第6章个人所得税的会计核算
个人所得税的计算方法
个人所得税的计算方法个人所得税是指个人从各种经济收入中取得的所得，依法应纳税额按规定缴纳给国家的税金。
个人所得税的计算方法是非常重要的，正确的计算方法可以帮助个人合理规划财务，避免不必要的税收支出。
下面将介绍个人所得税的计算方法，希望对大家有所帮助。
首先，个人所得税的计算方法主要包括两个方面，即计算应纳税所得额和计算应纳税额。
应纳税所得额是指个人在一个纳税年度内取得的各项所得额减除法定扣除项和减除费用后的余额，是确定个人所得税的基础。
应纳税额则是根据应纳税所得额按照税率表确定的税额。
其次，应纳税所得额的计算方法是比较复杂的，需要根据国家税法的规定进行计算。
一般来说，应纳税所得额包括工资薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位承包经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等多种形式。
针对不同的所得项目，有不同的计算方法和扣除标准。
再次，应纳税额的计算方法是根据应纳税所得额按照税率表确定的。
我国目前实行的是超额累进税率制度，税率分为7个级次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
根据应纳税所得额在不同级次的范围内，按照相应的税率计算应纳税额。
需要注意的是，个人可以享受一定的税收优惠政策，如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项附加扣除。
最后，个人所得税的计算方法需要遵循国家税法的规定，合理合法地计算个人所得税。
同时，个人可以根据自己的实际情况，合理规划财务，利用税收优惠政策，减少应纳税额。
此外，个人还可以通过咨询税务机关或专业税务顾问，了解最新的税收政策和计算方法，确保自己的纳税行为合规合法。
总之，个人所得税的计算方法是一个复杂而又重要的问题，需要个人对税法有一定的了解，合理合法地计算个人所得税。
希望本文所述的个人所得税计算方法对大家有所帮助，让大家在纳税时更加得心应手。
财务制度里的个人所得税
财务制度里的个人所得税在我国，个人所得税的征收实行综合与分类相结合的原则。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税分为综合所得税和分类所得税两种。
综合所得税是指将个人的各项收入加总后按照不同的税率进行征税，适用于工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等；分类所得税是指按照不同种类的所得进行分类征税，适用于个体工商户所得、对企事业单位的分红所得等。
个人所得税的征收标准根据个人取得的不同收入确定，根据《个人所得税法》规定，个人所得税的税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，不同档次的适用范围不同。
一般来说，个人所得税的征收采用累进计税制度，即收入越高，税率越高。
个人所得税的缴纳时间是每年度的4月1日至6月30日，应当依法进行申报和缴纳。
个人可以通过国家税务局提供的网上申报系统进行申报和缴纳，也可以到当地的税务机关办理相关手续。
对于未按时缴纳个人所得税的个人，将面临处罚和滞纳金等后果。
在实际操作中，为了方便纳税人缴纳个人所得税，国家税务局还制定了一系列的优惠政策和减免规定。
比如对于低收入者可以享受免征个人所得税的待遇，对于个人奖金、奖励金等也可以按照一定比例减免个人所得税。
此外，对于符合条件的个人，还可以通过避税规避税，合法减轻个人所得税的负担。
总的来说，个人所得税是国家征收的一种重要税种，对于促进经济发展、调节收入分配、维护社会公平具有重要作用。
建立健全的个人所得税制度，加强对个人所得税的征收管理，是国家财政稳定发展和经济社会持续发展的重要保障。
希望通过不断完善个人所得税制度，进一步提高征收效率，促进经济的健康发展。
税务会计
《税务会计》课程教学大纲课程编码：12120203k211课程性质：专业必修课学分：3课时：54开课学期：第六学期适用专业：会计学一、课程简介《税务会计》是融税收法规和会计核算为一体的一门专业会计，是一门边缘学科。
《税务会计》这门课程，将税收、会计、财务管理等有关内容紧密联系在一起，是一门非常实用的课程。
通过这门课程的学习，能使学生掌握税务会计和税务筹划的相关知识，能增强学生就业和立足社会的核心竞争力。
随着2016年5月我国全面推行营改增和2018年实施环境保护税，为了更好的让学生了解、掌握最新的税务会计知识，对此本教学大纲重新修订。
二、教学目标本课程主要学习增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、会计处理、税务筹划等相关的税收知识和技能。
本课程对财会专业提高业务素质，依法办理有关纳税事宜，适应社会需要，成为合格财经人才，具有十分重要的作用，本课程的教学目标是使学生掌握税务会计和税务筹划的基本概念和原理，提高分析、解决问题的能力。
具体如下：了解我国税制的发展演变历史和税收法律关系、税法的制定与实施，税务会计基本理论等内容；理解增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、、土地增值税等税种的基本知识和应纳税额的计算内容；掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、城建税等其他税种的会计核算和纳税申报，并学会正确地申报和缴纳税款及针对企业整体和具体税种对企业进行纳税筹划。
三、教学内容（一）第一章税务会计与税务筹划基础主要内容：税务会计概念、结构；税收实体法及其构成要素；纳税人权利与义务。
教学要求：通过本章的学习，应当掌握税务会计的概念、税务会计的方法和内容、税务会计的前提和原则、了解税务会计的发展。
掌握税务会计的会计要素及其关系，与财务会计之异同；全面了解纳税人的权利和义务。
重点、难点：税法的概念；理解和掌握税务会计的各个会计要素及其关系；与财务会计之异同；我国现行税法体系。
各税种的会计核算
计提消费税时：
