精选第2章金融企业会计资料
《金融企业会计》(第3版)第2章 存款业务的核算
1．单位定期存款利息的计算
逐笔计息 利随本清
（1）计息公式
按对年、对月、 算头不算尾
1）计息期为整年或整月时： 对日计算
利息＝本金×年（月）数×年（月）利率
2）计息期有整年或整月，又有零头天数时：
利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金 ×零头天数×日利率
金融企业会计
3）将计息期全部化为实际天数时： 利息＝本金×实际天数×日利率
4．单位活期存款销户的核算
核对存款 计提利息 本金、应付利息转入其他存 账户余额 至销户日 款账户或其他地区金融机构
随时核对
收回开户登记证、空 白票据、凭证、存折
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.2.2 单位定期存款的核算
起存金额1万元，多存不限，存期分为三个月、半 年、一年、二年、三年、五年六个档次。
❖实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存 款”等科目。
❖该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
2.2 单位存款业务的核算
单位活期存款 单位定期存款
单位通知存款 单位协定存款
2.2.1 单位活期存款的核算
单位活期存 款存取方式
现金存取
本章讲述
支票户存取 存折户存取
计息规定
❖ 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调 整分段计息，每季度末月的20日为结息日，结出的利息于结 息日次日入账。 ❖ 若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本 清的方法，即于销户时将利息与存款单位结清。
金融企业会计
（2）计息公式
第二篇 商业银行会计
1）基本计息公式
利息＝本金×存期×利率
《金融企业会计》(第二章)
30000 贷 70 000 3 210 000
…. …
...
…
本月积数累计
3 010 000
本月利息=3 010 000×3.75‰÷30=376.25（元）
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二、单位存款利息的核算 1、活期存款利息的核算 1、计息期确认利息费用时， 借：利息支出 贷：应付利息 2、利息转入单位存款账户时， 借：应付利息 贷：吸收存款
2．存款账户的管理
（1）存款人只能在银行开立一个单位基本 存款账户。
（2）存款人开立存款账户实行核准制度。
（3）存款人可以自主选择银行开立存款账 户。
（4）存款人使用存款账户应当遵守法律、 法规，不得利用银行存款账户进行犯罪活 动，也不允许出租和转让他人。
三、存款业务核算要求
（1）准确、及时地办理存款业务
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3、存取现金的核算：
存入现金：
借：库存现金（+）
××
贷：吸收存款——××单位存款户（+） ××
支取现金：
借：吸收存款——××单位存款户（-） ××
贷：库存现金（-）
××
4、转账存取资金的核算
企业、单位转账存取资金需要根据交易活动的需要选 择结算方式，根据不同的结算方式办理存取款手续。
5、对账 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差 错等原因，会导致银行与客户的存款账不一致。 因此，银行必须定期或不定期地与客户进行账 务核对。
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2、定期存款利息的核算
例题：某单位存入银行定期存款400000元，定期 3年，年利率为3.33%，3月20日到期，该单位于3 月31日来银行支取，支取日活期存款利率为 0.36%。
到期利息=400000X3X3.33%=39960元
复习与思考_金融企业会计（第2版）_[共6页]
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37 金融企业会计的基本核算方法第二章（一）账务处理程序账务处理程序包括明细核算系统的账务处理程序和综合核算系统的账务处理程序。
1．明细核算系统的账务处理程序（1）根据经济业务受理、审核或填制传票。
（2）根据传票逐笔登记分户账、登记簿和现金收入、付出日记簿。
（3）根据分户账编制余额表。
2．综合核算系统的账务处理程序（1）根据传票，按科目编制科目日结单，轧平当日所有科目的借方和贷方发生额。
（2）根据科目日结单登记总账。
（3）根据总账编制日计表。
（二）账务核对账务核对是账务处理的重要环节，按照核对期限要求，可分为每日核对和定期核对。
通过账务核对，可以防止账务差错，保证会计核算的质量及金融企业资金的安全。
1．每日核对每日核对是指金融企业在每日会计核算结束后，对有关账务进行的核对，主要包括以下内容。
（1）总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。
（2）现金收入、付出日记簿合计数与“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。
（3）现金库存簿的现金库存数与实际库存现金核对相符。
（4）现金库存簿的现金库存数与“现金”科目总账余额核对相符。
2．定期核对定期核对是指对未纳入每日核对的账务按规定日期进行的核对，主要包括以下内容。
