重要资产负债真实性的审计程序集方法(ppt 49页)
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2) 根据应收账款周转率、周转天数，分析公司应收账 变现能力
3) 分析应收账款帐龄是否正确 3、函证：对重要客户应发函确认。对于未发函的客户， 则可采取替代程序，如查验合同，销售发票，发货凭证、 查验期后客户还款凭证等。
预付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取与主要客户的合同、交易凭证等 4、函证
4) 凭证测试中，检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理， 审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额， 应在计算应纳税所得额时调整。
5) 截止性测试 查验是否存在跨期现象
3、分析比较：如编制分月变动表、同期两年对比表，查验有无异常 的波动较大的项目，如有应当请被审计单位做出合理解释，并进 行查验核实。
固定资产
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、所有权核对 3、帐实核对 4、获取固定资产清单 5、折旧复核 6、凭证测试
固定资产
审计方法： 1、检查 2、监盘 3、重新计算
1、检查：如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 获取所有权证的证明文件，
3) 对本期新增的固定资产，检查原始凭证是否齐全， 会计处理是否正确，有无授权审批等
2）检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
3) 检查本期未分配利润变动除净利润转入以 外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确 定其会计处理是否正确。
第二部分
收入、成本及期间费用的审计程序及方法
主营业务收入
审计程序：
1、帐帐核对、帐表核对 2、编制或取得分类明细表 3、编制同期的两年比较表 4、计算主要产品的毛利率 5、取得主要销售合同 6、截止性测试
1、检查、查阅：如 帐帐核对、帐表核对。
2、复核加计：如 对分类明细表进行复核加计，并与报表、 明细账等进行核对。
3、分析计算：
如 计算主要产品的单位成本，将本期的与上期的单位成 本进行比较，分析产品单位成本变动是否异常
销售费用
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、编制或获取明细表 3、编制同期的两年比较表，以及全年分月变动 表。 4、凭证测试 5、截止性测试
借款（短期借款、长期借款）
审计程序: 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得借款合同及相应的担保或抵押合同 3、凭证查验 4、取得贷款卡信息 5、利息复核 6、函证
借款（短期借款、长期借款）
审计方法 : 1、检查、查阅 2、重新计算 3、函证
1、检查、查阅 如1) 帐表核对、帐帐核对
2) 对本期借款的增减变动，一般应逐笔 查验，并检查相应的银行借款原始凭证，还款原始凭证 以 及对应的借款合同及相应担保或抵押合同，关注担保、抵 押信息
主营业务收入
审计方法： 1、检查、查阅 2、复核加计 3、分析计算 4、函证
1、检查、查阅：如
1) 帐帐核对、帐表核对
2) 对截止性测试 查验是否存在跨期现象
3) 查阅主要销售合同，关注其交易条款有无异常。
2、复核加计：如对分类明细表进行复核加计，并与报表、明 细账等进行核对。
3、分析计算：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分 析产品销售的结构和价格变动是否异常
4、分析性复核：
1) 计算存货周转率，与上期进行比较
2) 在了解企业存货计价方式的基础上，测算发出存货结转单 价及期末单价的准确性
3) 对期末存货进行减值测试，结合实际工作，可以采用：将 存货截止报表日最后一次的采购价与期后最近一次的销售 价进行比较，考虑是否存在潜亏（减值）迹象
长期股权投资
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取长期股权投资明细表 3、所有权核对 4、凭证测试
资产、负债、权益及损益真实性
的审计程序及方法
第一部分：简述资产、负债、权益 的审计程序及审计方法 第二部分：简述收入、成本及期间 源自文库用的审计程序及审计方法 第三部分：简述内控的审计程序及 审计方法
第一部分： 简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法
资产
负债 权益
流动资产 非流动资产
货币资金、应收账款、 预付账款、存货
销售费用
审计方法： 1、复核加计 2、检查 3、分析比较
1、复核加计：如对获取或编制的明细表复核计价，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符
2、检查： 如
1) 帐表核对、帐帐核对
2） 检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务 发生的各种费用有关。
3) 将销售费用中列支的职工薪酬，研究费用，折旧费用，摊销费 用等与各有关账户进行核对，检查其勾稽关系的合理性。
A、对于本期增加的长期股权投资，应追查至原始凭证及相关的文 件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投 资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；
