会计报表的检查——资产负债表的检查(一)

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资产负债表、利润表、现金流量表全面分析

资产负债表、利润表、现金流量表全面分析

资产负债表、利润表、现金流量表全面分析公号回复:数字1、2、3领取100本金融书籍、课程、资料资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一,选用适当的方法和指标来阅读,分析企业的资产负债表,以正确评价企业的财务状况、偿债能力,对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。

资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表,资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。

其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

资产负债表的作用:1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源,即资产的总规模及具体的分布形态。

由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响,因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。

2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析,可以评价企业的短期偿债能力。

这种能力对企业的短期债权人尤为重要。

3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比,可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。

一般而言,企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大,企业清偿长期债务的能力越强,企业进一步举借债务的潜力也就越大。

4、通过对企业不同时点资产负债表的比较,可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。

可以肯定地说,企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。

只有把不同时点的资产负债表结合起来分析,才能把握企业财务状况的发展趋势。

1.1资产负债表项目分析

1.1资产负债表项目分析

二.资产负债表的内容和结

1.流动资产信息
资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:
1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;
2)主要为交易目的而持有;
3)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同) 变现;
4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿 负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
▪(一)数字真实 ▪(二)内容完整 ▪(三)计算准确 ▪(四)报送及时
四.财务报告的编报要求
(一)数字真实
财务报告中的各项数据必须真实可靠,如实 地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 这是对会计信息质量的基本要求。
四.财务报告的编报要求
(二)内容完整
财务报告应当反映企业经济活动的全貌,全 面反映企业的财务状况和经营成果,才能满足各 方面对会计信息的需要。
三.资产负债表的编制方法
三.资产负债表的编制方法
(一)年初余额 资产负债表中“年初余额”栏各项的金额,应 按上年年末资产负债表中“期末余额”栏中的金额 填列。“期末余额”栏内各项金额根据会计期末各 总账账户及所属明细账户余额分析填列。若本年度 资产负债表中规定的各项目的名称和内容与上年度 不一致,应对上年年末资产负债表各项的名称和数 字按照本年度的规定进行调整,再将调整后填入表 中的“年初余额”栏。
各流动资产项目在资产负债表上的排列为:货币资金 、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、 应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资 产等。
2)非流动资产:包括变现能力在一年或超过一年的 一个经营周期以上的资产。
各非流动资产项目在资产负债表上排列为:可供出售 金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、长期应收 款、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、 固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产 、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产等

中级经济师-经济基础、第二十九章会计报表-第一节会计报表的概念及第二节资产负债表

中级经济师-经济基础、第二十九章会计报表-第一节会计报表的概念及第二节资产负债表

第29章会计报表【本节考情分析】【本章内容讲解】第一节会计报表的概念【本节知识点】1、会计报表的概念及组成2、会计报表的编制要求3、会计报表编制前的准备工作【本节内容精讲】【知识点一】会计报表的概念会计报表是以日常账簿资料为主要依据编制的,总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。

【提示】1、会计报表是会计核算环节的最后一个环节,也是会计循环过程的终点。

2、编制会计报表是会计核算的专门方法。

3、会计报表是企业对外提供信息的主要形式,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。

4、一套完整的会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。

(1)资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

(2)利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

(3)现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

(4)所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

(5)附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。

【例题1:2015年单选题】在会计核算工作中,以日常会计账簿资料为主要依据定期编制的,总括反映企业财务状况,经营成果和现金流量等会计信息的书面文件是()。

A.财务分析报告B.会计报表C.决算报告D.会计凭证【答案】B【解析】考核会计报表的含义【例题2:单选题】反映企业在一定会计期间经营成果的报表称为()。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】B【解析】通过本题掌握资产负债表、利润表的含义。

