会计基础 PPT2

资产负债表填制方法


年初余额：根据上年末数据或加以调整
期末余额： 1）直接根据总账科目余额填写； 2）根据若干总账科目余额分析计算填列 3）根据总账所属明细账期末余额分析填列 4）根据总账及所属明细账期末余额分析计算 5）根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净 额填列
四、利润表


会计期间、经营成果、编制依据、多步 式 五个层次（五步） 根据各账户发生额分析填列
调节后余额
金额
项目
银行对账单余额 +：企业已收、 银行未收 -：企业已付、 银行未付
调节后余额
金额
3.实物清产方法 实物盘点法、技术推算盘点法
4.往来款项清查方法 发函询证的方法
下列记录中可以作为调整账面数字的原始凭证是（） A盘盈盘亏报告表 B银行存款余额调节表 C盘存单 D库存现金盘点报告表
某企业月末银行存款日记帐余额为200000元，银行对账 单余额为210000，经过未达账项调整后余额为190000， 则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为（） A200000 B210000 C190000 D不能确定
银行存款余额调节表
项目
企业银行存款余额 +：银行已收、 企业未收 -：银行已付、 企业未付

三、记账凭证 记账凭单 收款凭证、付款凭证、转账凭证 基本内容：确定会计分录 编制要求、审核内容 传递与保管
案例：手工记账凭证实例 --银行通知收到长江工厂所欠货款75000元 收03 简单会计分录： 银行存款 借：银行存款 75000.00 2006 02 10 贷：应收账款---长江工厂 75000.00

二、会计账簿的内容、启用和记账规则
下列关于银行存款日记账过次页表述正确的 是（） A.应将本页合计数结转下页 B.将月初至本页的发生额合计结转下页 C.将年初至本页的累计发生额结转下页 D.直接将余额结转下页

三、会计账簿的格式与登记方法 1.日记账
下列关于库存现金日记账登账依据述正确的是（） A.收入栏根据现金收款凭证登记 B.支出栏根据现金付款凭证登记 C.收入栏根据现金收款凭证与银行付款凭证登记 D.支出栏根据现金付款凭证和银行收款凭证登记
二、财产盘存制度 实地盘存：定期盘存，不登记减少数

简单、不及时、不严密 适用于价值低、品种杂、收发频
永续盘存：账面盘存，增加减少全部登记
及时、管理严、广泛采用，工作量大 仍然需要实地盘点（目的不同） 只有在永续盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象（）
三、财产清查方法

1.库存现金：实地盘点 2.银行存款：对账单法 核对银行存款日记账与银行对账单 逐笔核对、未达账项（四种） 编制银行存款余额调节表 未达账项不需要账务处理、差错则要处理


总账、明细账的联系与区别 平行登记：对所发生的每项经济业务都要以会 计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户， 另一方面计入其所属明细分类账户。 依据相同、方向相同、期间相同、金额相等 发生额、余额核对
四、对账 账证、账账、账实

企业将银行存款日记账与银行对帐核对属于账账核对。（×）
四、错账查找及其更正 查找方法:全面检查、局部检查（尾数、差数、
BC
2.总分类账的格式与登记 登记有不同方式，以此为标志形成 了不同的会计核算形式 3.明细分类账格式与登记 三栏式、多栏式、数量金额式

下列关于账簿使用表述正确的是（） A.库存现金日记帐应使用订本式 B.总账应该使用订本式 ABD C.总账可以使用数量金额式账页 D.明细账可以使用活页式
总账、明细账平行登记
AD
四、财产清产结果的处理


待处理财产损溢– 待处理流动资产损溢 – 待处理固定资产损溢 举例与典型分录
例如库存现金盘点

Dr：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 现金短缺 Cr：库存现金

现金溢余 Dr：库存现金 处理结果
Cr：待处理财产损益-待处理流动资产损溢

短缺： 溢余： Dr ：其他应收款—应收现金短缺款（个人） Dr ：待处理财产损益 -待处理流动资产损溢 其他应收款— Cr：其他应付款 ---应收保险赔款 应付现金溢余（个人或单位） 管理费用 —现金短缺 营业外收入 —现金溢余 Cr：待处理财产损益-待处理流动资产损溢
汇总付按贷方 汇总转按贷方 注意平时

