第5章-租赁会计-习题
基础会计学第二版第五章练习题及答案
【练习题答案】（一）单选题1、A2、C3、C、4、B5、C6、C7、A8、D9、A 10、B 11、D 12、A 13、A 14、C 15、B 16、D 17、B 18、C （完工产品成本=月初+本月增加-月末=1 000+20 000+4 000+2000+2 000-2 200，厂部报刊费不是生产成本是管理费用）19、B 20、与1同A 21、C 22、B 23、C 24、B 25、C 26、D 27、C 28、A 29、C 30、D（二）多项选择题1、ABDE 2、BDE 3、ABCD 4、AB 5、CD 6、BCE 7、AD 8、ABCE 9、BCD 10、ABC（D不是，因为材料采购账户贷方结转的是计划成本）11、ABD（采购人员的差旅费是管理费用）12、ACD 13、BC 14、ABCD 15、ACD 16、BCD 17、ABCD 18、ABCD 19、BD 20、ABC（D应计入制造费用）（三）判断题1、×（不直接冲减，计入“累计折旧”）2、×（制造费用不转入“本年利润”）3、×（增值税不是营业税金及附加）4、×（间接）5、×6、√7、×（纯收入与纯支出，不存在配比关系）8、√9、×（商品流通业才是这样，制造业要生产）10、（题号错误，没有这道题）11、×12、×13、√14、√16、√17、×18、√19、×20、×（四）业务题习题一收付实现制：收入=50 000+8 000+80 000=138 000（元）费用=900+4 800+960=6 660（元）利润=收入-费用=138 000-7 360=131 340（元）权责发生制：收入=80 000+800+18 000=98 800（元）费用=900+700=1 600（元）利润=收入-费用=97 200（元）习题二1、借：其他应收款——小李 1 500贷：库存现金 1 5002、购入时借：在途物资——甲材料16 000——乙材料12 000应交税费——应交增值税（进项税额） 4 760贷：应付票据32 7603、运输费及装卸搬运费分配率=（780+220）÷（1600+800）=0.42甲材料应承担=0.42×1600=672（元）乙材料应承担=0.42×800=336（元）借：在途物资——甲材料672——乙材料336贷：银行存款 1 0084、入库借：原材料——甲材料16 672——乙材料12 336贷：在途物资——甲材料16 672——乙材料12 3365、借：应付票据32 760贷：银行存款32 7606、借：在途物资——甲材料 5 000应交税费——应交增值税850贷：银行存款 5 8507、借：在途物资——甲材料720贷：库存现金7208、借：原材料——甲材料 5 720贷：在途物资——甲材料 5 720习题三1、借：生产成本——A产品 3 225——B产品 2 580贷：原材料——甲材料 2 835——乙材料 2 9702、借：生产成本——A产品 5 000——B产品 4 000制造费用 2 000管理费用 3 000贷：应付职工薪酬——工资14 0003、借：生产成本——A产品700——B产品560制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬——福利费 1 9604、借：制造费用600管理费用300贷：累计折旧9005、借：制造费用750贷：库存现金7506、借：制造费用237库存现金63贷：其他应收款——小李3007、制造费用总额=2 000+280+600+750+237=3 630（元）分配率=3 630÷（5 000+4 000）=0.40A产品应承担制造费用=0.40×5 000=2 000（元）B产品应承担制造费用=0.40×4 000=1 630（元）【注意余额的处理】借：生产成本——A产品 2 000——B产品 1 630贷：制造费用 3 630习题四1、借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 1002、借：应收账款52 650贷：主营业务收入45 000应交税费——应交增值税（销项税额）7 6503、借：主营业务成本——A产品20 000——B产品33 000贷：库存商品53 0004、借：销售费用 1 000贷：银行存款 1 0005、借：销售费用 1 000贷：应付职工薪酬——应付工资 1 0006、借：营业税金及附加7 500贷：应交税费——应交消费税7 5007、借：银行存款 1 755贷：主营业务收入 1 500应交税费——应交增值税（销项税额）2558、借：主营业务成本 1 000贷：库存商品 1 000营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-营业税金及附加=（30 000+45 000+1 500）-（20 000+33 000+1000）-（1 000+1 000）-7 500 =4000（元）习题五1、不含税价=1 170 000÷（1+17%）=1 000 000（元）增值税=1 170 000-1 000 000=170 000（元）借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 0002、不含税价=234 000÷（1+17%）=200 000（元）买价增值税=234 000-200 000=34 000（元）运费增值税=1 000×7%=70（元）借：在途物资200 930应交税费——应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000入库借：原材料200 930贷：在途物资200 9303、借：银行存款80 000贷：应收账款80 0004、借：应付票据20 000贷：银行存款20 0005、借：银行存款100 000贷：短期借款100 0006、借：管理费用25 500销售费用 3 700贷：银行存款29 2007、借：其他应收款——职工 5 000贷：库存现金 5 0008、借：管理费用300贷：待摊费用3009、借：财务费用 1 500贷：预提费用 1 50010、借：主营业务成本859 640贷：库存现金859 64011、借：营业税金及附加9 000贷：应交税费——应交消费税9 00012、转入收入借：主营业务收入 1 000 000贷：本年利润 1 000 000转入费用借：本年利润899 740贷：主营业务成本859 640管理费用25 900销售费用 3 700财务费用 1 500营业税金及附加9 000习题六【注】首先应根据经济业务写出分录1、不含税价=58500÷（1+17%）=50 000借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 5002、借：主营业务成本32 000贷：库存商品32 0003、借：营业税金及附加 2 500贷：应交税费——应交消费税 2 500结转借：本年利润 2 500贷：营业税金及附加 2 5004、借：销售费用500贷：库存现金5005、借：管理费用 1 540贷：银行存款 1 5406、借：财务费用 1 700预提费用 1 000贷：银行存款 2 7007、借：营业外支出500贷：银行存款500借：本年利润38 740贷：主营业务成本32 000营业税金及附加 