B、对于本期减少的长期股权投资，应追查至原始凭证，确认长期 股权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是 否正确。
2、重新计算：
管理费用
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、编制或获取明细表 3、编制同期的两年比较表，以及全年分月变动表。 4、凭证测试 5、截止性测试
管理费用
审计方法： 1、复核加计 2、检查 3、分析比较
1、复核加计：如对获取或编制的明细表复核计价，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符
2、检查： 如
审计方法： 1、检查 2、重新计算
1、检查：
1) 帐表核对、帐帐核对。
2) 检查长期股权投资明细表，根据股权比例或管理层的意图和能力 ，确认核算方法是否正确。
3) 所有权核对。如获取子公司、合营企业、联营企业的工商档案机 读资料，确认对被投资企业的持股信息是否与企业账面情况一致 。
4) 凭证测试，检查长期股权投资增减变动的记录是否完整:
5) 截止性测试 查验是否存在跨期现象
3、分析比较：如编制分月变动表、同期两年对比表，查验有无异常 的波动较大的项目，如有应当请被审计单位做出合理解释，并进 行查验核实。
2、监盘：获取固定资产清单，对实物进行监盘，是否存在实物已无 但未做帐务处理的情况。此外，在盘点现场中可以采取从实物到帐 的盘点，检查企业是否有帐外资产，或有无已做清理但仍在使用的 资产。
3、重新计算： 在了解企业折旧政策的基础上，对企业的累计折旧 进行复核，可以选择累计折旧的复核或者是当月折旧的复核，并与 计入费用成本中的金额进行核对。
预付账款
审计方法：
1、检查、查阅：
1) 查阅与主要客户的合同内容，交易凭证。
2) 检查企业期后做帐凭证，有否期后把预付转到费用中
3) 检查期后是否收到的存货，核实交易事项的真实性。
2、询问、了解：
1) 询问款项性质，判断是否真是多支付的货款，还是费用性的东西挂 账 2) 询问了解债权人是否真的是正常经济业务的合作伙伴，还是 “友好企业”，如果是后者，则应属于企业间的资金周转，应转入 其他应收款
3、函证：对期末余额较大的款项签发询证函，或者获取采购合同、协 议，原始凭证等作为替代测试。
存货
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、获取存货分类数量金额明细账 3、获取仓库的存货清单 4、帐实核对
5、获取主要采购合同
存货
审计方法：
1、检查、查阅 2、复核加计 3、监盘 4、分析性复核
1、检查、查阅：如 1) 帐表核对、帐帐核对
1) 对于采用权益法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已 经审计的年度财务报表
A、根据被投资单位经审计后的净损益计算投资损益，并与企 业账面数进行核对。
B、检查被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动， 根据投资比例计算投资企业应占有份额，并与企业账面数 进行核对，并检查是否计入所有者权益。
2) 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原 始凭证及分配决议等资料，计算分利金额是否正确，确定 会计处理是否正确。
应收账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取主要客户的销售合同，及交易凭证等 4、计算应收账款周转率、周转天数 5、函证
应收账款
审计方法: 1、检查、查阅 2、分析数据 3、函证
1、检查、查阅： 如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 对于期末性质重要及金额较大的客户，可以查验合 同、凭证及原始交易记录等。 2、分析数据： 如 1) 根据增减变动清单，复核应收账款借方累计发生额 与主营业收入关系是否合理
应付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取供应商清单及其帐龄 3、获取暂估清单 4、函证
应付账款
审计方法： 1、检查、查阅 2、函证 3、询问了解
1、检查、查阅： 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对取得的暂估清单，应注意每笔业务的起始时间，对于帐龄较长
的暂估款，应进一步进行审计分析，考虑是否存在少进成本的情 况 3) 抽查大额凭证，检查原始凭证是否齐全，内容是否完整，有无授 权审批等 2、函证： 1）根据供应商清单，函证样本选取依据：期末余额较大；本期交易 频繁，但期末余额为0；账龄较长 2) 对于未实施函证的其他供应商，应采取代替程序 A、取得购货合同，购货发票，入账凭证付款记录等原始凭证，核实 交易事项的真实性。 B、查验期后还款，变动情况 3、询问了解：根据供应商清单，了解是否存在长期挂账的应付款项 的原因，对于确实无法支付的款项，应根据准则要求，转入营业 外收入。
3) 对贷款卡信息进行核对查验，包括贷 款总金额及企业担保抵押信息
2、重新计算：根据贷款合同的利率 重新计算贷款利息，并与 账面金额进行核对，分析差异原因。
3、函证：应对每笔借款都进行函证确认。
此外，应注意列报的披露 对于长期借款来说，应注意还款 时点，在报表披露时，根据情况划分“长期借款”以及 “一年内到期的其他非流动负债”
1) 帐表核对、帐帐核对
2) 检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围， 检查是否存在费用分类错误。
3) 将管理费用中列支的职工薪酬，研究费用，折旧费用，摊销费用 等与各有关账户进行核对，检查其勾稽关系的合理性。