❖借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
18
第二节 消费税的会计处理
（二）视同销售业务的会计处理
❖视同销售业务包括纳税人将生产的应税消费品用 于连续生产非应税消费品、抵债、发放股利、馈 赠、广告、样品、职工福利、对外投资入股，换 取生产资料和消费资料等。
❖以上视同销售可分别借记“生产成本”、“应付 账款”、“应付股利”、“营业外支出”、“销 售费用”、“应付职工薪酬”、“长期股权投资 ”、“原材料”等科目，贷记“应交税费-应交消 费税”。
❖
应交税费—应交营业税
❖
营业外收入
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第四节 关税的会计核算
一、自营进出口关税的会计核算
（一）自营进口关税的核算
到达口岸，计提进口税金：
❖借：材料采购 /固定资产
❖ 借：应交税费—应交增值税（进）
❖ 贷：银行存款
❖
应交税费—应交关税
❖
应交税费—应交消费税
28
第四节 关税的会计核算
❖ （二）自营出口关税的核算 ❖ 企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接
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❖ 应交税费的账务处理： ❖ 借：应付职工薪酬—应付福利费
营业外支出 长期股权投资 贷：应交税费-应交消费税
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第二节 消费税的会计处理
（三）委托加工应税消费品的会计处理 ❖ 用于连续生产应税消费品的：其交纳的消费税在
生产出最终应税消费品销售时，从其应交纳的消 费税中抵扣，即由受托方代收代缴的消费税，借 记“应交税费-应交消费税”账户; ❖ 提回后直接对外销售的：销售时不再交纳消费税 ，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工货物 的成本，借记“委托加工物资”或“生产成本-委 托外部加工”账户。
税务会计电子教案 项目五 个人所得税的会计核算教案24
税务会计教案一体化教学模块四经营所得应纳税额的核算一、经营所得计税依据的确定（一）核定征收（1）核定征收的适用对象为从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的纳税人。
（2）核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数应纳税所得额 = 收入总额×应税所得率或应纳税所得额 = 成本费用支出额÷（1- 应税所得率）×应税所得率（二）查账征收应纳税额 = 全年应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）×适用税率 - 速算扣除数二、查账征收经营所得应纳税额的计算（一）个体工商户应纳税额的计算1．收入总额收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称“生产经营”）取得的货币形式和非货币形式的各项收入。
其包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
2．成本、费用、税金、损失和其他支出3．不得扣除项目个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。
4．扣除项目及标准（1）个体工商户实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
（2）个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目六 个人所得税会计业务操作
项目六个人所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C三、多项选择题1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略）任务二个人所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×二、单项选择题1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C三、多项选择题1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC四、思考题（略）五、业务题1．⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票转让收益暂不征税。
⑶从A国取得投资红利收入按我国税法规定应纳税额：18000×20%＝3600元，已经在A国缴纳了1800元，因此在国内补缴税额1800元。
⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）综合所得年度汇算清缴应退税额＝18040－19360＝－1320（元）次年汇算清缴后，综合所得应退回平时多预缴的税款1320元2．⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×3%=660（元）⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
个人所得税
13505
起征点与减除费用标准 起征点：低于起征点时，免征 超过起征点时，全额征收 减除费用标准：低于减除费用标准时，不征 超过减除费用标准时，超过部分征收税款 （跳至24页）
4
个人所得税
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 概 述 征税对象 纳税人 税 率 计税依据的确定 应纳税额的计算 减免税优惠 申报得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的 各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 从2000年1月1日起对个人独资企业和合 伙企业是征收个人所得税。