2 500销售费用500管理费用 1 540财务费用 1 700营业外支出500借：主营业务成本50 000贷：本年利润50 000本年利润贷方增加额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=50 000-32 000-2 500-500-1 540-1 700-500=11 260（元）计算所得税：（389 000+11 260）×25%=100 065（元）借：所得税费用100 065贷：应交税费——应交所得税100 065结转所得税借：本年利润100 065贷：所得税费用100 065税后利润=389 000+11 260-100 065=300 195借：本年利润300 195贷：利润分配——未分配利润300 195提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积3001.95贷：盈余公积3001.95 借：利润分配——应付现金股利3001.95 贷：应付股利3001.95 习题七1、借：生产成本——A产品22 000——B产品18 000贷：原材料40 0002、借：制造费用 2 000贷：原材料 2 0003、借：库存现金27 388贷：银行存款27 3884、借：应付职工薪酬——工资27 388贷：库存现金27 3885、不含税价=16 380÷（1+17%）=14 000（元）借：在途物资——甲材料14 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 380贷：银行存款16 380借：原材料——甲材料14 000贷：在途物资——甲材料14 0006、不含税价=46 800÷（1+17%）=40 000（元）借：在途物资——已材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：应付票据——高顺厂46 800借：原材料——乙材料40 000贷：在途物资——乙材料40 0007、借：在途物资——乙材料600贷：库存现金6008、借：银行存款 3 000贷：应收账款 3 0009、借：应交税费 1 000贷：银行存款 1 00010、借：生产成本——A产品13 680——B产品9 120制造费用 2 052管理费用 2 736贷：应付职工薪酬——工资27 38811、借：制造费用 2 380管理费用780贷：累计折旧 3 160 12、借：制造费用 1 400贷：库存现金 1 400 13、制造费用总额=2 000+2 052+2 380+1 400=7 832（元）分配率= 7 832÷（13 680+9 120）=0.34A产品应承担制造费用=13 680×0.34=4 651.2（元）B产品应承担制造费用=9 120×0.34=3180.8（元）借：生产成本——A产品 4 651.2——B产品 3 180.8 贷：制造费用7 832 14、借：库存商品——A产品40 331.2贷：生产成本——A产品40 331.2 15、借：应收账款131 040贷：主营业务收入112 000 应交税费——应交增值税（销项税额）19 040 16、借：主营业务成本80 000贷：库存商品——A产品36 000——B产品44 000 17、借：销售费用 1 000贷：库存现金 1 000 18、借：财务费用 5 000贷：银行存款 5 000 19、借：营业税金及附加 5 600贷：应交税费——应交消费税 5 600 20、借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1 500 贷：原材料 1 500 21、借：主营业务收入112 000其他业务收入 2 000贷：本年利润114 000 借：本年利润98 632 贷：主营业务成本80 000 营业税金及附加 5 600管理费用 3 516销售费用 1 000财务费用 5 000 （一）单项选择题1、下列费用中，应计入产品成本的是( )A提取的车间管理人员福利费B医务和福利部门人员的工资C劳动保险费D广告费2、下列费用中，不应记入产品成本的有（）A直接材料费B直接人工费C期间费用D制造费用3、“材料采购”账户的余额表示（）。
高级会计学 第五章 租赁
3.即使资产的所有权不转移，租赁期占租赁资产使用寿 命的大部分。
第三条：
租赁资产使用寿命：指剩余使用寿命。如果是旧资产， 在其对外租赁时，已经使用的寿命不能超过其在全新 时预计使用寿命的75%。 大部分：以75%为参考判断标准。即如果租赁期占 租赁资产剩余使用寿命的75%以上，即可认定其为融 资租赁。
注：以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率 （该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相 等的折现率）
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2. 会计处理： 借：长期应付款——应付融资租赁款 【每期租金】 贷：银行存款 借：在建工程 财务费用 贷：未确认融资费用【每期摊销额】
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未确认融资费用的分摊方法[举例] 2005年12月1日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，A公 司以融资租赁方式向B公司租入一台设备，合同主要条款如 下： 1.租赁期开始日：2006年1月1日。 2.租赁期：2006年1月1日～2009年12月31日，共4年。 3.租金支付：自租赁开始期日每年年末支付租金150000元。 4.该设备在2005年12月1日的公允价值为500000元。 5.租赁合同规定的利率为7%(年利率)。 6.承租人与出租人的初始直接费用均为1000元。 7.租赁期届满时,A公司享有优惠购买该设备的选择权,购买 价为100元,估计该日租赁资产的公允价值为80000元。
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例： 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付 租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元， 与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期 间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承 租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。 A.870 B.370 C.850 D.420
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6. 最低租赁收款额：最低租赁付款额加上独立于承租 人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。 7.或有租金：金额不固定、以时间长短以外的其他因 素（如销售百分比、使用量、物价指数等）为依据 计算的租金。 8.履约成本：在租赁期内为租赁资产支付的各种使用 成本，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、 保险费等。