(二)会计报表的作用(1)投资者债权人进行正确投资决策和信贷决策的依据,也是投资者评估企业管理层受托资源的经营管理责任履行情况的依据。

(2)企业管理者据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况,评价企业经济效益。

资产负债表的解读

资产负债表的解读

借方登记企业外购、自行建造等取得的 房地产,将作为存货的房地产转换为投资性 房地产,将自用的建筑物等转换为投资性房 地产;贷方登记企业将投资性房地产转为自 用、处置投资性房地产;期末余额在借方, 反映企业采用成本模式计量的投资性房地产 成本。企业采用公允价值模式计量的投资性 房地产,反映投资性房地产的公允价值。
期末余额×××
2.交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了 近期出售而持有的金融资产,如企业以赚 取差价为目的从二级市场购买的股票、债 券和基金等。
“交易性金融资产”科目,核算为交易 目的而持有的股票投资、债券投资、基金 投资等交易性金融资产的公允价值,并按 照交易性金融资产的类别和品种,分别“ 成本”、“公允价值变动”明细科目反映 交易性金融资产在持有期间的公允价值变 动金额。
8、其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要 组成部分。其他应收款科目核算企业除 应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息等以外其他各种应收及 暂付款项。如职工个人从企业的借款、 存出保证金等。
发生时计入“其他应收款”的借方, 职工还款或者报销,以及保证金返还时计 入贷方。期末余额在借方。根据期末余额 填列到资产负债表上。如果有计提的还账 准备要扣除。
预付账款
◆预付数
◆收货数
(价税款)
价款数
◆补付数
支付税金
退回多余款
期末余额
×××
本科目期末如为借方余额,反映企业 预付的款项;期末如为贷方余额,反映 企业尚未补付的款项,实质上是一项负 债。资产负债表中预付账款项目的金额 是根据期末“应付账款”和“预付账款” 账户的明细账中余额在借方的合计数减 去根据“预付账款”计提的坏账准备数 填列。
应收股利是指企业因股权投资而应收取 的现金股利以及应收其他单位的利润, 包括企业购入股票实际支付的款项中所 包括的已宣告发放但尚未领取的现金股 利和企业因对外投资应分得的现金股利 或利润等,但不包括应收的股票股利。

资产负债表解读(ppt53页)

资产负债表解读(ppt53页)
• 货币资金的质量: • 货币资金的规模 • 1)企业的资产规模、业务收支规模 • 2)企业的行业特点 • 3)企业的货币资金运用能力 • 货币资金构成 • 货币资金收支的内部操纵、实际执行、遵守国家有关货币资金的管理规定

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现金及现金等价物占总资产的比 重
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• (2)有价证券或者交易性金融资产(短期 投资,Marketable Securities)——不 超过一年的各类证券及其他投资。
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• (4)应收帐款(Accounts Receivable)——企业因销售商品、产品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。财务报表中的应收账款为扣除坏账 准备后的净额。
• 赊销的本质是向购买方提供商业信用
• 放宽信用政策——刺激销售、增大债权 规模
• 紧缩信用政策——制约销售、减少债权 规模
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• (5)预付账款(Prepaids)——是在使用服务或者获得商品之前的一 项支出,代表过去交易带来的未来利益。
• 通常,预付账款不可能构成流淌资产的要紧部分。 • 假如企业预付账款较高: • 行业特定、付款方式等; • 企业商业信用有问题; • 企业向其他单位提供贷款的信号。
• 供应商稳固的情况下,通常预付账款都转化为存货,因此通常正常的预 付账款的质量较高。
• “垃圾桶”:就像是一只大口袋,所有不属于
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•其他应收款的质量
•对金额特殊的分析需要关注 报表附注中的内容,分析其 具体构成项目的内容与发生 时间。
•金额较大、时间较长、来自 关联方的其他应收款
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• (8)应收股利、应收利息 • 应收股利:公司因股权投资而应收取的现金股
利。公司应收其他单位的利润,也包含在此项 中。 • 应收利息:公司因债权投资而应收取的利息。 公司购入到期还本付息债券应收的利息,不包 含在此项内。 • 可回收性强,变现性较高,因而质量通常较高。

2014年中级财税备考知识:第九章

2014年中级财税备考知识:第九章

第九章纳税检查第一节纳税检查概述纳税检查的概念:纳税检查的基本方法:1.详查法和抽查法按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同,分为详查法和抽查法。

详查法:适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业,以及在立案侦查经济案件时采用。

抽查法:抽查效果的好坏,关键在于抽查对象的确定。

2.顺查法和逆查法按照查账的顺序,分为顺查法和逆查法。

顺查法:凭证——账簿——报表——纳税情况逆查法:报表——账簿——凭证3.联系查法和侧面查法按照与检查资料之间的相互关系,分为联系查法和侧面查法。

4.分析法分析法仅能揭露事物内部的矛盾,不宜作为查账定案的依据。

(1)比较分析法。

根据企业会计报表中的账面数据,同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动态和静态对比的一种分析方式。

(2)推理分析法。

一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。

(3)控制分析法。

一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。

5.盘存法通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产的盘点清查,对照账面余额,来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法。