7
回顾与对比：
• 想当年—— 居民企业和非居民企业划分的意义 • 居民纳税人与非居民纳税人以何标准划分？ • 何为居民纳税人？何为非居民纳税人？
超过9000元至35000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
30 35 45
1005
2755 5505
30
超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过80000元的部分 超过57505元的部分
13
第三节
征税对象
见P92——93，完成下列任务：
• 自学十类所得，找出难于理解的项 目，并对已理解的项目找出对应的 实例进行说明
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第二节 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 1、工资薪金所得
2、个体工商户生产经营所得
3、对企事业单位的承包承租经营所得 4、劳务报酬所得 6、特许权使用费所得 8、财产租赁所得 5、稿酬所得 7、利息股息红利所得 9、财产转让所得
个人所得税分录
个人所得税分录
个人所得税是指从个人所得中征收的一种税收，是国家
根据个人的收入水平而实行的一种直接税。
个人所得税的征收适用于个人的各种经济活动产生的所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股权转让所得等。
个人所得税是征收给个人的税收，其主要目的是调节收
入分配，促进经济发展。
个人所得税的征收是按照所得额划分不同的税率，从而实现不同收入人群的公平税负。
下面是个人所得税的常见分录。
1. 应交个人所得税借
收入额× 适用税率，记录个人应交纳的个人所得税金额。
2. 应交个人所得税税款借
将已缴纳的个人所得税金额记录在此。
3. 应交个人所得税差额借
应交个人所得税借减去已缴纳个人所得税税款借，计算个人所得税的差额。
4. 发放工资薪金借
记录发放给员工的工资、薪金等收入。
5. 工资薪金支出贷
记录公司支出的工资、薪金等费用。
6. 应付个人所得税借
记录个人应缴纳的个人所得税。
7. 应付个人所得税税款借
记录已缴纳的个人所得税金额。
8. 其他经营所得借
记录个人从其他经营活动中获得的所得。
9. 其他经营所得支出贷
记录个人从其他经营活动中支出的费用。
10. 个人所得税费用贷
记录个人所得税的支出。
以上是个人所得税的常见分录内容。
需要根据具体情况进行调整和变动。
个人所得税的分录记录对于财务会计的记录非常重要，可以帮助管理者明确个人所得税的来源和去向，以便进行税务，财务管理和决策。
同时，这也是企业合规经营和纳税的一项重要工作。
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
初级会计考试经济法基础 教材 第六章
初级会计考试经济法基础教材第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务(一)税收法律关系1.税收法律关系主体(征纳双方)(1)征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
(2)纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。
3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。
【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有( )。
A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税收法律关系主体。
税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体(二)征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务(1)职权(6项)：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。
提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
(2)义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税;为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密;进行回避的义务;受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。
2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务(1)权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。
(2)义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。
【例题1·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。
下列各项中，属于税务机关权利的有( )。
A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密B.诉讼权C.估税权D.知情权『正确答案』C【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。
下列各项中，属于纳税****利的有( )。
第章个人所得税会计核算
12
8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.4 个人所得税的税收优惠 2.减征个人所得税的项目 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人 民政府规定。
