建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)
建筑业增值税进项税抵扣明细表
增值税专用发票
是
3%
的增值税税额。
企业为生产产品
1.2 营改增一般纳税人，销售自己使用过的在本
地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自 增值税专用发票 是
3%
制的固定资产 1.3 增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初
企业为生产产品 、提供劳务、出
次购买增值税税控系统专用设备（包括开票 机）
增值税专用发票
是
3%
6.12 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料、保温 材料、
增值税专用发票
是
3%
6.13 油漆、装饰涂料
增值税专用发票 是
3%
6.14 暖通空调、电梯、电气设备
增值税专用发票 是
3%
6.15 给排水设备、消防设施、安防设备、楼宇 智能
增值税专用发票
是
3%
6.16 天花吊顶、地面材料、装饰板材
活动中所发生的 8、培训费（技术培训费） 费用。
9、电话费、网络费
增值税专用发票 是
3%
增值税专用发票 是
9%
增值税专用发票 是
6%
增值税专用发票 是
6%
9.1 电话费、网络费（基础电信服务）
增值税专用发票 是
9%
9.2 电话费、网络费（增值电信服务）
增值税专用发票 是
6%
10、临时设施费
10.1 临时设施费（材料设备及增值税应税劳 务）
3%
6.2 混凝土
6.2.1 一般商品混凝土
增值税专用发票 是
3%
6.2.2 自产的以水泥为原料生产的水泥混凝 土（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
6.2.3 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供 应商采用一般计税办法）
建筑企业增值税进项税额抵扣手册
建筑企业增值税进项税额抵扣手册(一)2016-11-071、分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项抵扣税率3%；1.2分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为11%劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%清包工：简易计税，进项抵扣税率为3%；一般计税，进项抵扣税率为11%。
2、工程物资工程物资，由于工程物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的使用税率也不尽相同。
一般的材料物资使用税率是17%，但也有一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%注意：属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或者销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加过的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，使用税率一般是17%。
水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
砂土石料等地材，进项抵扣税率17%、3%在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业资产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用征收率为3%。
3、机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为17%购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时应根据实际情况计算综合成本，选择综合成本较低的供应商。
租赁机械1）只租赁设备，进项抵扣税率为17%、3%租赁设备，一般情况下适用税率为17%；出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用征收率为3%。
2）租赁设备+操作人员，进项抵扣税率为11%4、临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为17%工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
增值税进项税额抵扣指引
增值税进项税额抵扣指引一、基本概念进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
二、准予从销项税额中抵扣的进项税额（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
三、不得抵扣进项税额的情形（一）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（二）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
建筑业增值税抵扣
来自国家税务总局、经济学博士肖太寿先生授课录音国家税务总局公布的营改增税率表,详细列举了各行业适用的税率;推荐收藏;建筑企业如何抵扣增值税先看下面的公式：增值税=销项税-进项税销项税=工程结算11%,进项税=各类成本对应的税率营改增以后,施工企业交多少增值税,不是取决于你的产值,而是取决于你能够抵扣多少;营改增以后,只要你的合同签订,增值税销项税就确定了;进项税的确定,要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣;不过,增值税普通发票的情况比较简单,但增值税专用发票如果不符合国家相关要求,就不能拿来抵扣的;那么,营改增以后,材料飞的抵扣要注意些什么呢一、营改增后,工程成本不能随意改动营改增之前,有的建筑公司要么把人工费变成材料费,要么把材料费变成人工费;营改增以后,这个比例不能随意改变,否则就是虚开发票;因此,营改增以后,必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓;虚开发票,如果