会计凭证的检查一一分为原始凭证和记账凭证:1.原始凭证的检查一分为外来原始凭证和自制原始凭证2.记账凭证的检查(1)记账凭证是否附有原始凭证,两者的内容是否一致;(2)会计科目及其对应关系是否正确;(3)会计记录所反映的经济内容是否完整,处理是否及时。

账簿的检查:1.序时账的审查分析(1)审查账簿的真实性;(2)审查借贷发生额的对应账户;(3)审查账面出现的异常情况;(4)审查银行存款收支业务。

2.总分类账的审查分析总分类账的审查分析包括:账账关系的查核、账表关系的查核、纵向关系的查核、横向关系的查核等。

从总账中审查发现的问题,只能作为查账的线索。

3.明细分类账的检查(1)与总分类账进行相互核对;(2)上下结算期之间相互核对;(3)审查账户余额的借贷方向;(4)账实相符的检查。

资产负债表中债权债务的列示及审计检查方法

资产负债表中债权债务的列示及审计检查方法

《河北审计》1997年第7期(总第134期)资产负债表中债权债务的列示及审计检查方法◆王爱东上官庄人审计实务在会计报表审计中,我们发现不少企业资产负债表的债权、债务填列有错。

而债权、债务填列错误,不仅影响有关债权、债务项目自身数据的真实性,还会直接导致与其相联系的其他项目,如坏帐准备、管理费用、本年利润等数据列示不实。

因此,准确细致地检查报表中债权、债务的列示,是报表审计中实质性测试的一个重要程序。

以下笔者结合一般企业资产负债表中的债权、债务错误类型,谈谈报表审计中对债权、债务列示的审计检查方法。

一、债权、债务项目的反映内容及其审查债权、债务项目的反映内容,主要指核算过程中会计事项归类和科目使用。

有些企业,人为地将应收帐款、预付帐款及其他应收款合并在一个“应收帐款”科目核算,也仅在报表的“应收帐款”一个项目填报;也有的企业将应收帐款与预付帐款合并在一个“应收帐款”科目核算和填报;还有的企业将“应收帐款”与“其他应收款”科目混杂使用。

对于应付帐款、预收帐款和其他应付款等债务类科目(项目),会计核算和报表填列中也有与上述债权类相类似的情况。

其实,上述几个科目(项目)不论是同属债权或同属债务,其反映的经济内容均很不相同,如应收帐款和预收款由销售(实物销售、劳务销售)引起,应付帐款和预付帐款由购买引起,而其他应收款和其他应付款则反映企业由买卖以外的其他原因引发的债权和债务。

债权、债务中其他科目(项目),如应收票据、应付票据、债券投资,以及平时一般不当成债权的“待摊费用”中“期初进项税额”等,也都具有特定的核算内容,在科目使用和报表列示上具有严格的界限,核算和填表时均不得随意合并或混用。

但是,会计处理中也有一例外,即按照会计制度规定,预付帐款、预收帐款业务不多的单位,可以采用简易方法核算,即不使用这两个科目,而将27《河北审计》1997年第7期(总第134期)其应反映的内容分别并入与其经济内容相同、帐户性质相反的“应付帐款”、“应收帐款”科目核算,即“收”与“收”并,“付”与“付”并,但填表时仍必须“返古归真”,按其明细帐户余额的不同方向进行归类加总,分别填列在与上述内容相应的四个项目中,如“应收帐款”科目所属明细科目的贷方余额合计,填列在报表“预收帐款”项目中,而“应付帐款”科目所属明细科目的借方余额合计,则填列在报表“预付帐款”项目中。

纳税检查概述--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第一节讲义

纳税检查概述--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第一节讲义

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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第九章第一节讲义
纳税检查概述
一、纳税检查的概念
(一)纳税检查的概念(熟悉)
纳税检查:税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定,对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督,以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

【例题·单选题】(2006年)纳税检查的主体为( )。

A.税务机关
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.财政机关
[答疑编号502556090101]
【答案】A
【解析】纳税检查的主体是税务机关。

(二)纳税检查的必要性 (三)纳税检查的范围
【例题·单选题】(2004、2006年)经( )批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

A.县以上税务局局长
B.省以上税务局局长
C.市以上税务局局长
D.国家税务总局局长
[答疑编号502556090102]
【答案】A
【解析】本题考查纳税检查的范围。

资产负债表分析法总结

资产负债表分析法总结

全面旳资产负债表分析法总结[导读]资产负债表是公司财务报告三大重要财务报表之一,选用合适旳措施和指标来阅读,分析公司旳资产负债表,以对旳评价公司旳财务状况、偿债能力,对于一种理性旳或潜在旳投资者而言是极为重要旳。