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8.2 个人所得税应纳税额的计算 8.2.1 个人所得税应纳税所得额的规定 8.2.1.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收 入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。其中，收 入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经 营利润和工资、薪金性质的所得。“减除必要费用”是指按月 减除3500元，计算公式为： 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额－每月3500元× 实际月数
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8.2 个人所得税应纳税额的计算 8.2.1 个人所得税应纳税所得额的规定 8.2.1.2 个体工商户的生产经营所得 2.成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发 生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及 销售费用、管理费用、财务费用。 3.损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的 各项营业外支出。
5
8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.3 个人所得税的税率 我国个人所得税采用分类所得税制，税率按不同征税对象确 定，具体分为累进税率和比例税率两大类。累进税率分为七 级超额累进税率和五级超额累进税率，比例税率为20％ （1）工资薪金所得适用税率 表8-1 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得税率 表8-2
3
8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.1 个人所得税的纳税人 2.非居民纳税人 非居民纳税人指在我国境内无住所又不居住或者无住所而在 境内居住不满一年的个人。 非居民负有限纳税义务，就其来源于境内的所得纳税。
成本费用个人所得税课件
05
风险防范与应对措施建议
Chapter
建立健全内部控制制度，规范财务管理流程
成本费用核算必须符合国家有关税收、会计、财务 等方面的法律法规，确保核算的合法性和合规性。
合规性审核
对成本费用的合规性进行审核，防止违规操作和不 合法行为的发生，确保核算结果的真实性和准确性 。
实际发生原则
实际发生为基础
成本费用核算必须以企业实际发生的 经济业务为基础，确保核算结果真实 反映企业的经营状况。
成本费用个人所得税课件
目录
• 成本费用个人所得税概述 • 成本费用核算原则及方法 • 个人所得税政策解读及影响分析 • 成本费用中涉及个人所得税项目识别与计算 • 风险防范与应对措施建议 • 总结回顾与展望未来发展趋势
01
成本费用个人所得税概述
Chapter
定义与特点
定义
成本费用个人所得税是指个人从 各种来源取得的所得，按照国家 规定缴纳税款的一种税收。
引入子女教育、继续教育、大病 医疗、住房贷款利息、住房租金 和赡养老人等六项专项附加扣除 ，降低家庭税收负担。
对企业和个人影响分析
对企业影响
人力成本变化：个人所得税改革影响企业人力成本，企业 需要调整薪资结构，吸引和留住人才。
税务合规性要求提高：企业需要加强个人所得税申报和缴 纳管理，确保合规性，降低税务风险。
劳务报酬所得计算方法
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得 额。适用20%的比例税率。
个人所得税会计实务处理
个人所得税会计实务处理个人所得税是指个人的收入与负担之间的一种税收制度，它在国家财政收入中起到非常重要的作用。
对于企业而言，正确处理个人所得税的会计实务是保证财务准确性和遵守法律法规的基本要求。
本文将从会计处理的角度出发，探讨个人所得税的实务处理方法。
一、个人所得税会计核算个人所得税的会计核算是企业进行相关工作的基础，正确的核算方法能够确保会计信息的真实性和准确性。
1.个人所得税的会计科目个人所得税应当根据国家相关规定进行会计科目的设置。
一般而言，个人所得税可以设置为其他应交税费科目的细分科目，方便对个人所得税进行核算和管理。
2.个人所得税的会计凭证个人所得税发生时，应当按照规定制作会计凭证。
会计凭证内容应当清晰明了，包括收入的来源、税率、可以抵扣的费用等信息，以便于核算和监管。
二、个人所得税的申报与缴纳个人所得税的申报与缴纳是企业对个人所得税实务处理的重要环节。
正确的操作能够保证个人所得税的及时申报和缴纳，避免违法行为的发生。
1.个人所得税的申报企业应当在规定的期限内对个人所得税进行申报。
申报时应当填写真实的信息，如有涉及特殊情况，应当向税务机关申报并备案。
2.个人所得税的缴纳个人所得税的缴纳应当遵守国家相关规定，按照税款的实际情况进行缴纳。
企业应当按照规定期限将个人所得税款项缴纳到指定的国家税务机关，确保及时、准确缴纳。
三、个人所得税的报表编制与报送个人所得税的报表编制与报送是企业对个人所得税实务处理的重要环节。
正确的操作能够保证报表的准确性和完整性，方便国家税务机关的监管。
1.个人所得税的报表编制企业应当按照国家税务机关的要求，编制个人所得税报表。
报表内容应当完整、准确，涵盖个人所得税的相关信息。
2.个人所得税的报送个人所得税报表应当在规定的期限内报送到国家税务机关。
报送前应当仔细检查报表的完整性和准确性，并保留相关的报送凭证和备案材料。
四、个人所得税的会计处理问题与解决方法个人所得税在会计处理过程中，可能会涉及到一些问题。
个人所得税的会计核算
潍坊科技学院教案注:教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。