会计基础第五章习题和答案
第五章一、单项选择题1、大华工厂是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,采用实际成本法进行日常核算,2013年6月18日，购入甲材料500千克，每千克不含税单价为50元，发生运杂费3000元（运杂费不考虑增值税），入库前发生挑选整理费用200元。
该批甲材料的入账价值为（）元。
A、25000B、25200C、28200D、32450答案：C;解析:原材料按实际成本核算下，外购材料成本包括：买价，相关税费，其他可归属于材料采购成本的费用,如仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等.但是增值税一般纳税人的增值税单独核算，不计入材料成本，所以该题中材料成本=500×50+3000+200=28200元.2、企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，价款200000元，增值税专用发票上写明税款34000元，设备运费5000元，根据相关规定，允许按7%进行增值税的抵扣，则该项设备的入账价值为（)元。
A、200000B、204650C、239000D、205000答案：B；解析：运费按7％抵扣进项税，进项税不计入成本,所以设备入账价值=200000+5000×93%=204650元。
3、某企业有设备一台，原价值为200000元，预计可使用年限10年，按照有关规定，该设备报废时的净残值率为2％。
若使用年限平均法计提折旧，则该设备的月折旧率是（）。
A、9.8％B、0.82%C、1640 Ｄ、19600答案：B；解析：年折旧率=(1—净残值率)÷预计可使用年限=（1-2%）÷10=9。
8%；月折旧率=年折旧率÷12≈0.82％。
4、某小规模纳税企业月初欠交增值税为3000元,本月购进材料成本为80000元，支付的增值税额为13600元，产品含税销售收入为1030000元，计算的增值税额为30000元，本月末应交增值税为（）元。
A、30000B、33000C、19400D、16400解析：小规模纳税人进项税不抵扣，应交增值税30000+3000=33000元。
2020注册会计师《会计》章节备考练习：租赁含答案
2020注册会计师《会计》章节备考练习：租赁含答案一、单项选择题1、2012年3月31日甲公司将一台账面价值为600万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为120万元)、剩余使用年限为10年的管理用设备以480万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议将此设备租回，租期5年，租赁开始日为2012年4月1日，每年租金50万元，市场上同类设备的租金为80万元。
假定该设备在市场上销售价格为550万元。
甲公司2012年因此设备对当期损益的影响为()。
A、-55.5万元B、-67.5万元C、-127.5万元D、-85.5万元2、A企业将一台账面价值为150万元、公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，从租赁期开始日起算，每6个月月末支付租金30万元，B企业的子公司担保的资产余值为25万元，独立担保公司担保的资产余值为10万元，估计租赁期届满时资产余值为35万元，出租人的租赁内含利率为7%。
A企业收到第一期租金当日，所做的下列账务处理中，正确的是()。
[已知(P/A，8，7%)=5.9713，(P/F，8，7%)=0.5820]A、确认“租赁收入”30万元B、确认“其他业务收入”30万元C、增加“租赁收入”5.95万元D、增加“租赁收入”13.3万元3、2009年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入一项固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2009年年末应付租金3 000万元，剩余金额在租赁期届满时进行支付。
假定在租赁期开始日(2009年1月1日)最低租赁付款额的现值为6 709.24万元，租赁资产公允价值为7 000万元，租赁内含利率为10%。
2009年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款的项目金额为()。
A、4 818.18万元B、4 000万元C、5 700万元D、5 300万元4、甲公司将一台设备经营出租给乙公司，租赁期为3年，第一年初支付租金10万元，第二年初支付租金8万元，第三年免付租金，甲公司第二年应确认的租金收入为()。
本科会计学基础习题及答案第五章
C 、完工产品的生产成本D 、在产品的生产成本7、“生产成本”账户的贷方登记（）。
8、下列账户中，期末结账后可能有余额的是（）A 、营业税金及附加B 、管理费用C 、制造费用D 、生产成本9、下列账户中，应按单位或个人设置明细账核算的是（）A 、库存商品B 、应收账款C 、主营业务收入D 、应交税费10、固定资产因磨损而减少的价值应计入（）账户的贷方。
A 、累计折旧B 、固定资产C 、制造费用D 、管理费用IK 固定资产账户的借方余额，反映的是固定资产的（）A 、净值B 、原始价值C 、账面价值D 、买价12、下列各项目中，企业应该用产品或劳务抵偿的债务是（ ）oA 、预付账款B 、预收账款D 、应付账款13、下列账户中，期末转账后应无余额的是（）。
A 、入库产品的生产成本B 、生产费用合计C 、结转销售产品的生产成本D 、在产品的生产成本C 、应收账款第五章练习题（-）单项选择题1、企业为舞集生产经营所需资金而发生的费用，应计入（）。
A 、管理费用 D 、销售费用2、投资人实际缴付资本时，若其出资额超出其在注册资本中应占的份额，其超出部分应计入（）θA 、实收资本B 、资本公积C 、盈余公积D 、营业外收入3、材料采购途中发生的合理损耗，正确的处理方法是（ ）oA 、计入采购成本B 、计入管理费用C 、由供应单位赔偿D 、由保险公司赔偿对其预付给供货单位的货款，应当记入（）。
“应付账款”账户的借方“其他应收款”账户的借方）。
B 、外购材料的采购费用 D 、尚未入库材料的实际成本 4、不单独设置“预付账款”账户的企业，A 、“应收账款”账户的贷方B 、C 、“应付账款”账户的贷方D 、 5、“原材料”账户借方余额表示（A 、库存材料的实际成本 C 、外购材料的买价6、“生产成本”账户期末借方余额表Ax 入库产品的生产成本B 、生产费用合计B 、制造费用C 、财务费用（）θ）计提。
B 、税前利润总额的10% D 、企业根据需要自行确定期末应转入（ ）。
租赁会计习题
第二十二章租赁【例22—2】 20×2年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期为3年。
设备价值为1 000 000元，预计使用年限为10年。