资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表达公司在一定日期(一般为各会计期末)旳财务状况(即资产、负债和业主权益旳状况)旳重要会计报表,资产负债表运用会计平衡原则,将合乎会计原则旳资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在通过度录、转帐、分类帐、试算、调节等等会计程序后,以特定日期旳静态公司状况为基准,浓缩成一张报表。

其报表功用除了公司内部除错、经营方向、避免弊端外,也可让所有阅读者于最短时间理解公司经营状况。

一、资产负债表旳作用:1、资产负债表向人们揭示了公司拥有或控制旳能用货币体现旳经济资源,即资产旳总规模及具体旳分布形态。

由于不同形态旳资产对公司旳经营活动有不同旳影响,因而对公司资产构造旳分析可以对公司旳资产质量作出一定旳判断。

2、把流动资产(一年内可以或准备转化为钞票旳资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强旳货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿旳债务责任)联系起来分析,可以评价公司旳短期偿债能力。

这种能力对公司旳短期债权人尤为重要。

3、通过对公司债务规模、债务构造及与所有者权益旳对比,可以对公司旳长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。

一般而言,公司旳所有者权益占负债与所有者权益旳比重越大,公司清偿长期债务旳能力越强,公司进一步举借债务旳潜力也就越大。

4、通过对公司不同步点资产负债表旳比较,可以对公司财务状况旳发展趋势作出判断。

可以肯定地说,公司某一特定日期(时点)旳资产负债表对信息使用者旳作用极其有限。

只有把不同步点旳资产负债表结合起来分析,才干把握公司财务状况旳发展趋势。

同样,将不同公司同一时点旳资产负债表进行对比,还可对不同公司旳相对财务状况作出评价。

企业家必知:资产负债表(BalanceSheet)

企业家必知:资产负债表(BalanceSheet)

企业家必知:资产负债表(BalanceSheet)资产负债表定义资产负债表表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。

资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。

其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

资产负债表的基本结构:一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方,反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利;所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。

负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目,业主权益列在右下方,反映业主的资本和盈余。

左右两方的数额相等。

资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团(包括股票持有者,长、短期债权人、政府有关机构)。

当资产负债表列有上期期末数时,称为“比较资产负债表”,它通过前后期资产负债的比较,可以反映企业财务变动状况。

根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表,称为“合并资产负债表”。

它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。

资产负债表的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益,下同)之间的勾稽关系,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负责、所有者权益的总体规模和结构。

即,资产有多少;资产中,流动资产、固定资产各有多少;流动资产中,货币资金有多少,应收账款有多少,存货有多少,等等。

所有者权益有多少;所有者权益中,实收资本(或股本,下同)有多少,资本公积有多少,盈余公积有多少,未分配利润有多少,等等。

在资产负债表中,企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

资产负债表认定项目存在完整性权利和义务计价和分

资产负债表认定项目存在完整性权利和义务计价和分

资产负债表认定项目:存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报和披露。

利润表认定项目:发生、完整性、准确性、截止、分类。

报表层次风险认定的相关实质性程序总结:1、营业收入发生认定的7个程序(1)对营业收入实施实质性分析程序(必须展开说2点)①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析——按类别分析;②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析——按时间分析。

(2)检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致;关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

(3)选取本期的大额交易,抽取若干张记账凭证,审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。

(4)销售的截止测试1) 通过测试财务报表日前后(若干天)且金额大于(若干万元)的发货单据,与应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在财务报表日前后(若干天)且金额大于(若干万元)的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。

2)复核财务报表日前后销售和发货水平,确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比),并考虑是否有必要追加截止程序。

3)取得财务报表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况。

4)结合对财务报表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售。

5)调整重大跨期销售。

(5)结合对应收账款的审计,选择主要客户函证本期销售额。

(6)检查销货退回的合理性。

存在销货退回的,检查手续是否符合规定,结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。

结合存货项目审计关注其真实性。

(7)发生关联方交易的实质性程序(关联方交易)2、营业成本完整性认定的4个程序(1)对营业成本实施实质性分析程序①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析——按月度分析。

②将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析——按类别分析。

(2)抽查月主营业务成本结转明细清单,比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致,是否符合配比原则——相当于重新计算。