新课引入:通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的会计处理方法；综合理解并运用本章所学知识解决个人所得税的相关问题.新课内容：第八章6 个人所得税的会计核算根据我国税法规定，大部分个人所得税以支付个人应税所得的单位为扣缴义务人，扣缴义务人需要在发生代扣代缴事项时，进行相应会计处理，正确记录和反映个人所得税的扣缴事项。
另外一部分所得如个体工商户的生产经营所得以及自行申报纳税的自然人由个人自行申报纳税，对于自行申报的自然人，不需要进行会计处理；而账册健全的个体工商户则应作相应会计处理。
因此,个体工商户的会计处理分为两种类型：一是个体工商户的生产经营所得个人所得税的会计处理；二是扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计处理.一、个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税的会计处理个体工商户缴纳个人所得税除实行查账核实征收的个体工商户外，对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，一般不进行会计核算。
实行查账核实征收的个体工商户的个人所得税通过“所得税费用”和“应交税费——应交个人所得税"等账户进行会计核算。
举例8-15见教材P242页二、代扣代缴个人所得税的会计处理自然人取得收入自行申报缴纳税款不必进行会计业务处理，但是，作为扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，应设置相关会计科目进行会计业务处理.由于支付的类型不同，各代扣代缴单位代扣代缴税款的会计核算涉及的会计科目也有所不同。
(一）代扣代缴工资、薪金个人所得税的会计处理支付工资（包括奖金、年终加薪、津贴、补贴等）的单位，代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费-代扣代缴个人所得税”账户进行会计核算.在计算应代扣的个人所得税时，借记“应付职工薪酬" 科目，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”科目。
举例8-16见教材P243页（二）代扣代缴其他个人所得税的业务处理支付承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息股息红利所得,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的单位，在支付上述各项所得的同时，按税法规定应代扣代缴个人所得税。
个税会计分录
个税会计分录会计分录是对有关发生的会计事项的各个方面进行登记和汇总的记录，用以记录流入和流出货币资金，为日常会计管理和核算提供依据，是会计工作的重要组成部分。
在日常的会计核算中，个税会计分录也是必不可少的项目。
个税会计分录的分录种类多样，可以大致分为收入（应税）、费用、减除项目（减免）、增值税、所得税以及调整项目等。
收入（应税）分录：个人收入中的所有可能产生税负的收入，如工资收入、其他收入、财产转让收入、租赁收入、股息收入、离职补偿等，都必须登记在收入（应税）分录中，以便会计从完整的立场准确计算个人所得税。
费用分录：个人支出的各项费用中，可以直接抵扣的，或可以作为抵扣减免的，都将登记在费用分录中，同时，费用分录中还需要登记个税支出，如个人所得税销项税额等，以便于确定计算最终的所得税应缴金额。
减除项目（减免）分录：根据法律法规的规定，个人所得税的计算中，除了收入和费用，还可以从个人所得税金额中减去一定的减免额度，这部分减免是减免项目分录的内容之一，包括免税收入、专项扣除、子女教育、住房贷款利息等。
增值税分录：涉及货物和劳务的税负缴纳，都将登记在增值税分录中，以确定纳税人本期应缴税费的金额。
所得税分录：涉及个人日常收入的所得税缴纳，都将登记在所得税分录中，以便确定缴纳的金额。
调整项目分录：按照会计核算要求，可能会出现多年分录表不一致的情况，此时需要对分录进行调整，以确保会计信息准确，适用于本期纳税，这部分历史调整会记入调整分录中。
总之，个税会计分录是会计核算中极其重要的一个环节，若想精确计算准确完成相关税费缴纳，必须要正确登记分录，及时调整分录以保证信息正确性。
此外，个人在生活中也要做到全面的税务宣传和教育，以确保能够合理的有效利用个税减免政策，最大限度的减少个人所得税的负担。
个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理个人所得税是指由个人所取得的各项收入，根据国家的税法规定，需要缴纳的一种税种。
在企业会计核算中，个人所得税是一个重要的会计科目，它的处理方式直接影响企业财务报表的准确性。
本文将就个人所得税的会计处理进行探讨。
一、个人所得税的基本概念和类别个人所得税是指个人从各种来源取得的经济利益，按照法律规定，需要缴纳给国家的一种税款。
根据个人所得税法的规定，个人所得税可以分为工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、租金所得、财产转让所得以及偶然所得等多个类别。
二、个人所得税的核算方法企业在进行个人所得税的核算时，需要根据不同的收入类型采用相应的核算方法。
以下是常见的几种个人所得税的核算方法：1. 工资薪金所得的核算方法对于企业向员工支付的工资薪金，应当根据个人所得税法规定的税率和速算扣除数来计算个人所得税应缴纳的金额。
企业在发放工资薪金时，应该根据实际发放金额扣除个人所得税并记入当期应交个人所得税科目，同时记入应付工资薪金科目。
2. 个体工商户所得的核算方法个体工商户所得是指个体工商户经营所取得的收入，企业需要根据个体工商户的纳税情况，按照相应的税率计算并缴纳个人所得税。
对于个体工商户所得，企业应将其记入当期的应缴个人所得税科目。
3. 劳务报酬所得的核算方法劳务报酬所得是指从事劳动和服务取得的报酬收入，对于企业支付给劳务人员的报酬，应当按照劳务报酬所得应缴纳的税额进行代扣代缴。