租赁合同规定，租赁开始日（20×2年1月1日）A公司向B公司一次性预付租金150 000元，第一年年末支付租金150 000元，第二年年末支付租金200 000元，第三年年末支付租金250 000元。
租赁期届满后B公司收回设备，三年的租金总额为750 000元。
（假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。
）分析：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。
确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。
此项租赁租金费用总额为750 000元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为250 000元。
账务处理如下：20×2年1月1日：借：长期待摊费用 150 000贷：银行存款 150 000 20×2年12月31日：借：管理费用 250 000贷：长期待摊费用 100 000银行存款 150 000 20×3年12月31日：借：管理费用 250 000贷：长期待摊费用 50 000银行存款 200 000 20×4年12月31日：借：管理费用 250 000贷：银行存款 250 000 【例22—3】资料：1．租赁合同20×1年12月28日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款如下：（1）租赁标的物：程控生产线。
（2）租赁期开始日；租赁物运抵A公司生产车间之日（即20×2年1月1日）。
（3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即20×2年1月1日～20×4年12月31日）。
（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。
（5）该生产线在20×2年1月1日B公司的公允价值为2 600 000元。
2020注册会计师《会计》章节强化练试题：租赁含答案
2020注册会计师《会计》章节强化练试题：租赁含答案一、单项选择题1.下列关于租赁的识别说法中，不正确的是()。
A.租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同B.租赁的主要特征是转移所有权，且这种转移需要对方付出合同对价C.出租人授予的知识产权许可，适用于《企业会计准则第14号——收入》D.以划拨或转让方式取得土地使用权不适用于租赁准则2.下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中，说法不正确的是( )。
A.在租赁期开始日应当按照租赁公允价值与租赁收款额按市场利率折现值两者孰低确认收入B.在租赁开始日应当按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转成本C.取得融资租赁所发生的成本，生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入租赁投资净额D.如果为吸引客户，出租人以较低的利率报价，从而导致其在租赁期开始日确认的收入偏高，则应当将销售利得限制为采用市场利率所能取得的销售利得3.下列关于租赁期的说法中，不正确的是()。
A.承租人有续租选择权，且合理确定行使该选择权的，租赁期应当包含续租选择权涵盖的期间B.承租人有终止租赁选择权，且合理确定将会行使该选择权的，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间C.在确定租赁期和评估不可撤销租赁期间时，企业应根据租赁条款约定确定可强制执行合同的期间D.如果不可撤销的租赁期间发生变化，企业应当修改租赁期4.甲汽贸公司与王某签订一项合同协议，协议约定甲汽贸公司将一辆客车交付王某进行租用，租赁期为2年，甲汽贸公司负责整个租赁期内的客车维护。
合同对价中包含了客车的维护费用。
客车的维护服务存在可观察的单独价格，且市场上多家公司可提供该维护服务。
下列有关该合同协议的说法中，不正确的是()。
A.甲汽贸公司应将该合同按照租赁部分与非租赁部分进行分拆进行会计处理B.合同中租车约定适用租赁准则进行会计处理C.合同中的维护服务在实际发生时适用收入准则进行会计处理D.合同中租车与维护服务具有高度关联，应作为一揽子合同进行处理5.2×20年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，租赁期开始日为2×20年2月1日，租赁期限为5年，年租金50万元，于每年年末支付。
会计从业资格考试第五章习题
会计从业资格考试第五章习题一、单项选择题1、“固定资产”账户用来核算和监督企业固定资产的哪一方面（ A ）A. 原始价值 B。
增减变动 C.结存情况 D。
增减变动及结存情况E。
折余价值 F。
净值2、股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额，计入哪一科目进行核算( C ）A.实收资本B.短期借款C。
资本公积D。
盈余公积E。
本年利润F。
利润分配3、预付货款不多的企业，可以不设置“预付账款"账户，而并入（A )A。
应付账款B。
预收账款 C. 应收账款D。
其他应收款E。
其他应付款 F.应收票据4、“累计折旧"账户按照会计要素分类属于（ A )A. 资产类B. 损益类C. 负债类D. 成本类E. 所有者权益类F.收入类5、“制造费用"账户按照会计要素分类属于（D ）A。
资产类 B. 损益类C。
负债类 D. 成本类E。
所有者权益类F。
费用类6、“生产成本”账户的期末借方余额表示(C）A。
生产成本的增加数B。
生产费用总和C。
未完工的在产品和半成品的成本D。
完工产品的实际成本 E。
生产成本的减少数 F。
完工转出产品的实际成本7、企业收到包装物退回的押金,已存入银行,借方应记的账户是( C )A。
“管理费用”B。
“营业费用” C。
借记“银行存款"D。
“其他业务收入" E。
借记“库存现金” F.“其他应收款—-备用金”8、企业为职工垫付医药费，从该职工的工资扣回时，不考虑其它账户，应（C）A。
借记“应付福利费” B. 贷记“应付福利费” C. 借记“应付职工薪酬”D. 贷记“应付职工薪酬" E。
借记“库存现金” F.借记“其他应收款”9、企业用现金购买办公用品一批，不考虑其它账户，应（ B ）科目。
A.借记“库存现金"B.贷记“库存现金” C。
借记“预付账款”D。
贷记“预付账款” E.借记“银行存款” F.贷记“银行存款”10、采购员预借差旅费，企业财会部门以现金付讫，除贷方外，应借记（ B ）科目。
初级会计经济法基础第五章练习题及答案解析
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题（本类题共32小题，每小题1.5分，共48分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现4.甲企业2019年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。
A.12B.10C.8D.115.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。