资产负债表解读:企业财务状况一目了然

资产负债表解读:企业财务状况一目了然

流动资产的分析与评估
流动资产的分析
• 流动资产的结构和变化趋势 • 流动资产的变现能力和周转速度
流动资产的评估
• 流动资产的合理价值和盈利能力 • 流动资产的风险和收益
非流动资产的分析与评估
非流动资产的分析
• 非流动资产的种类和分布 • 非流动资产的投资回报和风险
非流动资产的评估
• 非流动资产的合理价值和盈利能力 • 非流动资产的风险和收益
资产负债表解读:企业财务状况一目了然
01
资产负债表的基本概念与构成
资产负债表的定义与作用
资产负债表是反映企业财务状况的会计报表
• 反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益 • 为投资者、债权人等外部用户提供决策依据
资产负债表的作用
• 了解企业的财务状况和经营成果 • 评估企业的偿债能力和盈利能力 • 为企业内部管理提供信息支持
05
资产负债表的综合解读
资产负债表的平衡关系
资产负债表的平衡关系
• 资产 = 负债 + 所有者权益 • 资产 = 流动负债 + 非流动负债 + 实收资本 + 资本公积 + 盈余公积 + 未分配利润
资产负债表平衡关系的意义
• 反映企业的财务状况和经营成果 • 为企业内部管理提供信息支持
资产负债表的财务比率分析
资产负债表的财务比率分析
• 资产负债率:负债总额 / 资产总额 • 流动比率:流动资产 / 流动负债 • 速动比率:(流动资产 - 存货) / 流动负债 • 负债权益比:负债总额 / 所有者权益总额
财务比率分析的意义
• 评估企业的偿债能力和盈利能力 • 为企业内部管理提供信息支持
资产负债表与企业财务状况的关系

税务稽查-会计报表的检查方法

税务稽查-会计报表的检查方法

损益表的审查分析
• 损益表是反映企业一定时期(月份、季度、 年度)的经营成果的会计报表,其主要内 容是列示企业在一定时期内所取得的收 入,所发生的费用支出和所获得的利润。
• 对本表进行审查分析,可以初步确定报 表资料是否真实、正确,所得税计算有 无错误,从中找出检查的重点和检查线 索。
损益表检查分析方法
一、复算表列有关数字是否正确 损益表反映的利润总额,是按照规定的计算公式 计算出来的,为防止由于计算错误而影响所得税收入, 应按规定的公式进行复算。 (1)产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产 品销售费用-产品销售税金及附加 (2)营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费 用-财务费用 (3)利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营 业外支出 • 经过复算,发现表列数字不准,应该通过实地对帐簿 的检查,查明原因。
掩人耳目。税务人员在取证之后,向迪金电子公司说明上述问题,
财务经理供认不讳,并交出存折现金6万元。
• 迪金电子公司在交付清理费用和收到清理收入时行调账。
(1)调整支出拆除费的会计分录如下:
借:固定资产清理 500
贷:管理费用一拆除费 500
(2)收到清理收入时的会计分录如下:
借:现金
60000
贷:固定资产清理 60000
审查“待摊费用”项目
• 与上期报表进行比较,发现金额有突增 突减变化,都应引起注意,列为审查重 点。
• 突高于前期,应核实有无将不应列入待 摊费的而列入了“待摊费用”帐户;突 然低于前期,应核实有无不按受益期提 前摊销了费用的情况。
审查待处理流动(固定)资产净 损失项目
• 与上期比较,如果本期金额降低很多, 说明待处理损失已经做了处理。应到企 业查对清楚,本期都处理了哪些损失, 处理损失的去向是否合乎制度规定,有 无批准文件,有无超越权限批准报损的 情况。

资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产

资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产

资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的会计报表。

对资产负债表进行总体分析,其目的就在于从总体上把握企业在特定日期财务状况的全貌。

首先,可以核对企业资产、负债、所有者权益的总额。

由于资产负债表是以“ 资产= 负债+ 所有者权益” 的公式编制而成,因此根据资产总计数即可推知负债和所有者权益总计数,企业的资产合计数大致可以反映出企业经营规模的大小。

另外,如果知道企业所在行业的平均资产的情况,还可以推知该企业在同行业中所处的地位。

其次,可以核查流动资产、非流动资产、负债、所有者权益等大项目的合计数。

通过这些合计数可以看出有关项目在资产总额与负债和所有者权益总额中所占的比重,从而可以一定程度地了解企业资产的流动性、负债的流动性以及企业负债经营的程度等。

再次,可以进一步观察各项资产、负债、所有者权益分别在资产总额、负债与所有者权益总额中所占的比重。

根据有关的各项比重,可以列出百分比资产负债表,从而可以了解企业资金的分布状况,了解企业资金来源的渠道。

这样有助于进一步分析和发现问题,进一步改善企业的资金结构。

如果有该企业近几年的资产负债表,则可以计算各资产、负债、所有者权益项目的金额变动及金额变动百分比。

通过各个资产、负债、所有者权益项目的金额变动,可以反映出企业在近几年内财务状况变动的情况,从而有助于预测企业未来财务状况变化的趋势;而通过各个资产、负债、所有者权益项目的金额变动百分比,则可以反映出各项目对企业财务状况变化影响的大小以及各项目自身变化的幅度,同样有助于预测企业未来财务状况变化的趋势。

