应收账款日常管理--中级会计师辅导《财务管理》第七章讲义6
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中级会计师考试辅导《财务管理》第七章讲义6
应收账款日常管理
（一）调查客户信用
1.直接调查（当面采访、询问、观看等方式获取信用资料）
2.间接调查（资料来源：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径）
（二）评估客户信用
一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。
（三）收账的日常管理
对收账的收益（减少坏账损失）与成本（收账费用）进行权衡，制定切实可行的收账政策。
（四）应收账款保理
1.含义：企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得流动资金支持，加快资金的周转。
2.类别
3.理财作用
1）融资功能：利用未到期应收账款作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。
2）减轻企业应收账款的管理负担。
3）减少坏账损失、降低经营风险。
4）改善企业的财务结构（增强资产的流动性，提高债务清偿能力和盈利能力）。
【例题14·计算分析题】（2010年）
A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。
根据公司市场部的销售预测，预计2010年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。
根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款60%，次月收款30%，第三个月收款10%。
公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80%。
要求：
1）测算2010年2月份的现金收入合计。
[答疑编号5688070305]
『正确答案』。
中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理
中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理知识点三：应收账款管理（一）应收账款的成本1.应收账款占用资金的应计利息应收账款平均余额＝日销售额×平均收现期应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金×资本成本或：应收账款占用资金的应计利息＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝全年销售变动成本/360×平均收现期×资本成本注意：①这里的"资本成本"是等风险投资的最低报酬率；②在完全成本法下，"变动成本率"应改为"销售成本率".2.存货占用资金的应计利息存货占用资金的应计利息＝存货占用资金×资本成本3.应付账款占用资金的应计利息应付账款占用资金的应计利息＝应付账款×资本成本注意：应付账款的增加会节约企业的营运资金，减少营运资金的"应计利息".4.应收账款的坏账成本坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。
5.应收账款的管理成本。
主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。
主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。
6.现金折扣成本因购货方享受折扣而少收回的货款。
7.其他（二）应收账款信用政策为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策。
必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。
1.信用标准如果企业执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会；如果企业执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。
信用评价取决于可以获得的信息类型、信用评价的成本与收益。
传统的信用评价主要考虑以下五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件。
应收账款日常管理内容
应收账款日常管理内容一、引言应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，由客户欠下的应收款项。
应收账款日常管理是指企业在经营过程中对应收账款的全面、合理、高效的管理与控制的活动。
良好的应收账款管理不仅可以减少坏账风险，增加企业现金流，还能提升企业运营效率。
本文将深入探讨应收账款日常管理的内容。
二、应收账款日常管理的重要性良好的应收账款日常管理对企业的经营至关重要。
以下是几个方面的重要性：1. 减少坏账风险通过加强对应收账款的管理，可以及时获取客户的还款情况，提前预警可能出现的坏账风险，采取相应措施降低损失。
2. 提高现金流合理的应收账款管理可以加快回款速度，提高企业的现金流。
及时回收应收账款可以使企业更好地应对经营中的各项支付需求，保持良好的经营状态。
3. 提升运营效率通过优化应收账款管理流程，提高数据的准确性和可靠性，可以降低管理成本，节省人力物力，提高运营效率。
三、应收账款日常管理内容1. 客户信用评估客户信用评估是应收账款管理的第一步，通过对客户的信用状况、历史还款记录等信息进行评估，确定客户的信用风险等级，制定相应的信用额度和还款条件。