（1）按旬加计丁种账中未销账的各笔金额总数，与同科目总账余额核对相符。
（2）按旬、按月、按结息期将余额表上的计息积数与同科目总账上的同期余额累计数核对相符。
（3）按月将各种贷款借据与各该科目分户账逐笔勾对相符。
（4）按月将各种卡片账与各该科目总账或有关登记簿核对相符。
（5）按月将贵金属、有价单证、空白重要凭证等进行账实核对相符。
（6）定期或不定期（至少每月一次）对结算账户填发“余额对账单”与客户对账。
（7）按月或于清算资金时将银行与央行、同业之间的往来款项进行核对一致。
（8）定期及在年终决算前将房屋器具等固定资产进行账实核对相符。
（9）存折户应当在办理业务的当时进行账折核对。
金融企业会计第2章
现金流量表的编制与分析
现金流量表概述
01
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的财务报表，
是金融企业财务报表的重要组成部分。
现金流量表的内容进行编制，确保数据的真
实、完整和准确。
现金流量表的分析
03
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流入和流出情
04
金融企业财务报表的编 制与分析
资产负债表的编制与分析
资产负债表概述
资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益状况的财务报表， 是金融企业财务报表的重要组成部分。
资产负债表的编制方法
资产负债表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据的真实、 完整和准确。
资产负债表的分析
通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、负债状况和 所有者权益状况，评估企业的偿债能力和财务状况。
金融企业会计第2章
目录
• 金融企业会计概述 • 金融企业会计的基本原则 • 金融企业会计的核算方法 • 金融企业财务报表的编制与分析 • 金融企业会计的内部控制与审计
01
金融企业会计概述
金融企业会计的定义
总结词
金融企业会计是专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督的会计。
详细描述
金融企业会计是一种专业会计，它以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对金融企业的经济活动进行 连续、系统、全面的核算和监督，旨在提供有关金融企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为投 资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
实质重于形式原则
实质重于形式原则要求金融企业应当按 照交易或事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，而不是仅仅依据其法律形
式。
在某些情况下，法律形式和经济实质可 能存在差异，金融企业应当根据经济实 质进行会计处理，以确保会计信息真实
金融企业会计复习资料
金融企业会计复习资料金融企业会计复习资料是学金融、学会计的学生必备资料。
在金融企业里，会计是一个非常重要的岗位，会计的任务是收集、处理、记录和报告金融企业的财务信息。
这些信息是企业经营和管理的基础，也是决策者作出正确决策的重要依据。
因此，学习金融企业会计知识，了解会计原则和方法对于提高会计工作质量和效率是非常重要的。
一、会计基础知识1.会计基础知识的概念（包括会计定义、会计的作用与功能、财务会计与管理会计的区别）2.会计制度（包括会计原则、会计准则、会计标准、会计制度的表现形式《会计法》等）3.财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）4.会计记录（包括会计科目、账户、账簿等）5.会计分录（包括借贷记账、制定会计分录、记账方法等）二、会计核算1.会计核算基本原则（包括货币论、同时性、准则性、权责发生、持续性等）2.资产核算（包括资产记录、折旧、摊销、减值准备等）3.负债和所有者权益核算（包括负债和所有者权益记录、恢复加计等）4.成本核算（包括生产成本核算、销售成本核算）5.损益核算（包括摊销、折旧、弥补亏损等）6.财务会计报告（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）三、财务管理1.财务管理基础知识（包括财务目标、财务规划、财务预算、财务分析等）2.成本管理（包括成本控制、成本核算、成本分析等）3.资本运营管理（包括资本预算、投资决策、资本结构、资本回收等）4.资金管理（包括现金管理、资金来源、资金运转、资金控制等）5.企业绩效管理（包括绩效评价、绩效指标、绩效考核等）总之，金融企业会计复习资料是学习金融和会计专业必不可少的资料，它可以帮助学生更好地掌握会计基础知识，了解会计核算和财务管理的基本原理和方法，从而提高会计工作的效率和质量，为企业提供可靠、准确的财务信息。
金融企业会计02章
3
2）按反映的经济内容分类
资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目 成本类科目
4
第二节 记账方法 记账方法：在核算时，使用特定的记账符
号，按照一定的记账规则，将各项经济 业务分门别类地记入账户，登记账簿的 一系列专门技术方法。
负债的减少
负债的增加；负债的余额
资产负债共同类 资产的增加、负债的减少； 资产大于负债的余额