A.公允价值B.接收价值C.成本价格D.市场价格6.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（）。
第5章会计凭证练习题
第五章 会计凭证 练习题一、名词解释1．会计循环 5．记账凭证9．累计原始凭证 2．会计循环程序 6．外来原始凭证 10．汇总原始凭证3．会计凭证 7．自制原始凭证 11．重编原始凭证 15．转账记账凭证 19．科目汇总表4．原始凭证 8．一次原始凭证 12．专用记账凭证 16．通用记账凭证 20．会计凭证传递21．会计凭证保管二、判断题对下列各题的正误进行判断，并将判断结果填入题后的括号中。
正确的填“V” ; 错误的填“X”。
1．会计循环即企业的资金循环。
（）2．会计循环各环节的内容概括起来看均属于会计计量内容，不包括会计报告。
（） 3．根据原始凭证可直接登记有关账户。
（ ）4．一次原始凭证是指在一张凭证上只记载一项交易或事项，填制手续一次完成 的原始凭证。
（ ） 5．原始凭证都是直接根据实际发生的交易或事项填制的。
（ ） 6．外来原始凭证一般为一次凭证。
（ ） 7．企业在交易中取得的增值税专用发票属于外来原始凭证。
（ ） 8．企业的累计原始凭证可多次使用。
（ ） 9．汇总原始凭证也称原始凭证汇总表。
（）10．重编原始凭证是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、 整理后而 重新编制的原始凭证。
（ ） 11．原始凭证的内容与记账凭证的内容是完全一致的。
（ ） 12．科目汇总表也称记账凭证汇总表。
（ ） 13．单一记账凭证与专用记账凭证的组成内容是相同的。
（） 14．对库存现金与银行存款之间相互划转的业务应填制付款记账凭证。
（ ）15．转账业务就是指库存现金和银行存款之间的相互划转业务。
（）13．收款记账凭证 14．付款记账凭证17．单一记账凭证 18．汇总记账凭证16．科目汇总表上反映的是若干项交易或事项的内容。
（）17．科目汇总表根据企业在一定会计期间记录交易或事项所填制的所有会计账户编制。
（）18．对各种记账凭证都可以采用相同的编号方法。
（）19．记账凭证与原始凭证最显著的区别是编制会计分录。
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (17)
会计基础 【零基础学员必练】第 801题：判断题(本题1分)企业在建工程人员的工资，应记入"固定资产"的借方。
【正确答案】：错【答案解析】：企业在建工程人员的工资，应记入"在建工程"的借方。
第 802题：判断题(本题1分)月末结转利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示自年初至本月末累计实现的盈利。
【正确答案】：对【答案解析】：结转后“本年利润”账户的贷方余额为当期实现净利润即自年初至本月末累计实现的盈利；借方余额为当期发生的净亏损即自年初至本月末累计发生的亏损。
第 803题：判断题(本题1分)企业在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。
【正确答案】：对【答案解析】：按照《公司法》规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积，值得注意的是，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。
第 804题：判断题(本题1分)企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过"销售费用"科目核算。
【正确答案】：对【答案解析】：企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过"销售费用"科目核算。
第 805题：判断题(本题1分)企业销售商品时，如估计价款收回的可能性不大时，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
【正确答案】：对【答案解析】：收入的确认条件之一是与交易相关的经济利益能够流入企业，题中所述情况不符合这个条件，因此不应当确认收入。
第 806题：判断题(本题1分)对固定资产清查，应着重检查使用情况、磨损情况有无耗损，以及折旧提取情况。
【正确答案】：对【答案解析】：对固定资产清查，应着重检查使用情况、磨损情况有无耗损，以及折旧提取情况。
第 807题：判断题(本题1分)加班工资也应计入工资总额。
-租赁题目及参考答案
第四章租赁一、单项选择题1.A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，B企业租赁该设备 4年，每年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为 20万元，另外担保公司的担保余值为 10万元，未担保余值为 10万元, 则最低租赁收款额为（）万元。
A.240B.260C.270D.2802.2008年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，合同标的物是塑钢机，起租日是2009年1月1日，租赁期从2009年1月1日一2011年12月31日，共36个月，该租赁合同是融资租赁合同，设备于2008年12月20 日运抵甲公司，则甲企业应确认为融资租赁合同的日期是（）。
A.2008年12月1日B.2009年1月1日C.2011 年 12 月 31 日D.2008 年 12 月 20 日3.乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。
租赁合同规定（1 ）该设备租赁期为 6年，每年支付租金 8万元（2）或有租金为4万元（3）履约成本为5万元（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。
乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（）。
A.51万元B.55万元C.58万元D.67万元4.最低租赁付款额不包括下列项目的是（）。
A.承租人每期应支付的租金B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C.或有租金和履约成本D.期满时支付的购买价5.某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。
就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。
A.870B.370C.850D.4206.2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为 280万元，租赁合同规定，租期 4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
会计第五章习题