4) 凭证测试中，检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），租赁 费等，是否按合同规定支付费用；检查业务招待费的支出是否合 理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。
异常情况。
3) 抽查采购合同的主要交易条款，检查有无
4) 抽查凭证，检查会计处理是否正确，及原 始资料内容是否完整，有无授权审批等
2、复核加计：如 加计存货分类数量金额明细账，并与报表、总账 等进行核对。
3、监盘：根据仓库帐进行实物盘点，并关注是否存在帐上无记录但 有实物存在的资产。
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异 常，各期之间是否存在重大波动
4、函证：结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销 售额。
主营业务成本
审计程序：
1、帐帐核对、帐表核对 2、编制或取得分类明细表 3、编制同期的两年比较表 4、计算主要产品的单位成本
主营业务成本
审计方法： 1、检查、查阅 2、复核加计 3、分析计算
长期股权投资、固定资产
银行借款、应付账款 未分配利润
货币资金： 现金
审计程序：
1、了解内控 2、帐表核对、帐帐核对 3、凭证测试
审计方法：
1、询问、观察：如可以通过询问、观察等程序，了解企业：1) 出纳与会计的职责是否严格 分离，比如有否同时负责应收账款科目 2) 是否定期盘点 等。 2、检查：如帐表核对、帐帐核对、抽查大额现金收支的凭证，检查原始凭证是否齐全，内 容是否完整，有无授权审批等 3、盘点：盘点现金，应强调突击
货币资金： 银行存款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得银行对账单、调节表 3、函证 审计方法： 1、检查、翻阅 2、函证
货币资金：
其他货币资金
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存 款。
审计程序及方法一般同银行存款，如需取得对账单， 调节表，查验未达等。
未分配利润
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对。 2、获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、 股东（大）会决议、利润分配方案等资料。
3、获取未分配利润变动的相关凭证。 4、获取本期未分配利润变动除净利润转入以外 的全部相关凭证。
未分配利润
审计方法：主要为 检查、查阅
如 1) 检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、 利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分 配的合法性。
3) 分析应收账款帐龄是否正确 3、函证：对重要客户应发函确认。对于未发函的客户， 则可采取替代程序，如查验合同，销售发票，发货凭证、 查验期后客户还款凭证等。
预付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取与主要客户的合同、交易凭证等 4、函证
4) 凭证测试中，检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理， 审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额， 应在计算应纳税所得额时调整。
5) 截止性测试 查验是否存在跨期现象
3、分析比较：如编制分月变动表、同期两年对比表，查验有无异常 的波动较大的项目，如有应当请被审计单位做出合理解释，并进 行查验核实。
固定资产
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、所有权核对 3、帐实核对 4、获取固定资产清单 5、折旧复核 6、凭证测试
固定资产
审计方法： 1、检查 2、监盘 3、重新计算
1、检查：如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 获取所有权证的证明文件，
3) 对本期新增的固定资产，检查原始凭证是否齐全， 会计处理是否正确，有无授权审批等
2）检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
3) 检查本期未分配利润变动除净利润转入以 外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确 定其会计处理是否正确。
第二部分
收入、成本及期间费用的审计程序及方法
主营业务收入
审计程序：
1、帐帐核对、帐表核对 2、编制或取得分类明细表 3、编制同期的两年比较表 4、计算主要产品的毛利率 5、取得主要销售合同 6、截止性测试
1、检查、查阅：如 帐帐核对、帐表核对。
2、复核加计：如 对分类明细表进行复核加计，并与报表、 明细账等进行核对。
3、分析计算：
如 计算主要产品的单位成本，将本期的与上期的单位成 本进行比较，分析产品单位成本变动是否异常
销售费用
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、编制或获取明细表 3、编制同期的两年比较表，以及全年分月变动 表。 4、凭证测试 5、截止性测试
借款（短期借款、长期借款）
审计程序: 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得借款合同及相应的担保或抵押合同 3、凭证查验 4、取得贷款卡信息 5、利息复核 6、函证