2. 销售合同管理销售合同是保障应收账款权益的重要文件。
应收账款管理部门需要对销售合同进行审核、归档和管理，确保合同的合法性和有效性，便于后续管理和维权。
3. 发票管理发票是应收账款的重要依据，应收账款管理部门需要对发票进行及时、准确的管理和登记。
包括发票的制作、分发、记录和核对等工作，以确保应收账款的准确性和真实性。
4. 应收账款核销应收账款核销是指客户进行还款后，及时对账款进行核销处理。
应收账款管理部门需要核对客户还款金额和应收账款余额，确保核销的准确性和及时性。
5. 催款与催收对逾期未付款的客户，应收账款管理部门需要及时进行催款和催收工作。
包括通过电话、短信、邮件等方式提醒客户还款，并采取相应措施催促付款。
同时，需要与财务部门和法务部门合作，采取法律手段催收欠款。
中级会计师考试财务管理辅导
中级会计师考试财务管理辅导:应收账款本节大纲要求：掌握应收账款的作用与成本;信用政策的构成要素与决策方法本节具体内容：一、应收账款功能与成本1、应收账款主要功能是促进销售和减少存货。
2、应收账款的成本（1）应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率（一般可按有价证券利息率计算）赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率=应收账款平均余额×变动成本/销售收入应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数所以，应收账款机会成本=平均每日赊销额×平均收账天数×变动成本率×资金成本率式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计。
（2）管理成本―――包括对客户的资信调查费用、收账费用等。
（3）坏账成本―――由无法收回的应收账款而给持有企业带来的损失【2007年单选】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。
A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账成本答案：C【2006年单选】。
假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（）万元。
A.250B.200C.15D.12答案：D解析：2000÷360×45×60%×8%=12万元【05计算题】某企业预测2005年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。
一年按360天计算。
要求：（1）计算2005年度赊销额（4500×4/5=3600）（2）计算2005年度应收账款的平均余额。
（3600÷360×60=600）（3）计算2005年度维持赊销业务所需要的资金额。
中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理
中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理知识点三：应收账款管理（一）应收账款的成本1.应收账款占用资金的应计利息应收账款平均余额＝日销售额×平均收现期应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金×资本成本或：应收账款占用资金的应计利息＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝全年销售变动成本/360×平均收现期×资本成本注意：①这里的"资本成本"是等风险投资的最低报酬率；②在完全成本法下，"变动成本率"应改为"销售成本率".2.存货占用资金的应计利息存货占用资金的应计利息＝存货占用资金×资本成本3.应付账款占用资金的应计利息应付账款占用资金的应计利息＝应付账款×资本成本注意：应付账款的增加会节约企业的营运资金，减少营运资金的"应计利息".4.应收账款的坏账成本坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。
5.应收账款的管理成本。
主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。
主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。
6.现金折扣成本因购货方享受折扣而少收回的货款。
7.其他（二）应收账款信用政策为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策。
必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。
1.信用标准如果企业执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会；如果企业执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。
信用评价取决于可以获得的信息类型、信用评价的成本与收益。
传统的信用评价主要考虑以下五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件。
年中级会计财务管理第七章知识点
第七章营运资金管理第一节营运资金管理概述【知识点一】营运资金的基础知识一、概念营运资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。
