中级财务会计重点整理

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第一章总论

第一节财务会计及特点

四、财务会计信息的质量特征（P6）

五、1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形势6重要性7谨慎性8及时性

六、实质重于形势要求“企_________ 仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。

第二节会计的基本假设和会计确认、计量的基础

一、会计的基本假设（P10,理解）

1会计的基本假设通常包括：会计主体持续经营会计分期货币计量

会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对

独立，而且独立于所有者之外。

第三节会计确认与计量

第四节二、会计计量（P14,其中（1）（2）定义（3）计算（5）定义为重点）

1计量单位2计量属性3各种计量属性之间的关系

（1）历史成本：企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。

（2）重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物，或

者说是指在本期重购或重置持有资产的成本，也叫现行成本。

（3）（3）可变现净值：资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。

（4）现值

（5）公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开双方自愿对资产或负债进行公平交易

第五节财务报告要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

第二章货币资金

第一节现金

第二节一、现金的管理

第三节（二）现金的使用范围与库存现金限额（P19）

（1 ）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农

副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000 ）以下的零

星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业库存现金最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金，边远地区可以也

过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。

三、现金的总分类核算（P22）

（1）现金核算的凭证；（2）科目设置及帐务处理；（3）备用金的核算（仅注意现金核算）现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记

本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”

科目，贷记本科目。（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的

金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记

“其他应收款”科目。（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记

有关科目，贷记本科目。

四、财产的清查（注意清查前与清查后的会计处理）（P24、P25例2-9 , （一）（二）为重点）

发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应

按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款一一应收现金短缺款（XX个

人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款一一应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理

流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限,经批准后处理，借记“管理费用（―― 现金短缺）”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢一一待处理流动资

产损溢”科目，贷记“其他应付款一一应付现金溢余（XX个人或单位）”科目；属于无法查明原因

的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目，

贷记“营业外收入一一盘盈利得”科目。

第四节银行存款

一、开立和使用银行存款帐户的规定（P25）

基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基

本存款账户办理；

一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附

属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理___________ 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户, 企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家

现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。

四、银行存款余额调节表（P27）

原因：一、企业和银行一方或双方同时记账错误；二、存在未达账项：由于企业与银行之间对同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。

注意银行存款余额调节表不能作为原始凭证！！

第三节其他货币资金

其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、

银行本票存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

外埠存款是企业因到外地进行临时或零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；

银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；

银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项：

信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金；

存出投资款是企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

第三章存货

第一节存货及其分类

第二节三、存货的分类（P37）