被税务机关查到,是要受刑事处罚的;实践当中,像房开公司,会有很多施工公司让你多开建安发票给他,因为多开建安发票,施工企业可以少交土地增值税;营改增以后,这种操作绝对不能进行,是犯罪行为;二、常见可抵扣的进项一费：可以抵扣11%,只限于公司座机费,费不允许抵扣进项税是实名制的,属于个人,因此不能抵扣;二材料费：可以抵扣17%,但不是所有材料都可以抵扣17%;按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票,不可以抵扣增值税进项税;1、索取材料费增值税发票注意以下几点索取材料费的增值税发票时,必须遵从一下几点：1从供应商处买材料,一定要索取对方开具的销售清单;一般来说,购买的品种会比较多,因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单,盖上发票专用章,否则不能抵扣增值税进项税;这一点,一定要写进采购合同;在采购合同里面要明确,对方如果汇总开票,有义务提供加盖发票专用章的销售清单;2采用定点采购制度,定期结算,定期开票劳保用品、办公用品,一般是很难拿到增值税发票的;营改增以后,公司应该推行定点采购制度;通过定期结算,定期开票,这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税;题外话：建筑企业,营改增以后,应该多做工作服一季度做2套,1年8套;可以说,工作服是最省钱的,一来可以抵扣17%的增值税,又可以抵扣25%的所得税,又不用交个人所得税,实在是一箭三雕;但是,不能通过购买的方式进行;直接购买工作服的费用,叫做职工福利费,不能抵扣进项税,而且要扣缴个人所得税;根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定,工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同;必须在合同中约定：1在工作服的某一部位,一定要有该公司的标识或标记；2工作服货款的支付,必须公对公账户进行,不能现金支付;符合以上条件,开具的发票才可以抵扣17%;2、选择一般纳税人的材料商更合算营改增以后,企业采购时一定要索取增值税专用发票;但是,对于建筑企业而言,获得增值税专票后,可以抵扣17%的增值税进项税,又可以抵扣25%的企业所得税,合计可以抵扣42%的税金;因此,营改增以后,选择一般纳税人的材料商更合算;举例：有2个供应商A、BA一般纳税人：报价11万7000元B小规模纳税人：报价11万;从A处买,采购成本是10万万=10万+10万17%从B处买,采购成本是11万;从A处买,采购成本少1万,相当于未来利润多一万,多缴企业所得税2500元;实际上,未来交税时就少交00=7500元,,实际相当于公司多盈利7500元;从B处买,采购成本多1万,也就是未来利润少一万,少缴企业所得税2500元;但是,没有增值税专票抵扣,相当于多缴增值税万,总计未来公司多付资金流7500元;因此,从一般纳税人A处买更合算;3、特定材料的开票要求材料部分,像砂石料、商品混凝土,只能抵扣3个税点;因为砂石料和商品混凝土的销售商,可以选择开3%的增值税专票,也可以开3%的增值税普票;营改增以后,砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的,所以一定要在采购合同中写清楚,要求对方提供3%的增值税专用发票;中国的税法,对简易计税不能开专票的规定做了列举,因此并不是简易计税都不能开专票;当具备以下条件：材料是砂土石料、自来水、商品混凝土,采用清包工或甲供材合同的老项目,房开企业选择简易计税时,可以开3%的增值税专用发票;因此,采购合同中,一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”;税法中明确列出的,简易计税开增值税普票的情况：1小规模纳税人和个体工商户,可以到税务机关申请代开增值税专用发票,只能抵扣3%;个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票;所以,从个人那里买砂石料或租赁设备,只能代开增值税普通发票;2据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得有税务机关代开增值税专用发票；纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得开具或代开增值税专用发票;。
建筑工程增值税抵扣
建筑工程增值税抵扣在建筑工程中，增值税抵扣是一个重要的财务政策，对企业和个人都有着积极的影响。
本文将从增值税抵扣的定义和范围、申请流程和注意事项等方面进行详细介绍。
一、增值税抵扣的概念和范围增值税抵扣是指企业和个人在购买建筑工程相关的货物、接受劳务和使用不动产等过程中，可以通过扣除已缴纳的增值税，减轻税负并降低成本的一种税收优惠政策。
在建筑工程中，增值税抵扣的范围主要包括以下几个方面：1. 购买建筑材料：企业和个人在购买建筑工程所需的原材料、设备和机械等货物时，可以按照当地税务部门规定的税率，将已缴纳的增值税金额予以抵扣。
2. 承接劳务：企业和个人在承接建筑工程劳务时，可以将支付给劳务人员的薪酬中的增值税金额进行抵扣。
3. 租赁不动产：企业和个人在租赁建筑工程中的不动产时，可以将租金中已缴纳的增值税款项进行抵扣。
二、建筑工程增值税抵扣的申请流程1. 收集准备材料：申请增值税抵扣前，企业和个人需要准备相关的材料，如购买发票、劳务合同、租赁合同等。
2. 登录税务系统：申请人需要登录当地税务部门的在线申报系统，进行增值税抵扣的申报。
3. 填写申报信息：在申报系统中，申请人需要填写相关的申报信息，如购买发票的番号、金额等。
4. 上传凭证：申请人需要将相关凭证材料进行扫描，并按照要求上传到申报系统中。
5. 审核审批：税务部门将对申请进行审核，核实凭证的真实性和准确性。
6. 审核结果：一般情况下，税务部门会在7个工作日内完成审核，并通过短信或邮件方式通知申请人审核结果。
三、建筑工程增值税抵扣的注意事项1. 材料准备：申请人在进行增值税抵扣前，务必准备充分，确保提供的材料真实有效。
2. 抵扣比例：企业和个人在申请增值税抵扣时，需要按照国家相关政策规定的抵扣比例来计算可以进行抵扣的金额。
3. 时限要求：申请人需要在发生购买、承接劳务或租赁不动产的当月或次月内进行增值税抵扣的申请，逾期将无法享受抵扣的优惠政策。
4. 审批结果：申请人需要保持与税务部门的良好沟通，及时了解审核结果，并按照要求进行后续操作。