总之,通过资产负债表的总体分析,可以大致了解企业所拥有的资产状况、企业所负担的债务、所有者权益等财务状况。

而如果需要进一步了解企业偿还短期债务的能力和财务弹性,了解企业的资本结构和长期偿债能力等详细情况,则需要使用趋势分析法、比率分析法等作具体分析。

1 资产结构资产结构,主要反映流动资产和结构性资产之间的比例关系,反映资产结构的一个重要指标是流动资产率,其计算公式为:流动资产率= 流动资产/ 额资产总额对资产结构的分析,可帮助我们从宏观角度上掌握企业所在行业的特点、经营管理特点和技术装备水平。

如何利用财务报表间的勾稽关系来验证准确性?

如何利用财务报表间的勾稽关系来验证准确性?

如何利用财务报表间的勾稽关系来验证准确性?
财务报表是财务工作主要成果之一,它直接影响到反映的企业经营状况和纳税数据的申报。

保证财务报表数据准确性是基本的要求。

我们如何验证会计报表的准确性呢?
以好会计软件为例,它会依据填制的会计凭证自动出具会计报表,每张报表的计算都是有其内在逻辑,不同报表之间也存在相互的勾稽关系,可以利用这些来验证报表的准确性。

01检查资产负债表的平衡性
点击【报表】-【资产负债表】,选择好需要查看的期间,检查报表平衡性。

如果不平衡,根据提示找明原因并修正。

02资产负债表与利润表的勾稽关系
资产负债表中的“未分配利润”期末数-年初数=利润表中的“净利润”。

查看两张表的相关数字是否一致,就能验证两张报表的准确性。

注意:此勾稽关系大多情形下都成立,但是如果账务中用到了“以前年度损益调整”科目调整了科目期初数,或者进行了利润分配,则有可能破坏勾稽关系。

03资产负债表与现金流量表的勾稽关系
现金流量表中的“现金净增加额”=资产负债表中“货币资金”期末金额-期初金额。

同样地,查看两张表的相关数字是否一致,就能验证两张报表的准确性。

资产负债表的主要审查内容

资产负债表的主要审查内容

资产负债表的主要审查内容
资产负债表主要审查内容如下:
(1)证实企业所编的资产负债表中的各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在,并且各项资产所有权确属企业,各项负债均是企业的义务,即对报表存在性认定的检查。

(2)证实在会计报表中所应列示的业务均已反映在报表中而无遗漏,即对报表完整性认定的检查。

(3)审查各项资产、负债、所有者权益等要素是否按适当的方法进行计价,列入会计报表的金额是否正确,并在报表中已进行适当地分类说明和披露,即对报表估价分摊及表达与披露的审查。