优缺点与适用范围
四、科目汇总表账务处理程序


记账凭证汇总表账务处理程序：根据记账凭证 定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登录总 分类账。 编制方法：相同科目归类，计算发生额汇总 汇总以后破坏了原有的账户对应关系 优缺点与适用范围
第八章 财产清查
账实和对 一、财产清查的概念、种类、程序 1.财产清查：对货币资金、实物资产和往来
第九章 财务会计报告
一、概念、构成与分类 是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有 关资料编制并对外提供的反应单位某一特定日 期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流 量的文件。最终成果 资产负债表、利润表、现金流量表 所有者权益变动表、附注 静、动态；中期、年度；内、外部； 个别与合并



二、编制要求 真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、 便于理解 三、资产负债表 特定日期、财务状况、编制原理、账户式、 流动性
具体如：收入类、费用类、自然计算、特殊项 目、月度年度等
第十章 会计档案



概念、作用 种类、分类 内容 归档与保管 保管期限 查阅复制 销毁
呈上启下
显性材料
会计对象 六大要素、等式
隐性原理
会计科目、层级
会计账户、结构
复式记账、分录
会计循环
日记帐 总帐 原始凭证
会计报表
会计档案
财产清查
记账凭证
明细帐
账务处理程序
核对
第五章 会计凭证


一、填制和审核会计凭证---会计工作起点 会计凭证：书面证明、登账依据 分为原始凭证和记账凭证 二、原始凭证 单据 来源（外来与自制） 填制（一次、累计、 汇总） 格式（通用、专用） 基本内容、填制要求、审核
案例

下列账簿不宜采用三栏式账页格式的是（）
A.总账 B.原材料 C.实收资本明细账 D.管理费用明 细账

下列账簿应采用多栏式账页格式的是（）
A.总账 B.原材料 C.实收资本明细账 D.管理费用明 细账

企业临时租入固定资产时应在（）中登记
A.总账 B.明细账 C.备查账 D.无需在任何账簿中作登 记

除二、除九）
更正方法 ：划线、红字、补充
六、结账 含义、程序、方法 更换与保管

第七章 账务处理程序

一、账务处理程序的意义和种类
1.概念：会计凭证、会计账簿、会计报表三者结 合方式 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 二是记账步骤 2.种类：按登记总账的依据和方法不同分类 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务 处理程序、科目汇总表账务处理程序

款项的盘点与核对，确定其实存，查明账存于 实存是否相符。
2.意义：会计资料真实、财产物资真实、财产
物资有效使用、财经纪律
某企业在洪灾后，对其受损财产物资进行清产，属于（） A局部清查和不定期清查 B全面清查和不定期清查 C局部清产和定期清查 D全面清查和定期检查


3.种类:全面/局部；定期/不定期 4.一般程序
例题
（）是会计核算的中心环节 A.填制和审核会计凭证 B.进行成本计算 C.设置和登记账簿 D.编制财务报告


会计账簿的种类 按用途分：序时账（日记账，库存现金日记 账）；分类账(总分类账、明细分类账，编制 会计报表的主要依据)；备查账。 按账页格式分：三栏式（通用）、多栏式 （收入、费用）、数量金额式（原材料、库存 商品、产成品等）。 按外形特征分：定本式、活页式、卡片账
二、记账凭证账务处理程序


根据记账凭证直接逐笔登记总分类账 最基本的账务处理程序，其他程序都是在这种账 务处理程序的基础上发展起来的。 案例 优缺点与适用范围 简单明了、易于理解、总分类账详细但工作量大 适用于规模小、业务量少的企业
三、汇总记账凭证账务处理程序


根据记账凭证先编制汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证，再根据汇总凭证登记总 分类账 可以定期（5、10、15天）将收付转凭证汇总 编制方法: 汇总收按借方
收长江厂欠货款 02 306897 应收账款 长江工厂 750000 √
01
￥750000
顾士
马力
李刚
2008
3
Hale Waihona Puke 18转01购入设备 开出商业汇票
固定资产 应付票据
11700000 11700000
3
￥ 11700000
￥ 11700000 李刚
第六章 会计账簿

一、概念与种类 会计账簿：一定格式的账页组成，根据审核的 会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项 经济业务的簿籍。 重要意义：编制会计报表的基础，是连接会计 凭证和会计报表的中间环节。 账簿是外在形式，账户才是其真实内容。 手工核算下是会计核算的中心环节。