建筑业项目部增值税抵扣要点解读(DOC)
建筑业营改增后，项目部抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油品、火工品是增值税专用发票17%原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
建筑工程合同进项税额抵扣
建筑工程合同进项税额抵扣一、合同基本信息甲方（发包方）：________________乙方（承包方）：________________工程名称：________________工程地点：________________工程内容：________________工程总造价：人民币（大写）________________（小写：￥________________元）二、进项税额抵扣条款1. 乙方在履行本合同过程中，因购买原材料、设备等产生的增值税进项税额，可按照国家税收法规规定，用于抵扣应纳税额。
2. 乙方应确保所购买的原材料、设备等符合国家税收法规规定的进项税额抵扣条件，如发票真实有效、购买的商品或服务属于可抵扣范围等。
3. 乙方应在收到发票后的180天内，将发票及相关证明材料提交给甲方，以便甲方及时进行进项税额抵扣操作。
4. 如乙方未按照上述要求提供发票及证明材料，导致甲方无法享受进项税额抵扣政策，乙方应承担相应的法律责任。
5. 甲方在收到乙方提供的发票及证明材料后，应及时进行进项税额抵扣操作，并将抵扣结果通知乙方。
6. 如甲方未按照上述要求进行进项税额抵扣操作，导致乙方无法享受进项税额抵扣政策，甲方应承担相应的法律责任。
三、其他条款1. 本合同自双方签字（或盖章）之日起生效，至工程竣工验收合格之日止。
2. 本合同未尽事宜，可由双方协商补充。
补充条款与本合同具有同等法律效力。
3. 本合同一式两份，甲乙双方各执一份。
甲方（发包方）：________________乙方（承包方）：________________签订日期：________________。
实操建筑业增值税抵扣要点精
实操建筑业增值税抵扣要点精一、引言随着中国税制改革的不断深化，增值税已经成为建筑行业的重要税种之一。
对于建筑企业来说，了解和掌握增值税抵扣的要点，不仅可以减轻企业的税收负担，提高经济效益，更可以避免因误解和误操作带来的不必要的法律风险。
本文将就建筑业增值税抵扣的要点进行深入剖析，旨在为建筑企业提供实用的税务操作指南。
二、建筑业增值税抵扣的基本概念增值税抵扣是指在缴纳增值税时，依据国家税收政策和相关规定，对部分进项税额进行扣除。
在建筑业中，进项税额主要来自于建筑材料、设备、劳务等方面的支出。
通过合理的增值税抵扣，可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
三、建筑业增值税抵扣的要点1、准确核算进项税额：进项税额的核算准确与否直接关系到增值税的抵扣额度。
建筑企业应严格按照国家税收政策的规定，对建筑材料、设备、劳务等支出进行准确的进项税额核算。
2、合法取得增值税发票：合法取得增值税发票是进行增值税抵扣的前提条件。
建筑企业应与供应商、分包商等合作方协商并明确发票的开具和传递流程，确保发票的合法性和及时性。
3、严格把握抵扣时限：增值税抵扣有一定的时限要求。
根据国家税收政策规定，一般纳税人应在开具发票之日起180天内完成认证和申报抵扣。
超过时限将无法再进行抵扣。
4、政策调整：随着国家税收政策的不断调整，建筑企业应密切政策变化，以便及时调整增值税抵扣策略，确保企业的利益最大化。
四、实操建议1、建立完善的税务管理制度：建筑企业应建立健全的税务管理制度，明确税务操作流程和岗位职责，确保增值税抵扣工作的顺利进行。
2、加强税务人员培训：企业应加强对税务人员的培训力度，提高他们的专业素养和操作技能，确保增值税抵扣工作的准确性和高效性。
3、强化内部审计与监督：建筑企业应建立健全的内部审计与监督机制，对增值税抵扣工作进行全面、有效的监督和检查，防止因操作不当带来的税务风险和损失。
4、合理利用外部资源：建筑企业可以合理利用会计师事务所、税务师事务所等外部资源，对企业的增值税抵扣工作进行专业指导和协助，提高企业的税务管理水平。
建筑企业增值税进项税额抵扣手册
建筑企业增值税进项税额抵扣手册(一)2016-11-071、分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项抵扣税率3%；1.2分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为11%劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%清包工：简易计税，进项抵扣税率为3%；一般计税，进项抵扣税率为11%。
2、工程物资工程物资，由于工程物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的使用税率也不尽相同。
一般的材料物资使用税率是17%，但也有一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%注意：属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或者销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加过的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，使用税率一般是17%。
水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
砂土石料等地材，进项抵扣税率17%、3%在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业资产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用征收率为3%。
3、机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为17%购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时应根据实际情况计算综合成本，选择综合成本较低的供应商。
租赁机械1）只租赁设备，进项抵扣税率为17%、3%租赁设备，一般情况下适用税率为17%；出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用征收率为3%。