营运资金＝流动资产－流动负债【提示1】流动资产指可以在1年以内或超过1年的一个的营业周期内变现或运用的资产；具有占用时间短、周转快、易变现等特点。
【提示2】流动负债指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。
流动资产占用形态不同现金、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、应收及预付款项和存货在生产经营过程中所处的环节不同生产领域、流通领域以及其他领域中的流动资产流动负债应付金额是否确定应付金额确定的流动负债、应付金额不确定的流动负债是否支付利息有息流动负债、无息流动负债流动负债的形成自然性流动负债不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债二、特点与管理原则特点来源具有多样性；数量具有波动性；周转具有短期性；实物形态具有变动性和易变现性。
管理原则满足合理的资金需求；提高资金使用效率；节约资金使用成本；保持足够的短期偿债能力。
【提示】必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务。
【知识点二】营运资金管理策略一、流动资产的投资策略（一）流动资产投资策略的类型紧缩维持低水平的流动资产与销售收入比率；高风险、高收益。
宽松维持高水平的流动资产与销售收入比率；低风险、低收益。
影响因素说明权衡收益与风险增加流动资产投资增加持有成本，降低收益性，提高资产流动性，减少短缺成本；减少流动资产投资降低持有成本，增加收益性，降低资产流动性，增加短缺成本。
最优的流动资产投资应该是使流动资产的持有成本和短缺成本之和最低。
管理者（收益性）和债权人（流动性）两个方面。
融资能力许多企业由于上市和短期借贷较困难，常采用紧缩的投资策略产业因素在销售边际毛利较高的产业，如果从额外销售中获得的利润超过额外应收账款所增加的成本，宽松的信用政策可能为企业带来更为可观的收益影响企业政策的决策者运营经理通常喜欢高水平的原材料，以便满足生产所需；销售经理喜欢高水平的产成品存货以便满足顾客的需要，而且喜欢宽松的信用政策以便刺激销售；财务管理人员喜欢使存货和应收账款最小化，以便使流动资产融资的成本最低二、流动资产的融资策略【例】雪糕厂生产雪糕，受季节性影响，各个季节产销业务量不同，资产投入也不同。
应收账款管理教学课件
应收账款管理的重要性
避免资金占用
应收账款是企业资金流动性的重 要指标之一，过多的应收账款会 占用企业资金，影响企业的资金
周转和经营效益。
降低财务风险
应收账款管理不当可能导致坏账 损失，从而增加企业的财务风险 。通过加强应收账款管理，可以 降低财务风险，保障企业的财务
安全。
提高企业竞争力
良好的应收账款管理可以增强企 业的竞争力，通过优化销售渠道 、建立良好的客户关系，以及降 低坏账损失等手段，提高企业的
案例三
• 背景介绍：某公司是一家从事工程建设的企业，在业务开展过程中存在部分客户拖欠账款的情况。为了维护企 业利益，该公司决定通过法律手段解决应收账款问题。
• 总结词：该公司在多次沟通协商未果后，通过法律手段解决了应收账款问题，维护了企业的利益。 • 详细描述：该公司在与客户签订合同时明确约定了付款方式和时间节点，并保留了相关的证据材料。在客户拖
05
应收账Байду номын сангаас管理案例分析
案例一：某公司应收账款管理实践
背景介绍
总结词
某公司是一家从事电子产品制造和销 售的企业，因扩大业务规模，应收账 款不断增加，给企业带来了较大的风 险。因此，该公司决定采取措施加强 应收账款管理。
该公司在应收账款管理方面采取了多 种措施，包括建立完善的客户信用管 理体系、加强销售人员的培训、优化 收款流程等，这些措施有效地减少了 坏账风险，提高了企业的经营效益。
的有效实施。
内部控制执行与监督
严格执行内部控制政策
确保内部控制政策得到有效执行，防止出现偏差和漏洞。
建立信息沟通机制
建立有效的信息沟通机制，确保各部门之间的信息传递及时、准确 。
加强内部审计监督
现金收支日常管理--中级会计师辅导《财务管理》第七章讲义3
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中级会计师考试辅导《财务管理》第七章讲义3
现金收支日常管理
（一）现金周转期
1.现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝经营周期－应付账款周转期
1）存货周转期＝
2）应收账款周转期＝
3）应付账款周转期＝
2.减少现金周转期的途径
1）加快制造与销售产成品——减少存货周转期；
2）加速应收账款的回收——减少应收账款周转期；
3）减缓支付应付账款——延长应付账款周转期。
【例题7·多项选择题】（2010年）
下列各项关于现金周转期的表述中，正确的有（）。
A.减慢支付应付账款可以缩短现金周转期
B.产品生产周期的延长会缩短现金周转期
C.现金周转期一般短于存货周转期与应收账款周转期之和
D.现金周转期是介于公司支付现金与收到现金之间的时间段
[答疑编号5688070203]
『正确答案』ACD
『答案解析』现金周转期就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段，现金周转期
＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期。
如果要减少现金周转期，可以从以下
方面着手：加快制造与销售产成品来减少存货周转期；加速应收账款的回收来减少应收账
款周转期；减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