第五章企业主要经济活动的会计核算思考题：1、会计事项与经济业务有哪些联系与区别？2、会计核算基础有哪些？它们各有什么特点？3、企业在筹资活动中一般需要涉及哪些账户？4、企业投资核算要用到哪些账户？5、企业供应过程的核算包括哪些内容？6、企业的生产过程的核算要涉及哪些账户？7、企业销售过程的核算包括哪些主要内容？8、试述财务成果的构成9、试述利润分配的主要步骤练习题：一、判断题1．“营业外收入”账户是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户。
（）2．“应付利润”账户期末贷方余额为多付的利润。
（）3．“预收账款”账户是资产类账户，其借方登记已经收到的预收账款。
（）4．企业销售无形资产应交纳的营业税，应计入“主营业务税金及附加”账户。
（）5．车间管理人员的工资及福利费不属于直接人工费。
（）6．收付实现制不考虑收入和费用的收支期间与其归属期间是否一致的问题。
（）7．期末，结转完工入库产品的生产成本以后，“生产成本”总账及所属明细分类账户应均无余额。
（）8．盈余公积是从销售收入中提取的公积金。
（）9．一般来说，对新加入的投资者的出资额，应全部作为实收资本处理。
（）10.“制造费用”账户属费用成本类即损益类，故期末必定没有余额。
（）二、单项选择题1．购买的原材料，当其验收入库后，其实际成本在__________账户核算。
（）A．材料采购 B．原材料 C．库存商品 D．产成品2．车间管理人员福利费应该计入__________账户。
（）A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．营业费用3．用来反映和监督企业库存产品增减变动和结存情况的账户是（）A．产品销售成本 B．库存商品 C．制造费用 D．财务费用4．与“本年利润”账户的贷方对应的账户是（）A．管理费用 B．主营业务收入 C．应付福利费 D．应交税金5．下列项目中，不属于管理费用的有（）A．车间管理人员工资 B．厂部管理人员工资C．厂部耗用材料 D．厂部办公用房的租金6．发放的职工生活困难补助应通过__________账户进行核算。
会计基础-第五章-会计分录练习题（1）上课讲义
会计基础-第五章-会计分录练习题（1）上课讲义会计分录练习题(1)⼀、练习⼯业企业供应过程主要经济业务的核算1）1⽇，购⼊甲材料⼀批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已⽤银⾏存款⽀付，材料已验收⼊库。
2）5⽇，购⼊⼄材料⼀批，增值税专⽤发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票⼀张，票⾯⾦额为234000元，材料尚在运输途中。
3）8⽇，购⼊丙材料⼀批，价款为合计为93600元，材料已验收⼊库，款项未付（假设不考虑增值税）要求：对上述业务作账务处理⼆、练习⼯业企业⽣产过程主要经济业务的核算07年10⽉份发⽣以下有关经济业务1）本⽉仓库共发出甲材料44000元，其中⽣产 A 产品领⽤16000元，⽣产B产品领⽤11800元，车间管理部门耗⽤1200元，⾏政管理部门耗⽤9000元，对外发出委托加⼯物资5000元，销售部门领⽤1000元。
2）计提本⽉职⼯⼯资55000元，其中A产品⽣产⼯⼈⼯资23000元，B产品⽣产⼯⼈⼯资15000元，车间管理⼈员⼯资2900元，⾏政管理⼈员⼯资4100元，销售部门⼈员10000元。
3）按职⼯⼯资总额的14%计提职⼯福利费。
（注：具体分配⾦额按照上题⾦额分配）4）计提本⽉固定资产折旧8670元，其中，车间使⽤固定资产折旧6015元，管理部门使⽤固定资产折旧2655元。
5）以银⾏存款⽀付本⽉⽔电费4650元，其中，车间⽤⽔电费⽤2379元，管理部门⽤⽔电费2271元。
6）结转本⽉制造费⽤。
按⽣产⼯时⽐例分配，A、B产品的⽣产⼯时分别为20000和10000。
7）本⽉A、B产品⽣产全部完⼯⼊库，结转其实际⽣产成本。
三、练习⼯业企业销售过程主要经济业务的核算1）销售A产品⼀批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银⾏。
2）销售B产品⼀批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。
初级会计实务第五章习题
1、多项选择题（2014年）下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有（）。
A．相关成本不能可靠计量的，不确认收入B．销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生相应的收入应予以确认C．同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D．销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入2、（2016年）销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业在收到货款时确认为收入。
（）3、单项选择题（2016年）发出不符合收入确认条件的商品时，应借记（）A．主营业务成本B．库存商品C．发出商品D．在途物资4、发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项稅额，井确认销售成本。
（）5、（2017年）如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。
（）6、单项选择题（2017年改）某企业为増值税一般纳税人，适用的增值税率16%。
2016年11月1日，对外销售M商品20000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10％的商业折扣，符合收入确认条件。
下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。
A．确认应交税费4.8万元B．确认主营业务收入27万元C．确认管理费用3万元D．确认财务费用3万元7、单项选择题（2017年改）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2016年12月1日，甲企业向乙企业销售产品500件，每件不含税销售价格为1500元。
现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时不考虑增值税。
乙企业于12月15日交付货款，甲企业实际收取的款项为( ）元。
A.862500B.853875C.750000D.8550008、单项选择题（2015年改）2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1600元，约定的现金折扣条件为：3／10、2／20、n ／30，假定计算现金折扣不考虑増值税因素。
会计基础_第五章_借贷记账法下主要经济业务处理_练习题 (2)
会计基础 【零基础学员必练】第 51题：单选题(本题1分)M企业2011年6月份计提固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ ）。