借款（短期借款、长期借款）
审计方法 : 1、检查、查阅 2、重新计算 3、函证
1、检查、查阅 如1) 帐表核对、帐帐核对
2) 对本期借款的增减变动，一般应逐笔 查验，并检查相应的银行借款原始凭证，还款原始凭证 以 及对应的借款合同及相应担保或抵押合同，关注担保、抵 押信息
主营业务收入
审计方法： 1、检查、查阅 2、复核加计 3、分析计算 4、函证
1、检查、查阅：如
1) 帐帐核对、帐表核对
2) 对截止性测试 查验是否存在跨期现象
3) 查阅主要销售合同，关注其交易条款有无异常。
2、复核加计：如对分类明细表进行复核加计，并与报表、明 细账等进行核对。
3、分析计算：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分 析产品销售的结构和价格变动是否异常
4、分析性复核：
1) 计算存货周转率，与上期进行比较
2) 在了解企业存货计价方式的基础上，测算发出存货结转单 价及期末单价的准确性
3) 对期末存货进行减值测试，结合实际工作，可以采用：将 存货截止报表日最后一次的采购价与期后最近一次的销售 价进行比较，考虑是否存在潜亏（减值）迹象
长期股权投资
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取长期股权投资明细表 3、所有权核对 4、凭证测试
资产、负债、权益及损益真实性
的审计程序及方法
第一部分：简述资产、负债、权益 的审计程序及审计方法 第二部分：简述收入、成本及期间 源自文库用的审计程序及审计方法 第三部分：简述内控的审计程序及 审计方法
第一部分： 简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法
资产
负债 权益
流动资产 非流动资产
货币资金、应收账款、 预付账款、存货
销售费用
审计方法： 1、复核加计 2、检查 3、分析比较
1、复核加计：如对获取或编制的明细表复核计价，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符
2、检查： 如
1) 帐表核对、帐帐核对
2） 检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务 发生的各种费用有关。
3) 将销售费用中列支的职工薪酬，研究费用，折旧费用，摊销费 用等与各有关账户进行核对，检查其勾稽关系的合理性。
A、对于本期增加的长期股权投资，应追查至原始凭证及相关的文 件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投 资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；
B、对于本期减少的长期股权投资，应追查至原始凭证，确认长期 股权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是 否正确。
2、重新计算：
管理费用
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、编制或获取明细表 3、编制同期的两年比较表，以及全年分月变动表。 4、凭证测试 5、截止性测试
管理费用
审计方法： 1、复核加计 2、检查 3、分析比较
1、复核加计：如对获取或编制的明细表复核计价，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符
2、检查： 如
审计方法： 1、检查 2、重新计算
1、检查：
1) 帐表核对、帐帐核对。
2) 检查长期股权投资明细表，根据股权比例或管理层的意图和能力 ，确认核算方法是否正确。
3) 所有权核对。如获取子公司、合营企业、联营企业的工商档案机 读资料，确认对被投资企业的持股信息是否与企业账面情况一致 。
4) 凭证测试，检查长期股权投资增减变动的记录是否完整:
5) 截止性测试 查验是否存在跨期现象
3、分析比较：如编制分月变动表、同期两年对比表，查验有无异常 的波动较大的项目，如有应当请被审计单位做出合理解释，并进 行查验核实。
2、监盘：获取固定资产清单，对实物进行监盘，是否存在实物已无 但未做帐务处理的情况。此外，在盘点现场中可以采取从实物到帐 的盘点，检查企业是否有帐外资产，或有无已做清理但仍在使用的 资产。
3、重新计算： 在了解企业折旧政策的基础上，对企业的累计折旧 进行复核，可以选择累计折旧的复核或者是当月折旧的复核，并与 计入费用成本中的金额进行核对。
预付账款
审计方法：
1、检查、查阅：
1) 查阅与主要客户的合同内容，交易凭证。
2) 检查企业期后做帐凭证，有否期后把预付转到费用中
3) 检查期后是否收到的存货，核实交易事项的真实性。
2、询问、了解：
1) 询问款项性质，判断是否真是多支付的货款，还是费用性的东西挂 账 2) 询问了解债权人是否真的是正常经济业务的合作伙伴，还是 “友好企业”，如果是后者，则应属于企业间的资金周转，应转入 其他应收款
3、函证：对期末余额较大的款项签发询证函，或者获取采购合同、协 议，原始凭证等作为替代测试。
存货
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、获取存货分类数量金额明细账 3、获取仓库的存货清单 4、帐实核对
5、获取主要采购合同
存货
审计方法：
1、检查、查阅 2、复核加计 3、监盘 4、分析性复核
1、检查、查阅：如 1) 帐表核对、帐帐核对
1) 对于采用权益法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已 经审计的年度财务报表
A、根据被投资单位经审计后的净损益计算投资损益，并与企 业账面数进行核对。
