第3讲 税务律师理论

第3讲税务律师理论（上）

【本讲重点】

事实关

税务律师有哪些作用，他们的任务是什么？概括地讲，税务律师的主要作用就是引领纳税人过“四关”。

事实关

纳税大多数发生在业务实施的过程中，而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果，很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中，CEO都应当让税务律师参与进来，即事前介入。

在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与：

1.投资预测阶段

在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册？这些问题都需要税务律师的参与。是投向同一个行业还是不同的行业；是投向产业链的上游还是下游；是新设立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方面在税收上有哪些相应的政策，对投资决策的影响有多大等，这些问题往往由于比较专业而使许多企业望而生畏。

2.融资阶段

目前，我国主要有五大融资渠道—股票市场、债券市场、集资、MBO、银行贷款，它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道，企业所承担的财务成本（利息处理）不一样，税务处理方式不相同，从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段，哪一种融资方式对企业来说更合适，只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析，才能够给企业老总提供一个最佳的决策建议。

3.采购阶段

采购如何定价，如何开具相关单据，相关税负如何扣缴，将直接涉及到税率的高低。采购阶段除了设备、原材料的采购还包括人力资源的引进，其中薪酬怎么发放等问题，都涉及到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年薪更能替员工节省个人所得税。

4.生产阶段

生产过程中，是来料加工好还是委托加工好，是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企业好，也涉及到税负问题。通过研究，设计科学的生产环节，同样可以达到合理避税的目的。

5.销售阶段

在常用的销售模式中哪一种最好，是买一送一好还是打七折好，或是返券实惠，哪一种方式对企业最适合？应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。

6.利润分配阶段

在利润分配阶段，选择何种利润分配方式，比如是固定分配方式，还是变动分配方式；选择利润分配时机，是本年分配还是留待来年分配，或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系重大的决策，都需要税收律师的参与。

7.重组阶段

在企业重组或并购过程中，有很多的税收问题，需要税收律师参与进来。重组过程中的资产剥离、组合，业务流程优化等各项安排都涉及到企业税负的问题。

8.破产清算阶段

最后一个阶段就是破产清算阶段。清算可能是为了重组，也可能是为了破产。在破产清算过程中，纳税筹划也扮演着十分重要的角色。

【自检】

税务律师应该参与企业的哪些活动：（）

A．购并一家上游企业

B．决定是给客户打折还是赠送礼物

C．准备购买一条产品线还是外包生产

D．决定是融资租赁还是股权投资

E．企业年终利润分配方式：现金股利还是股票股利

F．对高层管理者的激励制度

见参考答案2-1