企业在支付劳务报酬时，应当根据有关规定扣除应缴个人所得税并记入当期应交个人所得税科目。
4. 稿酬所得的核算方法对于企业支付给作者的稿酬，需要根据国家税法规定的税率计算并缴纳个人所得税。
企业在支付稿酬时，应扣除应缴个人所得税并记入当期应交个人所得税科目。
三、个人所得税的会计分录个人所得税作为一种应交税费，对于企业来说需要将其纳入会计核算范围，并进行相应的会计分录处理。
以下是个人所得税的主要会计分录：1. 工资薪金所得的会计分录借：应付工资薪金贷：应交个人所得税2. 个体工商户所得的会计分录借：应付个体工商户所得贷：应交个人所得税3. 劳务报酬所得的会计分录借：应付劳务报酬贷：应交个人所得税4. 稿酬所得的会计分录借：应付稿酬贷：应交个人所得税四、个人所得税的会计报表披露企业在编制财务报表时，应当对个人所得税进行相应的披露。
《税收管理》网上考试题库
A.个体经营者以外的其他个人 B.年应税销售额 180 万元以下，会计核算制度健全的商店 C.年销售额超过小规模纳税标准的废气回收单位 D.不经常发生应税行为的企业 E. 年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的企业 答案：ABCD 4、下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的是（ ） A. 实行简易征收办法 B. 不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E. 可以到税务机关代开增值税专用发票 答案：ACE 5、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如 会计核算健全，且未有下列（ ）情形时，不取消其一般纳税人资格。 A.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为； B.连续 3 个月未申报且无正当理由； C.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 D 连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由； 答案：ABCD 6、根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）。 A.个体经营者以外的其他个人 B.年应税销售额 180 万元以下，会计核算制度健全的商店 C.年销售额超过小规模纳税标准的废气回收单位 D.不经常发生应税行为的企业 E.年销售额 40 万元从事货物生产的纳税人 答案：ABCDE 7、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有（ ） A.小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换。
答案：错 6、所得税在分配环节纳税 答案：对 7、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 答案：错 8、我国目前还没有采用超率累进税率 答案：错 9、税收要素有：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、
减税免税、罚则、附则 答案：对 10、税收是财政收入的最主要来源 答案：对
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正)
个体工商户个人所得税计税办法(2018年修正) 文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文个体工商户个人所得税计税办法（2014年12月27日国家税务总局令第35号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。
本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
会计实务：个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理个人所得税的会计处理如下所示：一、工资、薪金所得应该要缴纳的个人所得税的会计处理支付工资、薪金所得的单位应该扣缴的工资、薪金所得应该缴纳的个人所得税税款，实际上是个人的工资、薪金所得的一部分。
代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
上交代扣的个人所得税的时时候，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。
实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、其他项目个人所得税的会计处理1.企业支付劳务报酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：借：管理费用等贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款2.企业支付稿酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：借：其他应付款贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款3.企业购入无形资产①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：借：无形资产贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款4.企业向个人分配股息、利润①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：借：应付利润贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
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第6章个人所得税的会计核算