资产的减少、负债的增加； 负债大于资产的余额
所有者权益类 所有者权益的减少
损益类（费用） 费用支出的增加 损益类（收入） 收入的结转和减少
所有者权益的增加；所有者权 益的余额
费用支出的减少和结转 收入的增加
8
会计凭证的审核
1．是否属于本行受理的凭证。 2．使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件
是否完整齐全，是否超过有效期限。 3．账号与户名是否相符。 4．大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 5．密押、印鉴是否真实齐全。 6．款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求。 7．内部科目的账户名称使用是否正确。 8．计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。
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第四节 账务组织
账务组织是指各种账簿、核算程序和账务 核算方法的配合，是指总的账务结构体 系，包括明细核算和综合核算两个系统。
明细核算程序：
是根据经济业务编制或审查传票；再根据 传票逐笔登记分户账、登记簿、现金收、 付日记簿；然后根据分户账或登记簿填 制余额表的过程。它是由分户账、登记 簿、余额表和现金收付日记簿组成。
45,000
10
银行经济业务四种类型
资产项目一增一减，增减金额相等 负债或所有者权益项目一增一减，增减金
金融企业会计第二章 金融企业会计的基本核算方法.ppt
定的利息收入为7502元，按合同本金和合同利率计
算确定的应收利息金额为8369元。 会 计 分 录
借：贷款损失准备——客户贷款户 贷：利息收入——发放贷款及垫款户 7502 7502
收入：应收未收利息——众诚集团公司户
同时，将按合同本金和合同利率 计算确定的应收利息金额8369元， 进行表外核算。
借：应收利息
89156.18 89156.18
贷: 利息收入
借贷记账法运用实例
商业银行支付现金12 800元，收兑黄金一份。
该笔业务涉及“贵金 属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属” 为资产类科目，增加 数应记入其借方； “库存现金”也为资 产类科目，减少数应 记入其贷方。
借：贵金属——黄金 12800 贷：库存现金 12800
第三节
会计凭证
会计凭证是金融企业记录经济业务， 明确经济责任的一种具有法律效力的书 面证明文件。填制与审核会计凭证，是 会计核算的专门方法，也是金融企业会 计核算工作的起点和基础。
一、会计凭证的种类
☆会计凭证按填制程序和用途的分类： 会计凭证的分类 自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证
会 计 凭 证
(二)会计科目的设置原则：
既能全面、系 统地反映会计 对象的内容， 又不相互包含； 既要适应金融企 业经济业务发展 的需要，又要保 持相对的稳定性； 既要满足外部会 计报告使用者的 要求，又要符合 金融企业内部经 营管理的需要；
会计科目的分类要 做到简明、适用； 符合国际惯例，遵 循统一性与灵活性 相结合的原则。
种 类
单式记账法 (表外科目)
记 账 方 法
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
第2章金融企业会计
31
1）分户账的基本账式
1：甲种账又称“分户式账页”，设有借方 发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于 不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细 账。 2：乙种帐又称“计息式账页”，设有借方 发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积 数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的 账户。
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3：丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、 贷方余额四栏，用以记录需要在借、贷双方反 映余额的账户。 4：丁种帐又称“销账式账页”，设有借 方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏 四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务，例 如本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核 算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看 出资金的全部面貌，便于核对账务。
40
4．现金收入、付出日记簿
现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载 和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时 账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。 现金收入、付出日记簿应由出纳根据已办 理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金 付出传票逐笔记载，结出当日库存数，并与实 际现金库存数核对相等。