(4)证实投入企业的资本是否得到保值和增值,股东权益是否受到损失。

(5)证实企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力,以表明企业的发展状况、发展前景。

二.司法会计检查常用的方法

二.司法会计检查常用的方法



第一部分 财务会计资料的检查方法 三、复算法 复算,即重新计算。复算法,是指通过重新计算财务会计 资料中的合计、累计、余额、乘积等数值的计算结果是否 正确的检查方法。 司法会计检查过程中,遇有可疑数据,或要作为证据使用 的数据时,必需经过复算。 1.会计资料复算的内容和要点主要有: 1.1.会计凭证数据复算 ①复算原始凭证上的计算方法、总金额数是否正确。 对于自制的付款凭证更应注意,如工资结算凭证。 ②复算记账凭证金额与所属原始凭证的金额合计是否 正确。 ③复算记账凭证汇总表(科目汇总表)是否正确。分 财务会计资料的检查方法 1.3.会计报表复算 ①复算资产负债表中的小计数、合计数及总计数的计 算是否正确。 ②复算利润表中利润总额、应税所得额及其分配等有 关数据的计算有无错误。 ③复算成本费用表中有关栏的合计数计算有无错误。 ④复算其他明细表有关栏和行的合计,以及最后的总 计计算有无错误。 ⑤复算各报表补充资料中有关指标的计算是否正确。 2.其他数据的复算 司法会计检查对象不仅局限于对会计资料,会计数据 以外的其他数据有时也会成为复算的必要内容。如工作时 间、生产任务完成情况等数据的复算。
第一部分 财务会计资料的检查方法
案例思考题: 某司法会计在对A单位进行检查时,发现该单位2005年3月 20日的一张记账凭证的会计分录如下: 借:其他应收款——B水电开发项目部 300000 贷:银行存款——C银行 300000 记账凭证后粘贴原始凭证一张,系C银行的转账凭条,收款 人为B水电开发项目部,金额 300000元,付款人是曹某, 账号与A公司在C银行的账号不一致。票据入账签字手续齐 备。 经查,曹某是A公司总经理,汇款凭条上的账号是曹某个 人账号。另经调阅A公司在C银行的流水,A公司在2005年3 月18日支出了300000元,款项流入账号为曹某个人账号, 该银行转款凭条未入账。调查未发现A公司与此笔业务相 关的其他证据资料。经调查B水电开发项目部发现,曹某 系该项目的股东。2005年3月份B水电开发项目部有一笔会 计分录:
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会计报表的检查——资产负债表的检查(一)
会计报表是综合反映纳税人一定时期财务状况和经营成果的书面文件。

会计报表的检查是税务检查的重要环节,在通常情况下,税务检查是从审查分析会计报表开始的,通过对会计报表的检查和分析,能够总括地把握纳税人资产与负债、收入与支出的变化,以及利润的实现有无异常,把握了纳税人有无货币支付能力,从中就可能发现纳税问题的疑点,从而进一步确定检查重点,使检查工作有针对性地进行。

纳税人使用的会计报表主要有:资产负债表、利润表、现金流量表。

税务检查的重点是资产负债表和利润表。

资产负债表是反映纳税人一定时点的资产、负债、所有者权益的报表,反映了纳税人所掌握的经济资源、纳税人所负担的债务,以及所有者拥有的权益,是纳税人对外公开报出的财务报表体系中的一张主要报表,是重要的纳税资料。

1、资产负债表检查的基本方法:
①数据核对法。

根据会计核算原理,从编制逻辑上审查报表,看表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数;审查表中相关数据的衔接勾稽关系是否正确,表中数据与其他报表、总账、明细账数据是否相符。

进而发现有关税收问题。

如纳税人资产负债表固定资产原值为500万元,而总分类账簿“固定资产”账户,固定资产原值900万元。

经检查有关明细账和会计凭证,发现纳税人少计房产原值400万元,偷逃房产税和城镇土地使用税。

②数据比较法。

比较纳税人检查所属期内不同期间资产负债表的相同栏目数字的变化,进而发现有关税收问题。

如纳税人基期存货为500万元,检查期存货为150万元,如果纳税人的生产经营条件、投入和产出规模没有发生变化,说明其资产负债表存在不实情况,实际检查时可以根据存货的具体内容,追查变化比较大的项目,防止纳税人账外经营或人为调整利润。

③指标比较法。

对比分析纳税人不同时期资产负债表所反映的各类经济指标,进而发现有关税收问题。

如纳税人基期资产负债率为80%,检查期资产负
债率为98%,这往往是不正常的反映。

实地检查时可以详细检查负债类账户,
核实纳税人产生负债的原因和债务的来源以及真实性,防止纳税人将各类收入计人债务,逃避税收。

2、资产负债表的分析:
①分析纳税人总体经营情况:
一是通过资产的数量和比重判断纳税人的行业特点。

不同行业的纳税人其资产形式构成有不同的特点:生产制造纳税人由于生产过程需要大量的生产设备,其固定资产占全部资产的比重较大;商品流通纳税人其主营业务是商品批发与零售,其全部资产的表现形式为流动资产比重较大;房地产开发纳税人资产构成单一,几乎全部为流动资产;具有建筑施工能力的房地产开发纳税人其资产表现形式和工业纳税人有些相似;第三产业的各行业也都具有规律性不同的资产构成特点。

如果纳税人提供的资产负债表所表现的资产形式特征与纳税人的行业特征不符,说明纳税人提供的资产负债表违反常规,可能存在问题,应进一步查证。

二是通过流动资产和固定资产的配比,分析纳税人的生产经营情况。

任何企业在其流动资产和固定资产构成比重一定的前提下,仍然存在流动资产和固定资产的合理配比问题,否则会影响企业的正常生产。

如某工业企业资产负债表反映固定资产净值1900万元,流动资产100万元(其他应收款80万元),企业的报表数据显然不合理,如果该情况属实,则必然表现为企业因缺乏流动资金,无法启动生产,而大量固定资产闲置,造成浪费。