•案例6-2
•某企业董事李某受雇于该企业，2011年12月取得董事费收入
5000元，工资、薪金收入40000元，以上金额均为已由企业负担
个人所得税后的净收入。李某12月应纳的个人所得税额计算如下：
• 应纳税所得额=（5000+4000—3500*20%-555）/（1-20%）
=9681.25
• 应纳税额=（9681.25-3500）*20%-555=681.25
• 或=9681.25-9000=681.25
•会计处理如下：
•企业计提工资和个人所得税时：
•借：管理费用
9681.25
• 贷：应付职工薪酬—工资
9000
• 应交税费—应交代扣个人所得税
681.25
•企业在向李某支付工资时，应作如下分录：
•
级次 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 0＜X≤20000
20%
0
2 20000＜X≤50000 30% 2000
3 X＞ 50000
40% 7000
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第6章个人所得税的会计核算
➢稿酬所得
三、税率
• 20%比例税率，减征30%
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第6章个人所得税的会计核算
三、税率
1 0＜X≤15000
5%
0
2 15000＜X≤30000 10% 750
3 30000＜X≤60000 20% 3750
4 60000＜X≤100000 30% 9750
5 X＞ 100000
35% 14750
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第6章个人所得税的会计核算
三、税率
➢ 劳务报酬所得
•20%比例税率，加成征收 20%-40%的三级超额累进税率
•(3)如果雇员当月工资薪金所得≥费用扣除额：
•应纳税额 ＝雇雇员员取当得月除在取全一得年全个一年纳次一税性次年奖性度金奖里以金，外×对适用税率－ 速算扣除数的其它各种每名一目个奖纳金税，人如，半该年计奖算、 •(4)如果雇季员度当奖月、工加资办班薪法奖金只、所允先得许进＜采奖费用、用一考扣次勤除。额：
•应纳税额=应纳税所得额×20% •应纳税所得额=每次收入额
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•以取得的收入为 •一次
第6章个人所得税的会计核算
•四、个人所得税的特殊计税方法
•(一) 个人取得全年一次性奖金的计税方法
•(1)先将奖金/12,按商数确定适用税率和速算扣除数；
•(2)按上述适用税率和速算扣除数计算征税；
•二、应纳税额的计算 ❖利息、股息、红利所得应纳税额的计算
•应纳税额=应纳税所得额×适用税率 • =每次收入额× 20%（或5%）
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•以支付利息、股息、 红利时取得的收入
为一次第6章个ຫໍສະໝຸດ 所得税的会计核算•二、应纳税额的计算 ❖利息、股息、红利所得应纳税额的计算
适用税率：2007年8月15日前为20％，8月15日起为 5％；2008年10月9日起暂免征个人所得税。
• 借：应付职工薪酬—工资
9000
• 贷：银行存款
9000
• 实际缴纳税款时：
•借：应交税费—应交代扣个人所得税
681.25
• 贷：银行存款
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681.25
第6章个人所得税的会计核算
• 【例3】
• 某企业高级经理人王某每月工资收入为5000元。由于在2011年的工作中，王某业
绩突出，该企业股东大会决定发放税后年终奖100000元作为对其的奖励。2011年12
•应纳税额=应纳税所得额×20%
➢应纳税所得额=每次收入额－准予扣除项目金额-
修缮费用（800元为限）-800•（每次收入≤4000） ➢应纳税所得额=[每次收入额－准予扣除项目金额
-修缮费用（800元为限）] ×(1－20%)
•以一个月内所得 的收入为一次
•（每次收入＞4000）
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第6章个人所得税的会计核算
数
•应纳税所得额=年收入总额－必要费用
•提• 示：纳税=年年收度入收总入额总－额3包5括00承×包经人营个月人份工资，
•
但不包括•实上际交经的营承期包不费足。一年的，
以实际经营期作为一个
纳税年度。
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第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算
❖劳务报酬所得应纳税额的计算
•(1)每次收入≤4000元： • 应纳税额=(每次收入-800)×20% •(2)每次收入＞4000元： • 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% •(3)每次收入的应纳税所得额＞ 20000元： •应纳税额＝每次收入×(1－20％)×税率－速算 扣除数
•全月应纳税所得额=4500-3500=1000（元）
•应纳所得税额=1000x3%=30（元）
•会计处理如下：
•实际发放工资时：
• 借：应付职工薪酬——工资 4500
• 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 30
•
库存现金
4470
•缴纳税金时：
•借：应交税费——应交代扣个人所得税 30
• 贷：银行存款
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第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算 ❖工资、薪金所得应纳税额的计算