借贷记账法下各类账户的记账方向
借 方 贷 方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 成本、费用增加 收入减少 负债增加 资产减少 所有者权益增加 收入增加 成本、费用减少
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2)记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等” 作为记账规则。 3)试算平衡 （1）发生额平衡公式 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发 生额合计 （2）余额平衡公式 各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余 额合计
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（2）特定凭证
特定凭证是指根据各项具体业务的特点 和用途而制定的专用凭证。
一般是由银行统一印制，客户购入填写， 并提交银行凭以办理业务，银行用以代替 传票并凭以入账。
第二章 金融企业会计核算方法
2.会计科目是综合反映、考核和监督各项业 务与财务活动及提供会计核算资料的工具， 以会计科目作为概括业务内容、资金性质的 标志，起到组织和归类的作用，从而把全部 核算资料进行条理花、系统化，并取得系统 总括的核算资料和信息，为研究和分析业务 经营，财务管理和考核计划执行、经济效果 提供依据。 3.会计科目是统一核算和综合放映的口径， 因为每一个会计科目都有一定的内涵和名称。
共
页 金额
账务处理程序 会计凭证 分户账 余额表 不能在分户账中登记的业务： 会计凭证 登记簿 涉及现金收付的业务： 会计凭证 现金收付日记簿
综合核算系统
（1）科目日结单：各科目每日借、贷方发生额和传 票张数的汇总记录，也是登记总账的依据。每日营 业终了时根据现金收入（付出）传票、转账传票填 列。 （2）总账：进行综合核算的主要账簿，也是综合核 算的主体。按会计科目设置，是各个科目的总括记 录，也是编制日计表、月计表、半年报表和年度各 有关报表的依据。每月使用一张账页，根据科目日 结单填列。 （3）日计表：反映商业银行每日活动的书面报告， 是平衡当日全部财务的主要工具。
（三）会计科目的分类 1.按照会计科目所反映的经济内容来划分 （1）资产类：流动资产类、长期资产类 现金、存放中央银行款项、存放同业、短期 贷款 应收利息、无形资产、固定资产等 （2）负债类：流动负债类、长期负债类 单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存 款、定期储蓄存款、向中央银行借款、同业 拆入、系统内存放款等。
（2）按凭证的使用范围划分 基本凭证：金融机构根据原始凭证及业务 事实自行编制的会计凭证，分为现金收入 传票、现金付出传票、转账借方传票、转 账贷方传票、表外科目收入传票、表外科 目付出传票等 特定凭证：根据有关业务的特殊需要而制 定的各种专用凭证，如各种结算凭证、借 款凭证等。
金融企业会计—第二章金融企业的基本核算方法
2.记账方法的种类
(1)单式记账法 由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置 账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做 备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人 欠和欠人的备忘记录,其它不做记录)
n 金融企业的表外业务采取这种方法。以“收”、 “付”作为记帐符号。 比如：收到上级银行发来的有价凭证。 收：有价单证
v 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计 报表提供数字资料。
（三）账务核对
v 账务核对分每日核对和定期核对两种，通过账 务核对达到账款、账账、账实、账证、账表和 内外账务相符，进而保证金融企业会计核算工 作正确进行。
v 帐务处理程序图：账务组织分为明细核算系统 和综合核算系统。明细核算系统由分户账、登 记簿、余额表和现金收付日记簿组成。综合核 算系统由科目日结单、总账、日记表组成。 P33
2.表外科目
n 该科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资 金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化 的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报 表内。分为：或有事项类、委托代理业务类、备查 登记类。如“有价单证”、“已兑付有价单证”、 “空白重要凭证”等。
二、记账方法
1.会计核算的基础 （1） 现金收付制 n 以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期
2、登记簿
登记簿是明细核算的辅助性账簿，用作账 外核算，为适应某些业务的特殊需要而设置。 如开户登记簿、销户登记簿、重要空白凭证登 记簿、印鉴卡使用登记簿、现金收入日记簿、 现金付出日记簿、发出托收（委收）登记簿、 收到托收（委收）登记簿等。