A.2011年5月份固定资产计提的折旧额B.2011年5月份增加固定资产应计提的折旧额C.2011年6月份减少固定资产应计提的折旧额D.2011年6月份增加固定资产应计提的折旧额【正确答案】：D【答案解析】：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月才开始计提折旧。
当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月不计提折旧。
故选D。
第 52题：单选题(本题1分)企业购买一台无需安装的设备，买价100万元，增值税17万元，运杂费3万元，款项以银行存款支付，则固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.100B.103C.117D.120【正确答案】：B【答案解析】：根据《国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人或者自制的用于生产、经营用固定资产的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
2009年1月1日以前取得的固定资产或者2009年1月1日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税额不可以抵扣，应该计入固定资产成本。
所以固定资产的入账价值=100+3=103万元。
因此本题答案为B。
第 53题：单选题(本题1分)某企业对行政管理部门的小轿车进行大修理，并支付修理费用高达30 000元。
该企业会计人员对此的会计处理为（ ）。
A.将该后续支出资本化，记入小轿车成本B.将该后续支出费用化，记入管理费用科目C.将该后续支出费用化，记入营业外支出科目D.将该后续支出费用化，记入其他业务成本科目【正确答案】：B【答案解析】：企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应该予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。
所以，该题中的修理费用支出应该费用化，并记入管理费用科目，因为轿车归属于行政管理部门。
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承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括
在租赁期之内 E.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定
承租人将会行使这种选择权，只要承租人不再支付租金，续租期就
不应包括在租赁期之内 答案：ABCD
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§一、单项选择题
承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发 生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用， 如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当 （ ）。
A.确认为当期费用
B.计入租入资产价值
C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本
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§一、单项选择题
2009年1月1日，甲公司将其作为固定资产核算的
一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司。该机器 的公允价值为70万元，账面原价为100万元，已提 折旧40万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机 器租回，租赁期为5年。该固定资产折旧方法为年
D.重新计算融资费用分摊率，该分摊率是使最低租
赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 答案：D
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§一、单项选择题
承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚 可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期 满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租 赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧 的期限为（ ）年。 A.10 C.2 答案：A B.8 D.9
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§一、单项选择题
某项融资租赁，起租日为2008年12月31日，最低租赁付 款额现值为800万元，租赁资产公允价值为700万元，承 租人另发生安装费20万元，设备于2009年6月20日达到 预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为60万元，
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§一、单项选择题
若租赁资产以租赁资产公允价值为入账价值，且不存在 承租人担保余值，但存在优惠购买选择权，则未确认融 资费用的分摊率为（ ）。 A.只能为出租人的租赁内含利率
B.只能为租赁合同规定的利率
C.出租人的租赁内含利率或租赁合同规定的利率
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高级财务会计
Advanced Financial Accounting
Copyright@：谭庆
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§第五章 租赁会计练习题
未担保余值为30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限
为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。 该设备在2009年应计提的折旧额为（ ）万元。 A.60 B.44 C.65.45 D.48 答案：A 。解析：该设备在2009年应计提的折旧额=
（700+20-60）÷66×6=60（万元）。
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§二、多项选择题
关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ）。 A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值 B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用 C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