•应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 •应纳税所得额=月工资、薪金-3500 (4800)
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第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算 ❖个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
•应纳税额=奖(当等月，取一得律全与年当一月次工性资奖、金薪-金雇收员当月工资薪
金所得与费用扣入除合额并的缴差纳额个)人×所适得用税税。率-速算扣除数
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第6章个人所得税的会计核算
•1、支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务 处理
•【案例6-1】某公司张经理2011年11月份取得工资
收入为4500元，其应纳的个人所得税额为：
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第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算 ❖稿酬所得应纳税额的计算
•应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1－30%)
➢应纳税所得额=每次收入额－800 •（每次收入≤4000）
➢应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) •（每次收入＞4000）
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第6章个人所得税的会计核算
• 应交税额=131993.33*25%-1005=31993.33（元）
• 企业的会计处理如下：
• 计提工资、奖金和个人所得税时：
• 借：管理费用
136993.33
• 贷：应付职工薪酬------工资
104955
• 应交税费------应交代扣个人所得税 32038.33（=31993.33+45）
➢特许权使用费所得 ➢利息、股息、红利所得 ➢ 财产租赁所得 ➢ 财产转让所得 ➢ 偶然所得 ➢ 其他所得
•20%比例 税率
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第6章个人所得税的会计核算
• 第六章个人所得税的会计核 算
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的会计核算 第三节 个人所得税纳税申报表的填制
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•应纳税额=年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 •应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失
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•实际经营期不足一年的， 要转化为一年的应纳税
所得额计算纳税。
第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算
❖对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算
•应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除
除，直到扣完•为20止% （每次收入＞4000）
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第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算 ❖财产转让所得应纳税额的计算
•应纳税额=应纳税所得额×20%
•应纳税所得额=每次财产转让收入额－财产原值
•
－合理费用
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•以一次转让所得 的收入为一次
第6章个人所得税的会计核算
特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取 得•的(1收)同入一为作一品次再。版取得的所得，应视为另一次;
财(产2)租连赁载所作得为：一以次一，个出月版内作取为得另的一收次入；为一次。 利时(完(息取43))成、得同以后股 的一预取息 收作付得、 入品稿的红为在酬所利一报或有所次刊分收得。上次入：连支合以载付并支取稿为付得酬一利收等次息入形;、的式股，取息以得、连的红载利 偶收然入所，得应：合以并每计次算收为入一为次一。次。 其他所得：以每次收入为一次。
•20％
•5％
•免税
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•2007-8-15
•2008-10-9
第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算 ❖偶然所得应纳税额的计算
•应纳税额=应纳税所得额×20% •应纳税所得额=每次收入额
•以取得收入为一次
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第6章个人所得税的会计核算
•二、应纳税额的计算 ❖其他所得应纳税额的计算
6 55000＜X≤80000
7
X＞ 80000
税率 速算扣除数
3%
0
10% 105
20% 555
25% 1005
30% 2755
35% 5505
45% 13505
第6章个人所得税的会计核算
三、税率
➢ 个体工商户生产、经营所得
➢对企事业单位的承包经营、承租经营所得•5-35%的五
•
级超额累进税
级次 年应纳税所得额 税率 速算扣除率数
•每次收入＞4000元