【例题8·计算分析题】（2012年）
D公司是一家服装加工企业，2011年营业收入为3600万元，营业成本为1800万元，日购货成本为5万元。
该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。
假设一年按360天计算。
D公司2011年12月31日的简化的资。
第七章 营运资本管理-应收账款日常管理
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第七章 营运资本管理知识点：应收账款日常管理● 详细描述：（一）调查客户信用信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。
（二）评估客户信用企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。
（三）收账的日常管理根据应收账款总成本最小化的原则，可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择。
（四）应收账款保理1.含义应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。
2.种类（1）按照保理商是否有追索权有追索权保理 （非买断型）供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的现金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。
无追索权保理 （买断型）是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。
3.作用（1）融资功能：实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。
（2）减轻企业应收账款的管理负担：推行保理业务是市场分工思想的运用。
（3）减少坏账损失、降低经营风险。
（4）改善企业的财务结构：企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。
【例7-10】H公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视。
20×1年全年实现的销售收入为14.44亿元。
公司20×1年有关应收账款具体情况如表7-8所示：上述应收账款中，冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中央空调的欠款单位均是国内知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国Y公司。
（2）按是否通知购货商保理情况明保理指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。
应收账款管理培训PPT
客户档案变更
客户更名须提供新旧公司同时盖公章的更名通 知、新名称营业执照、药品经营许可证、税务 登记证、股东构成，并出具由新公司承担原公 司债务的申明客户更改其它档案，必须提供书
面通知
客户档案保管
有关客户的所有档案信息、客户函证、对帐调 节表、其他档案，全部由应收账款会计及时录
入微机，档案文本整理完毕统一装订保管
的20%处罚
30天
若在退货30天内不能取得退税证明，税款全部由经管人员负担，半年内 取回退税证明销售人员签呈，销售经理核准后，财务部门将所扣税额返 还
退货管理
100% 20%
需要换货
由营销综合办负责按规定办理，业务员在事先未经任何领 导书面同意，私自以任何方式换货，处于额度的罚款，造 成损失的全额赔偿
属非质量原因退货
由业务人员在合同空白处醒目加注理、销售经理平均负 担罚款的百分之二十
调出直接销售
经管业务员必须提供该客户收货回 执和合同及时开票。未经主管经理 审批而私自做主调货的调货人员负 全责
调货管理
呈报主管经理审批
向客户索取原票或返销发票或经财 务盖章确认的无税扣款证明，不能 取得上述资料时，调出货物的税款 由经管人员负担
信用额度
商业最高为三个月
应收账款控制的两个重要指标
O2
信用期
直销医院最高为4个月
02
分项管理制度
客户开户管理 新增客户信用额度管理
客户档案管理 应收账款信用额度管理
销售合同管理
分项管理制度
销售发票管理 应收账款账务管理
收获回执管理 应收账款函证管理
退货管理
调货管理 应收账款对账管理
销售折扣管理 到款及其他费用管理
分 析
应收账款管理制度课件
• 建立应收账款管理制度：明确应收账款管理的目标、原则、流程和责任人，为公司的应收账款管理提供制度保障。
• 实施应收账款管理制度：通过培训、宣传等方式，提高员工对制度的认识和重视程度，确保制度得到有效执行。
• 监督与考核：定期对公司的应收账款管理情况进行监督和考核，发现问题及时整改，确保制度不断完善和优化。
01
应收账款管理制度的案例和分析
成功案例分享和经验总结
成功案例介绍：某公司实施应收 账款管理制度的成功经验
经验总结：从成功案例中提炼出 的有效方法和建议
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案例分析：该制度的优点、实施 过程中的挑战及应对策略
未来改进方向：根据案例分析结 果，提出对应收账款管理制度的 改进建议
公司
应收账款管理制度
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目录
应收账款管理制度概述
01
应收账款管理制度的框架和原则
02
应收账款管理制度的实践和操作
03
应收账款管理制度的配套和支持
04