2）租赁设备+操作人员，进项抵扣税率为11%4、临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为17%工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
建筑业增值税进项税抵扣注意事项
建筑业增值税进项税抵扣注意事项摘要为适应国家“营改增”政策要求，便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，手册以建筑企业常见的成本费用为例，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对施工企业涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳，针对可取得进项税发票的每一项经济业务，明确应取得的进项税票，提示进项税抵扣时应注意的事项，并指出相关的税收法规依据，以备参考和使用。
一、原材料原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。
（一）各项材料进项税率（见明细表）（二）不可抵扣事项1.当购进材料用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；2.当购进材料发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；6.用于以上情形时，随之发生的材料运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）进项税转出事项1.已抵扣进项税额的材料，发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。
2.已抵扣进项税额的材料运费，当材料发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，运费的进项税额也不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理，无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
施工企业增值税抵扣要点
施工企业增值税抵扣要点一、增值税抵扣总体要求（一）业务经办人员取得的增值税扣税凭证，应在开票之日起10个工作日内连同相关资料提交给财务部。
（二）增值税专用发票中的付款、收款方名称应为双方营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县市区及工程项目名称，打印清晰，不装订、不粘贴、不签字、发票所有连次的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹，确保扣税凭证安全、完整、清晰。
（三）增值税发票抵扣联不可折叠（特别是密码区域），不能污损，打印内容不出格、不压线，盖章不能压住发票金额。
二、可抵扣增值税进项税项目（一）原材料材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油品、火工品是增值税专用发票17%原木、原竹是农产品收购发票或者销售发票13% 管理要点：1.各项目主要物资及二、三项料等实行集中采购（电商平台）;2.供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%，为“一票制”；供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%，为“两票制”。
（二）周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1.自购周转材料：17%；2.外租周转材料：17%；3.为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：1.项目使用的周转材料，可由上级法人单位统一采购、统一签订合同、统一付款、统一管理，调配给各项目使用。
2.各项目周转材料可采取集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
（三）临时设施1.临时性设施：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2.临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3.临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4.其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
建筑业增值税进项税抵扣明细表.xls
6.23 钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
增值税专用发票 是
6.24 防水卷材、防水涂料
增值税专用发票 是
6.25火工产品
增值税专用发票 是
17%
13%
允许抵扣 进项税额 =购买价 ×13%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
设 建造的各种临时 分包合同的，应分别取得增值税专用发票
施 性生产、生活设 2.1 签订材料购销合同部分
施。
增值税专用发票 是
2.2 签订劳务分包合同部分
增值税专用发票 是
11%
17% 11%
1、土地使用权
无 是指企业拥有或 形 者控制的没有实 资 物形态的可辨认 产 非货币性资产。
增值税专用发票 是
是
易征收）
6.5.2 砖、瓦、石灰（除6.8.1规定外的情 况）
增值税专用发票
是
3% 17%
3% 17%
6.6 瓷砖、大理石、花岗岩、石灰石膏、 6.7 木材及竹木制品
增值税专用发票 是
6.7.1 原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票 或者销售发票
是
6.7.2 原木和原竹（供应商外购的）
增值税专用发票 是
增值税专用发票
是
其 他 直 接
偿费、征地拆迁 费、环境保护费 2、水费
等。
2.1 水费（自产的自来水或供应商为一般纳税人 的自来水公司销售自来水采用简易征收）
增值税专用发票
2020年建筑业增值税进项税率抵扣手册程物资