租赁开始日是指（
A.承租人进行会计处理的日期
B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日
C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出 承诺日中的较早者 D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出 承诺日中的较晚者 答案：C
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§一、单项选择题
）。
就承租人而言，担保余值是指（ 允价值 B.租赁资产的最终残值
A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公
C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能
力担保的第三方担保的资产余值 答案：C
B.融资租赁中的或有租金
何为租赁？租赁的基本分类有哪些？如何划分经营租 赁与融资租赁？ 融资租赁与经营租赁中承租人与出租人的会计处理？ 何为售后租回？售后租回业务中承租人与出租人各自
的会计处理方法？
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§一、单项选择题
）。
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§一、单项选择题
2007年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产， 租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2007年年末应 付租金3000万元。假定在租赁期开始日（2007年1月1日） 最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值 为8000万元，租赁内含利率为10%。2007年12月31日， 该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余 额为（ ）。 A.4700万元 B.4000万元 C.5700万元 D.5300万元 答案：A 。解析：资产负债表中的“长期应付款”项目是 根据“长期应付款”总账科目的余额，减去“未确认融资 费用”总账科目的余额。
方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万
元。就出租人而言，最低租赁收款额为（
A.770 答案：C B.780 C.790 D.800
）万元。
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§一、单项选择题
2007年1月1日，甲企业从丁公司租入办公设备一 套，租赁合同规定：租赁期为5年，第一年免租金， 第二年和第三年各付租金15万元，第四年和第五年 各付租金25万元，租金总额共计80万元，甲公司
限平均法。2009年12月31日，甲公司应确认的递
延收益的余额为（ ）万元。
A.8
答案：A
B.10
C.2
D.60
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§二、多项选择题
关于租赁期，下列说法中正确的有（ ）。 A.租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间。租赁合同签订 后一般不可撤消 B.经出租人同意，租赁合同可以撤销 C.承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同， 租赁合同可以撤销 D.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定
A.最低租赁付款额
B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税
C.租赁合同规定的利率
D.租赁资产公允价值
E.融资租入固定资产的预计使用年限
答案：ABCD
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§二、多项选择题
）。
租赁业务中，下列不得直接计入当期损益的项目有（ A.融资租赁中的未确认融资费用
D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益
E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用
答案：ACD
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§二、多项选择题
下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有
（ ）。
在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别
为（ ）万元。
A.0，15
C.15，15 答案：D
B.0，20
D.16，16
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§一、单项选择题
甲公司于2008年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机 器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用 年限为12年。租赁合同规定：第一年免租金；第二年至第
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§一、单项选择题
某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付 租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元， 与承租人有关的A公司担保余值为10万元，租赁期 间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立
于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三
§二、多项选择题
）。
在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，构成出租
人的最低租赁收款额的有（
A.租赁期内，承租人支付的租金之和 B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值 C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余 值
D.租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方
担保的资产余值
（一）关键概念
租赁，融资租赁
初始直接费用，或有租金，履约成本 资产余值，担保余值，未担保余值 最低租赁付款额，最低租赁收款额 租赁内涵利率，租赁投资净额