3、余额表
v 余额表是核对总账和分户账余额，并据以计算 利息的重要工具。分为计息余额表和一般余额 表两种。
3)如何编制会计分录
金融企业会计02章
金融企业会计02章一、公司会计政策与会计估计1.1 会计政策的概念会计政策是指企业在编制财务报表时所依据的通用会计准则或企业特定会计准则以及其他与会计有关的法律、法规、规章和规定，以及企业在实施会计政策时所选择的会计方法、核算处理和估计方法的总体安排。
每个企业在制定会计政策时应遵循会计准则的规定，并根据企业的特点和业务活动的需要，选择适当的会计政策。
1.2 会计政策的选择企业在制定会计政策时需要考虑以下几个方面：•合规性：会计政策必须符合国家法律法规和会计准则的要求，确保财务报表的合规性和真实性。
•一致性：会计政策应在一个企业内部保持一致，确保财务报表的可比性和连续性。
•实质反映：会计政策应能够真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
•可操作性：会计政策的选择应具有可操作性，能够满足企业信息需求和业务活动的需要。
1.3 会计估计的概念会计估计是指在财务报表编制过程中，基于不完全信息和在会计政策的框架下对一些会计事项进行估计和判断的过程。
会计估计是企业在给定的条件下对财务报表信息的补充和完善。
1.4 会计估计的要素会计估计分为以下几个要素：•基于过去经验的估计：根据过去的经验和历史数据进行估计，例如坏账准备。
•基于专家判断的估计：依据专家的判断和经验进行估计，例如长期股权投资的公允价值估计。
•基于未来情况的估计：根据未来可能发生的情况进行估计，例如退休福利计划的估计。
二、金融企业会计政策和会计估计的特点金融企业的会计政策和会计估计与其他企业有一些不同之处：2.1 金融企业的特点金融企业的主要特点包括：•金融产品：金融企业的主要业务是提供金融产品和金融服务，包括贷款、存款、证券投资等。
•金融风险：金融企业面临着各种金融风险，如信用风险、市场风险、流动性风险等。
•金融监管：金融企业受到金融监管机构的监管，需要遵守各种法律法规和监管要求。
2.2 金融企业会计政策的特点金融企业的会计政策需要考虑以下几个特点：•金融产品的分类：金融企业需要根据不同种类的金融产品选择合适的会计政策，例如贷款的分类和核销。
《金融企业会计》期末复习要点
《金融企业会计》期末复习要点第一章总论1.金融和金融市场的概念；2.金融体系的构成要素有哪些？3.我国的金融体系构成。
（笔记）4.简述金融企业会计的特点。
（笔记）5.教材P.15-16，综合训练一、二。
第二章金融企业会计基本核算方法（笔记）1.什么是表内科目？什么是表外科目？2.银行会计的基本凭证有哪几类？其适用范围？3.四个名词：分户账、余额表、科目日结单、日计表，它们的作用？第三章商业银行会计1.商业银行存款业务的核算要求？2.存款业务的核算：（1）单位存款业务：活期存款、定期存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、定期存款的单利法）及会计处理。
（2）个人储蓄存款业务：活期存款、定期整存整取存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、整存整取定期存款的单利法）及会计处理。
3.贷款业务的核算：（1）贷款的意义和种类（主要是按保证方式）；（2）贷款业务的核算：主要账户的设置；贷款发放、贷款到期收回本息、贷款逾期的会计处理；票据贴现的计算及会计处理；贷款损失准备的核算（计提、核销损失、已核销贷款的收回等）。
4.中间业务的核算：（1）支付结算业务：①支付结算的方式及适用范围？②七种主要结算方式的核算程序（重点掌握每种结算方式中所涉及的各商业银行的会计处理，与联行往来业务相结合。
）（2）委托贷款业务：①账户：“代理业务资产”、“代理业务负债”（性质、用途）②会计处理。
（3）代理证券业务：①账户：“代理承销证券款”、“代理兑付证券款”（性质、用途，可比照证券公司会计的相关内容进行学习。
）②会计处理。
5.银行间往来业务的核算：（1）银行间往来业务的种类及含义；（2）联行往来的核算：①账户：“清算资金往来”（性质、用途）②会计处理：发报行往账、收报行来账、联行汇差资金清算等业务的处理。
（3）再贷款、再贴现的核算（4）同业拆借、转贴现的核算6.外汇业务核算：（1）什么叫分账制？其核算原理？（2）分账制下商业银行主要外汇业务的会计处理（例题）。
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4．保险会计的资产构成中，以金融资产 为主。保险公司的流动资产中实物形态 资产比例很小，其收到保费形成的保险 基金主要以银行存款、债券等形式进行 投资。各种准备金是保险公司特有的负 债。保险公司的负债中，除了一般的结 算性金融负债外，还包括为履行其未来 理赔或给付责任而从保费中提存的准备 金。
3．证券会计反映的内容主要是证券的发行与交易业务。证券 公司开展的证券业务主要是债券、股票等证券的发行与买卖活 动。债券、股票都有票面金额（面值），它实际上是一种虚拟 的资金，只是存在于实际资金之外的一种资金形式，它不能真 实地反映实际资金的价值，因此，不仅要反映随证券运动的实 际资金的流动，也要反映其虚拟资金的流动，既要反映证券的 实际价值，又要反映其面值。证券公司自营证券买卖和采用承 购包销方式代理发行证券业务的收益，由证券购入价与卖出价 的差价收入构成；而代理证券买卖、兑付等业务的收益，则由 代理证券业务的手续费构成。此外，证券公司自营和代理的证 券业务，有的在公司柜台进行交易、大量的则应到证券交易所 进行交易，其业务内容及会计处理也有差别。
