中级财务会计期末复习要点

中级财务会计期末复习要点

一．简答题

1．或有负债的披露原则。P197教材

2．商品销售收入的确认条件。P257教材

3．债务重组概念及其重要方式。P189教材

4．坏账的概念及会计上如何确认坏帐损失。P37教材

5．现金流量表中对现金流量的分类。P320教材

6．售价金额核算法的概念及主要特点。P73教材

7．简述净利润分配的一般程序。P279教材

8．应付福利费与公益金有何不同。P169教材

二．单项业务题1、向证券公司存入投资款准备购买股票。

借：其他货币资金------存出投资款

贷：银行存款

1．按面值购入债券，计划持有至到期。

借：持有至到期投资------成本

贷：银行存款

2．所持交易性金融资产发生的公允价值变动收益入帐。

公允价值>帐面价值

借：交易性金融资产------公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值<帐面价值分录相反

3．开出现金支票拨付定额备用金。

借：其他应收款–备用金

贷：银行存款

4．购入一台设备已交付使用（买价+相关费用+税金）

借：固定资产

贷：银行存款

5．结转固定资产清理净损益

收益时：借：固定资产清理

贷：营业外收入

净损失时：借：营业外支出

贷：固定资产清理

6．摊销无形资产价值

借：管理费用

贷：无形资产

7．结转本年净利润

借：本年利润

贷：利润分配----未分配利润

8．计提存货跌价准备

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

10．预提长期借款利息

借：财务费用

贷：长期借款

11．本月分配应付工人工资

借：生产成本

制造费用

管理费用

在建工程

贷：应付职工薪酬

12．例：按法定程序发行普通股400万股，每股面值1元，售价7元，支付手续费10万元。

借：银行存款[（2800万—10万）扣除手续费后直接记入]2790万

贷：股本400万

资本公积——股本溢价2390万

三．计算题：

1．资产负债表中相关项目的填制。（见指导书中16题）

2．B公司年初未分配利润200万（贷方余额），适用税率为30%，2002年度企业实现会计利润1000万元，2002年度与利润有关的其他资料如下：

（1）年内计入投资收益的利息收入50元，其中国债利息收入35万。

（2）年内实际发放工资120万，而税务机关核定的计税工资100万。

（3）全年按会计折旧的方法计提折旧70万，按税法规定计算的折旧现为40万。

按净利润的10%计提盈余公积，按净利润的50%分配投资者利润。

要求计算当年的应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积，年末的未分配利润。

业务题的处理步骤：

（1）会计利润=100万

（2）应税利润=应纳所得税=100万±差异=1000万—35万+20万+30万=1015万

（3）所得税=应纳所得税╳税率=1015万╳30%=304.5万

（4）净利润=会计利润=1000万—304.5万=695.5万

（5）盈余公积=净利润╳10%=695.5╳10%=69.55万

（6）未分配利润=净利润╳50%=695.5╳50%=347.75万

（7）年末未分配利润=年初未分配利润+今年未分配利润=200万+（695.5—69.55—347.75）

3．关于商业汇票贴现的计算

（1）到期日的确定

如3月8日收到6个月的汇票，则到期日为9月8日

如3月8日收到90天到期的汇票，到期日要按日历牌上的大月小月从3

月9日开始一天一天的计算6月6日（2）贴现期的确定

如2个月后向银行申请贴现，则贴现期为4个月，即银行持有票据的期限，

从贴现日——到期日

（3）到期值=面值╳面利率╳期限

贴现息=到期值╳贴现率╳贴现期

贴现净额=到期值╳贴现息

（4）分录：借：银行存款（贴现净额）

贷：应收票据（面值）

两者之间的差额借或贷记“财务费用”科目

4．债券发行的相关分录。（按面值发行）

发行时：借：银行存款

贷：应付债券——面值

计提下半年应付利息：

借：财务费用

贷：应付债券——应付利息（半年的利息=面值╳得率╳0.5）支付利息时借：应付债券---应付利息

贷：银行存款

归还本金的利息：借：应付债券——面值

贷：银行存款

5．例：4月20日，从外地购入甲材料8000公斤，货款及增值税85400元和14518元，款现已用银行存款（或商业汇票）支付，该批材料的计划单价为10元/公斤。

借：物资采购 85400

应交税金——增值税 14518

贷：银行存款（应付票据）99918

入库时：借：原材料 80000

贷：物资采购 80000

入库超支差异时借：材料成本差异 5400

贷：物资采购 5400

节约差异分录相反

6．月末发出材料一批80000元，其中生产产品领料30000元，车间一般性消耗领用20000元，管理部门领用10000元，材料成本差异录为1%。

借：生产成本 3000

制造费用 2000

管理费用 10000

贷：原材料 80000

同时：借：生产成本 300

制造费用 200

管理费用 100

贷：原材料 800 （若节约差异用蓝字）

7．固定资产的出售、报废、毁损

（1）转入清理借：固定资产清理

累计折旧/固定资产减值准备

贷：固定资产

（2）核算清理中的收入借：银行存款/原材料/其他应收款——保险公司

贷：固定资产清理

（3）核算清理中发生的费用借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金——营业税

（4）结转净损失或收益

收益时借：固定资产清理

贷：营业外收入

损失时借：营业外支出

贷：固定资产清理