2020年建筑业增值税进项税率抵扣手册程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，一般的材料物资适用税率是13%，但一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。
水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
租赁机械租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
租赁机械（租赁设备操作人员），进项抵扣税率为9%。
临时设施临时设施费，进项抵扣税率为13%。
工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
水费，进项抵扣税率为9%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。
电电费，进项抵扣税率为13%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
建筑业增值税抵扣细则
建筑业增值税抵扣细则
一、增值税进项抵扣
建筑业纳税人在购买建筑材料、设备和服务时，取得的增值税专用发票上的税额，可以作为进项税额进行抵扣。
进项抵扣的范围包括但不限于：购进原材料、燃料、动力、劳务等生产经营活动中产生的进项税额。
二、增值税专用发票
纳税人必须取得合法有效的增值税专用发票才能享受进项抵扣。
增值税专用发票应按照国家相关规定开具，内容真实、准确、完整。
三、抵扣时限
纳税人应在发票开具之日起180日内到主管税务机关办理认证手续，逾期将不予抵扣。
认证通过的增值税专用发票，其进项税额方可在当期或以后各期申报抵扣。
四、应纳税额计算
建筑业纳税人的应纳税额为其销项税额减去进项税额后的余额。
销项税额根据纳税人提供的建筑服务收入计算，税率为9%。
五、销项税额抵扣
纳税人提供建筑服务取得的销项税额，可以与其取得的进项税额进行抵扣。
抵扣后的余额为应纳税额，纳税人应按照规定期限申报缴纳。
六、进项税额结转
纳税人当期未抵扣完的进项税额，可以结转至下期继续抵扣。
进项税额结转无时间限制，但不得跨年度结转。
七、抵扣规定例外
某些特定项目或服务可能不享受增值税抵扣政策，如免税项目、简易计税项目等。
具体例外项目请参考国家税务总局发布的相关文件。
八、政策影响
增值税抵扣政策有助于降低建筑业纳税人的税负，促进企业发展。
纳税人应充分了解并遵守抵扣规定，确保合规经营并享受政策优惠。
以上内容仅供参考，具体政策请以国家税务总局发布的官方文件为准。
如有疑问，请及时咨询当地税务机关。
建筑业增值税进项税率抵扣大全
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。
2工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
建筑业增值税抵扣与费用报销要点汇总
建筑业增值税抵扣与费用报销要点汇总目录一、进项税基本知识二、进项发票管理要点三、不可抵扣事项四、不可抵扣事项的判断五、需要做进项转出的事项六、各种进项发票的税率审核七、代开票发票备注栏填写审核八、发票备注栏检查九、发票涉及税种的风险十、费用报销各项要求说明进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
进项税额可以抵扣销项，因此需要有抵扣凭证。
1、根据抵扣方式的不同，可以将进项抵扣凭证分为：凭票抵扣和计算抵扣两大类。
（1）凭票抵扣：根据票面上的税额直接抵扣。
例如：增值税专用发票、海关缴款书。
（2）计算抵扣：根据票面上的金额按税法规定的公式计算抵扣。
例如：农产品发票、旅客运输发票。
2、根据认证方式不同，可以将进项抵扣凭证分为：需要认证和不需要认证两大类。
（1）需要认证：纳税人需要在发票勾选平台勾选当期需要抵扣的发票并进行确认，才可以抵扣。
例如：增值税专用发票、通行费电子发票。
（2）不需要认证：纳税人可以自行选择在什么时候抵扣这部分进项，没有时间限制。
例如：农产品发票、旅客运输发票3、留抵退税：自2019年4月1日开始，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
建筑业增值税如何抵扣？
建筑业增值税如何抵
扣？
文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
建筑业增值税如何抵扣甭管什么行业,增值税计算原理是一样的,这点没有什么异议.以下三个核心公式搞明白, 建筑业增值税计算也就水到渠成,一点也不复杂.①应交增值税=销项税-进项税②销项税=含税销售额+ ( 1+10% ) *10%②进项税=含税进项额+ ( 1+税率) *税率建筑服务业的税率:建筑服务业增值税税率为11%,简易征收计税的税率为3%.增值税一般纳税人适用11%的税率,符合特定条件的清包工、甲供材、老项目可选择简易征收3%计税;小规模纳税人适用3%征收率.之前营业税的税率为3%,一般纳税人虽然税率为11%,但是可以用进项税抵扣销项税.小规模纳税人不可以抵扣进项税.增值税交多少取决于进项税多少建筑业的合同一旦签订,作为一般纳税人需要交多少增值税,不是取决于合同的金额,而是取决于可以取得多少进项税发票.合同签订,销项税就确定了,可以筹划的空间就是进项税.计算公式:应交增值税=销项税-进项税销项税根据合同项目金额由甲方决定,我们只能在进项税上做好筹划.建筑服务业理想的抵扣环境建筑业企业购买所有的服务和材料都可以开具增值税专用发票,且进项税发票都是依据税率来开具,不存在简易计税条件下开具的进项税发票.因此,有以下几个建议:一是加强上游采购管理,工程材料设备尽可能取得17%的进项税发票;二是租赁的工程设备、车辆等也可取得17%的进项税发票;三是办公用品、水电费等支出也要取得17%的专用发票;四是人工成本方面要和具备一般纳税人资格的劳务公司合作,减少使用自己的员工,以便取得6%的专用发票抵扣.。
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建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)建筑业增值税进项税抵扣提示手册（试行）摘要为适应国家“营改增”政策要求，便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，手册以建筑企业常见的成本费用为例，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对施工企业涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳，针对可取得进项税发票的每一项经济业务，明确应取得的进项税票，提示进项税抵扣时应注意的事项，并指出相关的税收法规依据，以备参考和使用。
