建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)

建筑业增值税进项税抵扣提示手册(DOCX 44页)

建筑业增值税进项税抵扣提示手册（试行）

摘要

为适应国家“营改增”政策要求，便于业务人员在进行成本管理时能够准确掌握各项成本费用的抵扣情况以及适用税率，达到降低企业税务风险、实现应抵尽抵的目的，手册以建筑企业常见的成本费用为例，从可抵扣进项额和不可抵扣进项税额两个方面，对施工企业涉及增值税进项税额的经济业务进行归纳，针对可取得进项税发票的每一项经济业务，明确应取得的进项税票，提示进项税抵扣时应注意的事项，并指出相关的税收法规依据，以备参考和使用。

一、原材料

原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。

（一）各项材料进项税率（见明细表）

- 1 -

材料类别是

否

可

抵

扣

增值税扣

税凭证

税

率

备注

1.钢材、水泥、混凝土是

增值税专

用发票

17%

3%

商品混凝土

（仅限于以

水泥为原料

生产的水泥

混凝土〕适用

增值税简易

征收办法

2.油品、火工品是增值税专

用发票

17%

3.桥梁、支座、锚杆、锚具是

增值税专

用发票

17%

4.地材（沙、土、石料等〕是

增值税专

用发票

17%

3%

以自己采掘

的砂、土、石

- 2 -

材料类别是

否

可

抵

扣

增值税扣

税凭证

税

率

备注

料或其他矿

物连续生产

的砖、瓦、石

灰（不含粘土

实心砖、瓦）

适用增值税

简易征收办

法

5.小型机具、电料、五金材料是

增值税专

用发票

17%

6.方木、木板、竹胶板、木胶板是

增值税专

用发票

17%

7.原木和原竹

（包括农业生产者自产、供应商是

农产品收

购发票或

者销售发

13%

允许抵扣进

项税额=购买

价×13%

- 3 -

材料类别是

否

可

抵

扣

增值税扣

税凭证

税

率

备注

外购）票8.压浆剂、灌浆

料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是

增值税专

用发票

17%

9.机制砖、井盖、污水管、螺旋管、

铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是

增值税专

用发票

17%

10.伸缩缝、钢

板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是

增值税专

用发票

17%

11.电气开关、电是增值税专17%

- 4 -

材料类别是

否

可

抵

扣

增值税扣

税凭证

税

率

备注

线电缆、照明、

设备

用发票

12.空调、电梯、电气设备是

增值税专

用发票

17%

13.管材、塑料管材、塑料板材是

增值税专

用发票

17%

14.铸铁管道、钢管、阀门是

增值税专

用发票

17%

15.木门、防盗

门、防火门、防盗网、塑钢窗等是

增值税专

用发票

17%

16.瓷砖、大理

石、火烧石、水泥预制件是

增值税专

用发票

17%

17.玻璃幕墙、铝是增值税专17%

- 5 -

材料类别是

否

可

抵

扣

增值税扣

税凭证

税

率

备注

塑板、外墙装饰

材料

用发票

18.给排水设备、消防设施是

增值税专

用发票

17%

19.材料运费是增值税专

用发票

11%

20.材料加工费是增值税专

用发票

17%

（二）不可抵扣事项

1.当购进材料用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；

2.当购进材料发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进材料，

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相关进项税额不得从销项税额中抵扣；

4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进材料，相关进项税额不得从销项税额中抵扣；

6.用于以上情形时，随之发生的材料运费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（三）进项税转出事项

1.已抵扣进项税额的材料，发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。

2.已抵扣进项税额的材料运费，当材料发生非正常损失或者用于不得抵扣进项税额的情形，运费的进项税额也不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理，无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

3.当购进的材料因质量等原因发生退回时，材料已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。

4.当在建的不动产或在建工程发生非正常损失的，耗用的材料及材料运费已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。

（四）政策依据

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