ 日记总账核算组织程序 ▪ 分录日记账核算组织程序
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学习目标
▪ 掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核
算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的 特点、适用范围。
多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。 5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
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第三节 科目汇总表核算程序
科目汇总表核算程序是定期将所有记账 凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总 表登记总分类账的核算程序。
特点：根据科目汇总表登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，起到试 算平衡的作用。
账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类
账 4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细
分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。 7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会
计报表。
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▪ 理解各种具体组织程序的异同，选用核算组
织程序的原则。
▪ 了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账
核算组织程序、分录日记账核算组织程序。
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2
第一节 会计核算程序的概述
会计核算程序就是规定凭证、账簿的种 类、格式和登记方法及各种凭证之间、账 簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表 之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及 编制的程序。 其中，根据什么登记总账 是区分会计核算程序的重要标志。
适用范围：规模大，业务量较多的单位。
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其基本程序
2
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证
款 收 款 付 账 转款 收 款 付 账 转
4
核对 6
1
5
记账凭证
科目汇总表
总分类账
核对 6
3
明细分类账
7
会计报表
7 7
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程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记
余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，
在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作 为编制报表的依据。 7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
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6
多栏式日记账核算组织的基本程序
2
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
4百度文库
总分类账
4
5
（工作底稿） 会计报表
7 7
3
多栏式明细分类账
明细分类账
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7
程序说明：
1、根据原始凭证填制各种记账凭证。 2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式
银行存款日记账。 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分
类账及其他明细分类账。 4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、
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4
基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证 （分录日记账）
3
现金日记账 银行存款日记账
4 核对
总分类账
4 核对
5
（工作底稿） 会计报表
7 7
明细分类账
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5
程序说明：
1、根据原始凭证编制记账凭证。 2、根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存
款日记账。 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的
5 核对
科目汇总表
年月 日
本期发生额
借方
贷方
记账凭证起 迄号
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第四节 汇总记账凭证核算程序
汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账 凭证登记总分类账的核算形式。
特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。
优点：减少登记总分类账的工作量，反映 经济业务的对应关系。
缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭 证的工作量较大。
缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。
适用范围：业务量较多的单位。
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其基本程序
2
原始凭证
款收 款付 账转
4 1
记账凭证
科目 汇总 表
现金日记账 银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（工作底稿）
7
会计报表
7
核对 6
7
3
明细分类账
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程序说明
1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记