一、原材料原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。
（一）各项材料进项税率（见明细表）- 1 -材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率备注1.钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%3%商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕适用增值税简易征收办法2.油品、火工品是增值税专用发票17%3.桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%4.地材（沙、土、石料等〕是增值税专用发票17%3%以自己采掘的砂、土、石- 2 -材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率备注料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法5.小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17%6.方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票17%7.原木和原竹（包括农业生产者自产、供应商是农产品收购发票或者销售发13%允许抵扣进项税额=购买价×13%- 3 -材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率备注外购）票8.压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票17%9.机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是增值税专用发票17%10.伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票17%11.电气开关、电是增值税专17%- 4 -材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率备注线电缆、照明、设备用发票12.空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17%13.管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票17%14.铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票17%15.木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票17%16.瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票17%17.玻璃幕墙、铝是增值税专17%- 5 -材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率备注塑板、外墙装饰材料用发票18.给排水设备、消防设施是增值税专用发票17%19.材料运费是增值税专用发票11%20.材料加工费是增值税专用发票17%（二）不可抵扣事项1.当购进材料用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；2.当购进材料发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进材料，- 6 -相关进项税额不得从销项税额中抵扣；4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；6.用于以上情形时，随之发生的材料运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）进项税转出事项1.已抵扣进项税额的材料，发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。
2.已抵扣进项税额的材料运费，当材料发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，运费的进项税额也不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理，无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
3.当购进的材料因质量等原因发生退回时，材料已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。
4.当在建的不动产或在建工程发生非正常损失的，耗用的材料及材料运费已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。
（四）政策依据- 7 -1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第二条2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条3.《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）4.《财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）5.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）二、周转材料周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括：包装物；低值易耗品；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
周转材料按照取得方式可分为自购周转材料和外租周转材料。
