第九章 银行存款的清查教案

三、财产清查的意义
保证核算资料准确真实，账实相符。
意义
保护财产安全、完整。
加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
建立健全规章制度。
四、财产清查的种类
按清查范围分 全面清查——对企业全部财产物资往来款项进行全面盘点和查询。 按清查范围分
局部清查——对企业部分财产物资往来款项进行盘点和查询，包括部分项目
种 类
处理意见
计 主管人员：
银 货币资金 清查方法
会计：
制表：
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”，见表 9-5。
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对， 对“未达账项”进行调整。方法有二： 1. 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋
第九章 财 产 清 查
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。 二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。
发生差异的原因
客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
“固定资产”。 （2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢”，贷记“原
材料”。
2. 查明原因经批准转账。 3（．坏1）账固损定失资核产销盘—亏—作制营度业规外定支，出坏—账—处借理记采“用营备业抵外支 法，按出一”定，比贷例记提“取待“处坏理账财准产备损”溢计”。入当期“管理费 用（”2。）因原此材料在盘清亏查属中定的额坏损账耗损—失—，借经记批“准管后理应费直用接”，转贷记 销坏账“准待备处，理不财通产过损“溢待”处。理财产损溢——待处理流 动（资3）产原损材溢料”盘账亏户属，非借常记损“失坏—账—准借备记”，“贷营记业“外应支收出”， 账款”。贷记“待处理财产损溢”。 （4）原材料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收
应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损 变质物资情况表”，见表 9-2、9-3、9-4。
表 9-1
明细科目： 甲材料
200×年 月日
凭证字号
摘要
材料明细分类账户
计量单位： 件
单
收入
价 数量 金额
发出 数量 金额
结存 数量 金额
11 10 31
1 31
月初结存
10
1 850 18 500
（略） 购入
10 2 600 26 000
本月领用
2 900 29 000
本月发生额及余额 10 2 600 26 000 2 900 29 000 1 550 15 500
表 9-2
单位名称： 盘点时间：
编号
名称
盘存单
财产类别：
计量单位
数量
单价
编号： 存放地点：
金额
备注
盘点人签章
实物保管人签章
表 9-3
单位名称：
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结存+本期收入－ 本期发出=期末结存。
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 2．散装物资采取移位、分处过秤盘点。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果
参考资料（含参考书、文献等）：《会计基础技能训练》 中国纺织出版社 作者：徐淑芬
此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位：
地址：
编号：
会计科目名称
截止日期
经济事项摘要
账面余额
××公司（公章）
年月日
表 9-8
往来账项清查表
总分类账户名称：
200×年×月×日
明细分类账户 名称 账面余额
清查结果 核对相符金额 核对不符金额
核对不符原因分析
备
未达账项金额 有争议款项金额 其他 注
第三节 财产清查结果的处理
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
年 实存
实存账存对比表 月日
账存
差 盘盈
数量 金额 数量 金额 数量 金额
异 盘亏 数量 金额
备注
主管人员：
会计：
制表：
（二）货币资金清查方法
表 9-4
账面记录 名称规格 单位 原价
数量 金额
残损变质物资、伪劣产品情况表 年月日
报废
报损
残损伪劣
数量 金额 数量 金额 数量 金额
记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭
证手续，登记入账结出余额。
二、财产清查的方法 （一）实物清查方法
1. 确定账面 结存数方 法
实物清查方法
2．清查财产 物资方法
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入－期末实存=本期发出（格式见表 9-1）。
款”，贷记“待处理财产损溢”。
3. 坏 账 损 失 核 销 — — 制 度 规 定 ， 坏 账 处 理 采 用 备 抵法，按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管
理费用”。因此在清查中的坏账损失，经批准后应直 接转销坏账准备，不通过“待处理财产损溢”账户， 借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
无法支付的 应付账款
额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表 9-7。 3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬
案要编制“往来账项清查表”，见表 9-8。
表 9-5 单位名称： 实存金额
库存现金查点报告表
200×年×月×日
账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人（签章）： 表 9-6
项
目
银行存款日记账余额
加： 银行已收款，企业未收款项 减： 银行已付款，企业未付款项
对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入
“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。
讨论、思考题、作业：1、财产清查的种类与范围是什么？ 2、财产物资的盘存制度有那些？财产清查的准备工作是什么？ 3、财产清查的方法有那些？
思考题：1、盘盈盘亏的业务处理 2、银行存款余额调节表的计算
调整后余额
出纳员（签章）：
银行存款余额调节表
金额
项
目
146 410 7 000 19 200
银行对账单余额
加： 企业已收款，银行未收款项 减： 企业已付款，银行未付款项
134 210
调整后余额
金额 147 1205 590 18 5源自0 134 210表 9-7
函证信
××公司：
本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。
一、业务处理 （一）分析原因，提出处理意见 （二）处理积压物资，清理债权债务
二、账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损，设“待 处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。 （二）核算方法
财产盘盈
1. 调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。 （1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“累计
折旧”及“待处理财产损溢”。
（2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理财 产损溢”。
2. 查明原因经批准转账。 （1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财
产损溢”，贷记“营业外收入”。
（2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财 产损溢”，贷记“原材料”。
核算方法
财产盘亏
1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。 （1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢”，贷记
行已收、企业未收款－银行已付－企业未付款 =银行对账单金额＋企业已收、银行未收款－ 企业已付、银行未付款。其格式见表 9-6。 2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存 款日记账余额=（银行已收、企业未收款－银 行已付、企业未付款）－（企业已收、银行未 收款－企业已付、银行未付款）。 3. 往来结算款清查方法——1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余
城市职业学院课程教案
授课题目（教学章、节或主题）：第九章 财产清查
课时安排：5 课时
授课时间：2014 年 12 月 16 日、23 日
教学目的要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）：明确财产清查是会计核算的一种专门方法；了解财产清
查的要领和作用；掌握财产清查的方法和清查结果的处理。
教学重点：通过本章教学，使学生明确财产清查是会计核算的一种专门方法；了解财产清查的要领和作用； 掌握财产清查的方法和清查结果的处理。 教学难点：盘盈盘亏的账务处理、银行存款余额调节表的计算。
和部门清查，轮流和重点清查、临时和突击抽查等。 定期清查——年末、季末、月末结账时进行清查。
按清查时间分
国家主管部门对企业会计资料。 财产物资的检查。
不定期清查——根据特殊需要进行 临时性清查
财产物资保管人员变动。 企业兼并、破产、转移所有权。
发生自然灾害或贪污盗窃。
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金