B、检查被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动， 根据投资比例计算投资企业应占有份额，并与企业账面数 进行核对，并检查是否计入所有者权益。
2) 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原 始凭证及分配决议等资料，计算分利金额是否正确，确定 会计处理是否正确。
应收账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取主要客户的销售合同，及交易凭证等 4、计算应收账款周转率、周转天数 5、函证
应收账款
审计方法: 1、检查、查阅 2、分析数据 3、函证
1、检查、查阅： 如 1) 帐表核对、帐帐核对
2) 对于期末性质重要及金额较大的客户，可以查验合 同、凭证及原始交易记录等。 2、分析数据： 如 1) 根据增减变动清单，复核应收账款借方累计发生额 与主营业收入关系是否合理
应付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取供应商清单及其帐龄 3、获取暂估清单 4、函证
应付账款
审计方法： 1、检查、查阅 2、函证 3、询问了解
1、检查、查阅： 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对取得的暂估清单，应注意每笔业务的起始时间，对于帐龄较长
的暂估款，应进一步进行审计分析，考虑是否存在少进成本的情 况 3) 抽查大额凭证，检查原始凭证是否齐全，内容是否完整，有无授 权审批等 2、函证： 1）根据供应商清单，函证样本选取依据：期末余额较大；本期交易 频繁，但期末余额为0；账龄较长 2) 对于未实施函证的其他供应商，应采取代替程序 A、取得购货合同，购货发票，入账凭证付款记录等原始凭证，核实 交易事项的真实性。 B、查验期后还款，变动情况 3、询问了解：根据供应商清单，了解是否存在长期挂账的应付款项 的原因，对于确实无法支付的款项，应根据准则要求，转入营业 外收入。
3) 对贷款卡信息进行核对查验，包括贷 款总金额及企业担保抵押信息
2、重新计算：根据贷款合同的利率 重新计算贷款利息，并与 账面金额进行核对，分析差异原因。
3、函证：应对每笔借款都进行函证确认。
此外，应注意列报的披露 对于长期借款来说，应注意还款 时点，在报表披露时，根据情况划分“长期借款”以及 “一年内到期的其他非流动负债”
1) 帐表核对、帐帐核对
2) 检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围， 检查是否存在费用分类错误。
3) 将管理费用中列支的职工薪酬，研究费用，折旧费用，摊销费用 等与各有关账户进行核对，检查其勾稽关系的合理性。
4) 凭证测试中，检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），租赁 费等，是否按合同规定支付费用；检查业务招待费的支出是否合 理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。
2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。
异常情况。
3) 抽查采购合同的主要交易条款，检查有无
4) 抽查凭证，检查会计处理是否正确，及原 始资料内容是否完整，有无授权审批等
2、复核加计：如 加计存货分类数量金额明细账，并与报表、总账 等进行核对。
3、监盘：根据仓库帐进行实物盘点，并关注是否存在帐上无记录但 有实物存在的资产。
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异 常，各期之间是否存在重大波动
4、函证：结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销 售额。
主营业务成本
审计程序：
1、帐帐核对、帐表核对 2、编制或取得分类明细表 3、编制同期的两年比较表 4、计算主要产品的单位成本
主营业务成本
审计方法： 1、检查、查阅 2、复核加计 3、分析计算
长期股权投资、固定资产
银行借款、应付账款 未分配利润
货币资金： 现金
审计程序：
1、了解内控 2、帐表核对、帐帐核对 3、凭证测试
审计方法：
1、询问、观察：如可以通过询问、观察等程序，了解企业：1) 出纳与会计的职责是否严格 分离，比如有否同时负责应收账款科目 2) 是否定期盘点 等。 2、检查：如帐表核对、帐帐核对、抽查大额现金收支的凭证，检查原始凭证是否齐全，内 容是否完整，有无授权审批等 3、盘点：盘点现金，应强调突击
货币资金： 银行存款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得银行对账单、调节表 3、函证 审计方法： 1、检查、翻阅 2、函证
货币资金：
其他货币资金
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存 款。
审计程序及方法一般同银行存款，如需取得对账单， 调节表，查验未达等。
未分配利润
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对。 2、获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、 股东（大）会决议、利润分配方案等资料。
3、获取未分配利润变动的相关凭证。 4、获取本期未分配利润变动除净利润转入以外 的全部相关凭证。
未分配利润
审计方法：主要为 检查、查阅
如 1) 检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、 利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分 配的合法性。