（一）进项抵扣税率：11%、17%1.自购周转材料：17%；2.外租周转材料：17%；3.为取周转材料所发生的运费：11%。
（二）不可抵扣事项1.当周转材料用于简易计税方法计税项目、免征增- 8 -值税项目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；2.当周转材料发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的周转材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的周转材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的周转材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；6.用于以上情形时，随之发生的周转材料运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）进项税转出事项1.已抵扣进项税额的周转材料，发生非正常损失或者用于以上不得抵扣进项税额的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。
2.已抵扣进项税额的运费，当周转材料发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，运费的进项税额也不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税- 9 -额转出处理，无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
3.当购进的周转材料因质量等原因发生退回时，应作进项税额转出处理。
4.购进时作为生产使用，但中途改变用途的周转材料，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应作视同销售处理，若是用于内部的，即用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费，则应作进项税额转出处理。
5.当在建的不动产或在建工程发生非正常损失的，耗用的周转材料及运费已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。
（四）政策依据1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）2.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）三、固定资产固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营的设备、工具、器具等有形动产。
按照建筑业营改增之前增值税征税范围，固定资产以是否可以移动并且移动是否会损害其价值为标准可以分为有形动产与- 10 -不动产。
（一）有形动产有形动产是指可以感觉或触摸的，能够移动的固定资产，如上述固定资产分类中的施工机械、运输设备、生产设备、测量及试验设备、其他固定资产等。
1.进项抵扣税率:17%、全额抵减（1）2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额，才允许抵扣固定资产进项税额。
（2）营改增一般纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率17%征收增值税。
（3）增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘等。
（4）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：- 11 -可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
2.不可抵扣事项（1）下列情况按照3%征收率减按2%征收增值税（计算方法：应税销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=应税销售额*2%）可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票：A.原增值税一般纳税人，销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产；B.营改增一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点之日以前购进或者自制的固定资产；C.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；D.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；E．增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
（2）增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
（3）当购进固定资产仅用于简易计税项目、免征增值税项- 12 -目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；（4）当购进固定资产发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；（5）用于以上情形时，随之发生的运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
3.进项税转出事项（1）已抵扣进项税额的固定资产，发生非正常损失或者用于以上不得抵扣进项税额的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
（该所称固定资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
）（2）已抵扣进项税额的运费，当固定资产发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，运费的进项税额也不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理，无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。