CMA基础概念汇总

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第一章、财务报表分析正常的汇兑), 外币转换调整(在跨国集团总部合并报表时发生1、其他全含所得包括：1)

供出3)2)超出未摊销完的以前年度服务成本的额外养老金负债；损益不属于其他全面收益；作

为现金流套期保值的衍生品的损益的有效部分；售证券的未实现损益；4) 2、

折扣期）)*365/(信用期-折扣百分比3、现金折扣：折扣百分比/(1- 总价法列示：销售时应收款不抵减折扣额，折扣兑现时才确认为财务费用

净价法列示：应收款提前减去折扣额列示，到期未兑现时冲减财务费用资产负债表法：注重应收账款的可收回性；以资表的应收款计算确定的是1)4、坏账准备：期末累积余额，当期计提进入损益数是倒挤的。分为：余账龄分析额百分比专业资料Word

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2）利润表法：注重当期费用的计量；强调配比；以销售为基础计算当期的计提数，计入损益，资表是各期累加的结果。分为：销售百分比、赊销百分比

5、融资租赁：确认条件符合之一：所有权转移、廉价购买选择权、租期在使用寿命75%以上、

最低租赁付款现值在公允价值90%以上

6、股票股利：小于等于25%用市值法，大于25%用面值法

7、库藏股的会计核算：有两种方法：一种是成本法，另一种是面值法

首先讲，权益类的所有交易、活动都不会影响损益表，除了有可能影响现金外，其他都是影响权益类科目；另外库藏股是放在所有者权益里面的资本备抵科目。

成本法：在成本法下，回购股票就像买存货，以成本计价，再发行时也是以成本价消掉库藏股；回购时：借：库藏股（回购价），贷：现金；再发行时：借: 现金(新发行价), 贷:库藏股（回购的价格），如果再发行价大于当时的回购的价格则贷记差额为资本公积-库藏股；如果是再发行价小于当时的回购价格则借记资本公积-库藏股，但需要说明的是资本公积-库藏股这个科目不能有借方余额(即不能出现负数)，那就意味着如果在此之前的贷方余额如果不够此次的亏损额了，则先把此科目清成零，差额借记留存收益

面值法：回购时：借记库藏股（最初的发行价，即面值），资本公积-普通股（如果溢价发行），贷现金，如果回购价大于最初发行价则借记资本公积-库藏股，但需要说明的是资本公积-库藏股这个科目不能有借方余额，那就意味着如果在此之前的贷方余额如果不够此次的亏损额了，则先把此科目清成零，差额借记留存收益；如果是回购价小于最初的发行价则贷记资本公积-库藏股，再发行：对比库藏股面值和发行价，借：现金，贷：库藏股（面值），差额贷：资本公积-库藏股或借资本公积-库藏股，如果余额不够用留存收益；

8、GAAP要求利润表顺序：持续经营活动产生的税前利润、所得税\持续经营活动产生的净利润、中止经营项目、非常项目、净利润。

9、收入确认：1）发货后：a 分期收款销售法：随着现金的收回确认收入，而不是在销售时确认确认，主要用于当可收回价值无法合理估计时。在销售期间确认收入和销售成本，但在现金收回时才确认毛利润，毛利根据每年收回的分期收款来计算。

b成本回收法：只有当收到的现金大于销货成本时才确认收入★GAAP收入确认条件：a有充分证据表明经济业务已经发生

b已经发出存货或已经提供劳务

c价格固定或可确认

d能够合理收回

2）长期在建工程：a完工百分比法：只要完工程度可以合理估计且合同具有法律强制性权利，根据GAAP可以采用完工百分比法

b合同完工法：企业大部分合同都为短期合约；估计成本没有实际意义，使用完工百分比法不恰当；合同超越了常规经营风险。

第二章、战略与预算

1、战略层次：1）公司整体战略/多种业务战略：关注全部商业机遇；使用财务，非财务指标，定义公司价值；确定公司应该做什么和不该做什么

2）竞争性战略/一个业务部分的战略：决定公司应怎样在行业中实现自己，即如何创造价值（一般竞争战略：差异化、聚焦、成本领先）

3）职能性战略/一种业务部的战略：加强公司的竞争战略；关注各种职能的专业资料Word

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协调

2、战略规划：1）环境分析：评估主要利益：外部的机遇挑战，部的优势劣势

2）总体战略：制定长期规划：愿景、使命、战略、长、短期目标

3）战术规划：制订短期计划：运营计划、预算

3、战略与战略规划的关系：战略制定会产生新的战略，战略规划涉及战略的执行

4、战略规划的好处：1）提供分析威胁和机遇的系统方法

2）提供一个制定营运预算的框架

3）为管理人员提供一个学习机会

4）使管理人员决策和行动符合整体性战略的一次实践

5）提供了财务和非财务绩效考核的基础

6）提供了一个沟通渠道

7）为处理新形势提供了指导

5、战略规划的局限：1）大量的精力、时间和财力

2）规划可能是不正确或者失败的

3）约定俗成的方法可能会妨碍做出改变

4）规划可能成为官僚的做法，以致完全不能接受新的观点和战略想法6、战略影响因素：

1）外部因素：a、法律法规a）影响一个企业选择参与竞争的方式（反托拉斯、许可证）

b）限制全球运营（贸易保护）

c）阻碍或促进技术创新（税收、专利政策）

d）影响人力资源实务（平等就业、反歧视法）

e）限制营销活动（通过联邦贸易委员会控制）

f）赋予环境保护义务（通过环境保护局控制）

g）提高资本要求（要求采用先进技术以达到政策监管要求）

b市场力量、行业趋势与竞争1）新竞争对手进入：成本优势、规模经济、产品差异、（波特五力因素）转换成本、取得拥挤、原有企业预期反应

↓2）替代品的威胁

随行业不同而存在差异3）买方议价能力：谈判杠杆、价格敏感程度

随行业变化而变化4）供应商议价能力：规模、依赖程度、整合的威胁

在任何一个行业不等同5）现有竞争对手竞争：竞争结构、成本结构、产品差异、易受高增长或市场需求影响客户转换成本、对手战略与目标多样化、退出壁垒

c技术创新：1）确认核心技术

2）分析现状和未来替代的技术变化

3）分析技术带来的竞争性影响

4）分析企业的技术优势

5）建立物业的技术重点

d利益相关者：促使企业对社会负责的同时实现股东价值最大化

1）识别利益相关者（头脑风暴）

2）确定利益相关者需求（面谈、问卷调查）

3）开发出企业组织目标和利益相关者需求矩阵

4）用符号标示出组织目标和利益相关者需要的效用

5）根据需要的效用做出决策

e全球化：出口→国际分部、子公司→跨国公司→全球化公司→联盟、合伙、合资企业2）部因素分析（识别部缺口、缩小关键缺口）：资源、技能、流程

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3）SWOT分析（TOWS矩阵）：优势、劣势、机遇、威胁