2.1.2 金融企业会计的含义
1、金融企业会计是我国会计体系的主要组成部 分，是一门特殊的专业会计，是把会计的基本原 理和基本方法运用到金融这一特定部门的行业会 计。
2、金融机构的经营对象是货币，各项业务活动 引起的资金运动绝大部分是货币资金的增减变动。
3、金融部门是国民经济的综合部门，与国民经 济各部门、各企业、各单位有着密切的联系，通 过筹资、融资、分配资金与其保持着广泛的信用 关系。
第2章 金融企业会计
本章学习目标 1．了解金融企业及金融企业会计的概念及其特
点 2．掌握金融企业会计科目的设置及会计核算的
方法 3．掌握银行企业主要业务的核算方法 4．掌握信托企业主要业务的核算方法 5．掌握保险企业主要业务的核算方法 6．掌握证券企业主要业务的核算方法
2.1 金融企业会计概述 2.1.1 金融企业的含义及其特点
2．金融企业的特点、 （1）金融企业进行金融交易是一种有偿转让资金
的活动，其业务内容是各种方式的资金借贷和证 券买卖。
（2）金融借贷资金参与工商等企业的生产经营 活动，帮助实现价值的增值。
（3）金融企业进行交易的金融商品（借贷资金 和有价证券），其价格就是市场利率或基本上是 由利率决定的。
2.2.2 金融企业会计的主要特点
一、概述
1、金融性企业的经营活动主要是货币资 金借贷和有价证券交易，其流动资产基本 上属于货币性资产，而不存在一般意义上 的存货或物质性存货。
2、金融性企业的营业收入主要是：利息 收入、手续费收入、租赁收入。
3、其营业支出主要是：利息支出、手续 费支出。
2.存款业务的核算
吸收社会上的闲散资金用于金融经营是银行的一种主要 业务。有关企业、个人存入现金和支取所存现金，银行 应根据实际情况办理业务和进行账务处理。
（1）“存放中央银行款项”账户，资产类账户 （2）“存放同业”账户，资产类账户 （3）“应收利息”账户，资产类账户 （4）“贷款”账户，资产类账户 （5）“贷款损失准备”账户，资产类的备抵账
户 （6）“吸收存款”账户，负债类账户 （7）“同业存放”账户，负债类账户 （8）“应付利息”账户，负债类账户 （9）“利息收入”账户，损益类账户 （10）“利息支出”账户，损益类账户
2.2 金融企业会计业务要点
2.2.1 金融企业会计科目的设置
金融企业会计的基本要素，分为资产、负债、所 有者权益、收人、费用、利润六项。
它们的内容具体划分为下列会计科目（见书表 2l）。
二、组成与特点
金融性企业会计的主要组成部分，包括 银行会计、信托投资会计、证券会计、 保险会计。
2．信托投资会计以反映公司进行中长期信托 贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相
应吸收信托存款、委托存款等业务活动为基本
内容。对外投资活动引起货币资金的实际流动， 其原始投资的价值则可能发生变动（大于或小 于收回投资的货币金额），但委托投资价值的 增减以及取得的收益（实业投资的利润、股票 投资的股利、债券投资的利息收入），都与金 融企业的损益无关，因为委托投资业务的收益 系来自委托方的手续费收入。金融企业开展信 托投资引起的货币资金的实际流动，则与工商 企业基本相同。
2.3 金融企业会计核算的具体方法
2.3.1 银行企业主要业务的核算
银行是以经营存款、贷款业务为主的金融企业， 如工商银行、建设银行、民生银行等。这些金融 企业的会计核算由于经济活动的特殊性而具有许 多特殊的核算方法和技术。
主要的账户设置
银行企业办理存贷款业务，一般应设置“存放中 央银行款项”、“存放同业”、“ 应收利息”、 “贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、 “同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的 “利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。
1．金融企业的含义
（1）定义：
金融是指与货币流通和信用有关的一切活动。
（2）金融活动的内容包括：货币的发行与回笼， 吸收存款与发放贷款，金银、外汇买卖，国内、 国际汇兑结算，信托，租赁，保险，有价证券发 行与交易等。
（3）金融企业所组成，包括商业银行、信用社、 信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司、 保险公司等等。
1．银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、 发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货 币资金的借贷活动，它是实际资金的流动，但 随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移， 而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收 与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实 际流动，其本体（本金）的价值（货币金额） 是始终不变的，而其增值部分则统一采取利息 的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款 将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额， 形成银行企业存放款业务经营利润的来源。