在对该类企业检查中,如果发现企业能正常维持生产,员工能正常领取工资,则企业的报表可能失真,或者企业有账外小金库,所以要格外留意,以免税收流失。

②分析流动资产:
一是分析货币资金。

货币资金是纳税人正常生产的资金保证,直接反映纳税人的经营现状和经营能力。

如果纳税人货币资金不足,企业就不能正常生产,员工就不能正常上岗和领取工资。

如果企业实际情况不是这样,说明纳税人可能存在账外账情况,实地检查时要进一步查证。

二是分析应收账款和其他应收款。

应收账款和其他应收款余额以及坏账准备提取额都与纳税人的费用有关,应收账款和其他应收款的内容构成和坏账准
备的提取比例是检查的关键。

检查报表时,要分析纳税人不同时期应收账款、其他应收款和坏账准备的数量变化,以便发现问题。

三是分析预付账款和其他应收款。

预付账款是企业购买生产材料或设备的预付款,而其他应收款是企业非经营性往来款项,正常情况下,两者之间没有联系,对于在报表中以红字体现的预付账款和其他应收款要认真检查,防止纳税人将预收账款计人预付账款,不及时缴纳有关税金。

四是分析存货。

对存货的检查要重点抓住两个问题:一是存货的构成问题,要严格划清流动资产和固定资产的界限、生产物资和专项物资的界限;二是存货的变化问题,这是检查中尤其需要注意的地方。

例如:某工业企业八月份存货为1000万元,九月份为980万元……十二月份存货为100万元。

显然报表中存货的数据异常,有可能是纳税人高转销售成本,人为调低利润造成的。

实际检查时,应该仔细检查存货及与其相关联的账户,特别注意材料的计价变化,库存商品和材料成本的关系,库存商品和在产品的成本划分问题,正确计算销售成本。

③分析长期投资:
如果长期投资余额减少要注意纳税人是否存在以收人冲抵投资不纳税,或转让投资不纳税的行为。

如果长期投资余额增加要注意纳税人技资的实际形式,如果是实物投资要注意相关税收问题,同时还要看纳税人是否存在从联营单位分回利润直接增加投资而未补税的问题。

④分析固定资产:
依据资产负债表分析固定资产有关项目,最重要的是固定资产原值及折旧的变化。

纳税人固定资产的总量和计提的折旧在不同年份及不同月份之间都有延续性和必然联系,如果报表提供的数字有变化,实地检查时要注意。

如果报表反映固定资产减少,检查时要注意减少的原因,对于纳税人出售的固定资产要核实其相关的税收问题;如果报表反映固定资产增加,实地检查时要注意增加的固定资产的来源,看纳税人有无以产品换取固定资产的情况,并核实交换环节的税收问题;还要认真核实新增固定资产的入账价值,防止固定资产的变化对纳税人的成本核算产生不客观的影响,进而影响企业利润。

⑤分析在建工程:
有在建工程项目的纳税人,其资产负债表在建工程项目表现形式有以下几种:
一是不同时期资产负债表“在建工程”栏目的金额不变,说明纳税人的在建工程处于停工状态或处于在建工程已完工,但未与施工单位办理工程结算手续,检查中应到工程现场,看在建工程项目是否已完工,是否投入使用,并注意在建工程使用中的税收问题;
二是不同时期资产负债表“在建工程”栏目的金额逐月增加,表明纳税人的在建工程处于不断施工状态;
三是不同时期资产负债表“在建工程”全部转人固定资产,说明在建工程已经完工。

如果纳税人提供的在建工程部分减少或为红字,说明纳税人可能存在将在建工程试运行收人直接冲减在建工程支出的行为,应进一步深入检查有关账簿和凭证。

⑥分析无形资产:
分析无形资产项目就是要确认纳税人这一项目的变化对税前费用的影响。

如果报表反映纳税人的无形资产增加,实地检查时就要查找“无形资产”账户,核实纳税人无形资产的来源和价值,对于纳税人以实物换取无形资产,要核实交换环节的税收问题,对于无形资产的价值,要按税收的规定确定;如果报表反映纳税人的无形资产减少,实地检查时就要核实减少的原因和去向,对于纳税人转让无形。

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