新准则156个会计科目解释及对照会计报表项目

收的利息
1201 应收代位追偿 款（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
（一)承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款， 借记本科目，贷记“赔付支出"科目。
（二）收回应收代位追偿款时,应按收到的金额,
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16 17 18＊ 19*
1211 应收分保账款 (保险专用)
单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存 限额，一般为单位 3—5 天的日常零售开支所需要的 现金 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都 要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存 款、取款和转账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中 央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会 计分录 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金
广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准 备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准 备等分别设置明细科目进行核算
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28＊ 1403 原材料
存货
29*
1404 材料成本差异 存货
30*
1405 库存商品
存货
31＊ 1406 发出商品
存货
32＊ 1407 商品进销差价 存货
存货
27＊ 1402 在途物资
存货
收款）的坏账准备
企业（银行)办理商业票据的贴现、转 贴现等业务所融出的资金 企业(金融）拆借给境内、境外其他金 融机构的款项 是银行或其他金融机构按一定利率和必 须归还等条件出借货币资金的一种信用 活动形式 企业(银行）贷款的减值准备。计提贷 款损失准备的资产包括贴现资产、拆 出资金、客户贷款、银团贷款、贸易 融资、协议透支、信用卡透支、转贷 款和垫款等 企业（证券、银行等）接受委托代理 兑付到期的证券 企业不承担风险的代理业务形成的资 产 企业采用计划成本进行材料日常核算 而购入材料的采购成本 企业采用实际成本（或进价）进行材 料、商品等物资的日常核算、货款已 付尚未验收入库的在途物资的采购成
1031 存出保证金（金
解释
适用范围
库存现金是指单位为了满足经营过程中 零星支付需要而保留的现金
银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金
企业(银行）存放于中国人民银行（以下 简称“中央银行")的各种款项
企业（银行）存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项
是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金，即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金 结算备付金 企业（证券）为证券交易 的资金清算与交收而存入指定清算代 理机构的款项 企业(金融)因办理业务需要存出或交
1212 应收分保合同 准备金（保险专用)
1221 其他应收款
1231 坏账准备
其他应收款： 其他应收款—其他应收 款的坏账
无:
企业（保险)从事再保险业务应收取的 款项
企业（再保险分出人)从事再保险业务 确认的应收分保未到期责任准备金,以 及应向再保险接受人摊回的保险责任 准备金
是指企业除应收票据，应收帐款,预付帐 款等以外的其他各种应收及暂付款项
它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息
1132 应收利息
应收利息： 应收利息—应收利息的 坏账
企业交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产、发放贷款、 存放中央银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取的利息
到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计 提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付 款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已 到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而 言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应
企业存货的跌价准备
是指到期日固定、回收金额固定或可确 定,且企业有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产
企业持有至到期投资的减值准备
存 货 跌 价 准 备 (Goods in stock drops in price preparing）是指在中期期末或年度终了，如由于存 货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于 成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按 单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提 取,并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货 的可变现价值低于原成本,而对降低部分所作的一 种稳健处理
二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余额：
向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成
本、管理成本和坏账成本。
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12＊ 13＊ 14＊
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三、应收账款是有特定的范围的。首先,应收账 款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包 括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款; 其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长 期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是 指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各 类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证 金等
交易性金融资产最大的特点就是短期获利
例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债 券就是返售金融资产
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸应收 票据的计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带 息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定 的利率计提利息，计提的利息不计入应收票据的账 面价值，而是作"应收利息"处理
1123 预付账款 1131 应收股利
预付账款： “预付账款+应付账款” 借方—预付账款的坏账 应收股利： 应收股利—应收股利的 坏账
企业按照合同规定预付的款项
企业应收取的现金股利和应收取其他 单位分配的利润
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目,将 预付的款项直接记入“应付账款"科目。
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发 放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的 现金股利或利润等,但不包括应收的股票股利
企业应收款项（含应收账款和其他应
借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，
借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，
按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目. (三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照
“坏账准备"科目的相关规定进行处理。 （一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按 相关再保险合同约定,计算应向再保险分人人摊回 的分保费用,借记“应收分保账款”，贷记“摊回分 保费用”.(二）在确定支付赔付款项金额或实际发 生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期, 按相关再保险合同约定,计算应向再保险分人人摊 回的赔付成本金额，借记“应收分保账款",贷记“摊 回赔付支出"。 企业（再保险分出人)可以单独设置“应收分保未到 期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金"、“应收 分保寿险责任准备金"、“应收分保长期健康险责任 准备金”等科目 其主要内容包括：（1） 应收的各种赔款,罚款，如 因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取 的赔款等；(2）应收的出租包装物租金;（3)向职工 收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由 职工负担的医药费,房租费等；(4）存出保证金，如 租入包装物支付的押金；（5)其他各种应收,暂付款 项；（6)职工人员管理费用的差旅费。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证 券交易所支付的结算手续费
包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证
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8＊ 9 10＊
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融共用)
1101 交易性金融资 产 1111 买入反售金融 资产（金融共用）
1121 应收票据
交易性金融资产
应收票据： 应收票据-应收票据的坏 账
纳的各种保证金款项
企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。 备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末）估计 坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发 生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相 应的应收账款余额的一种处理方法 补充：企业（银行)买入的即期外币票据，也通过本 科目核算 补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应 单独设置“系统内拆出资金”科目核算
一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回
的坏账损失;已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支
1122 应收账款
应收账款: “应收账款+预收账款” 的借方—应收账款的坏 账准备
企业因销售商品、提供劳务等经营活 动应收取的款项
付的票款;预收工程价款的结算;其他预收货款的结 算. 收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装 费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改 用商业承兑汇票结算时;收到承兑的商业汇票；已转 销而又收回的坏账损失.
材料成本差异=实际成本-计划成本 差为正数，表示实际大了,叫”超支差”；差为负
数,表示实际小了,叫”节约差"。在发出材料时,先结 转的是计划成本， 然后再调整为实际成本。
企业未满足收入确认条件但已发出商
品 的 实 际 成 本 (或 进 价 ）或 计 划 成 本（ 或 售价）。
企业采用售价进行日常核算的商品售 价与进价之间的差额
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款 项，也在本科目核算
例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计 分录,借：资产减值损失 xxx 贷：持有至到期投资减值准备 xxx
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43＊ 44＊ 45＊ 46＊
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1503 可供出售金融 资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资 减值准备
新准则 156 个会计科目表
-—会计科目解释、对照会计报表项目
编号 1* 2＊ 3 4 5＊ 6 7
科目名称 一、资产类
1001 库存现金
对应的会计报表项目 货币资金
1002 银行存款
货币资金
1003 存放中央银行 款项 (银行专用)
1011 存放同业(银行 专用）
1012 其他货币资金 货币资金
1021 结算备付金（证 券专用）
1521 投资性房地产
企业委托外单位加工的各种材料、商 品等物资的实际成本
委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资 的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付 的税金等
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34* 35＊ 36 37
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39*
1411 周转材料 1421 消耗性生产物 资（农业专用) 1431 贵金属(银行专 用） 1441 抵债资产(金融 共用）
存货 存货
1451 损余物资(保险 专用)
1461 融资租债资产 固定资产
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1471 存货跌价准备 存货
41＊ 42＊
1501 持有至到期投 持有至到期投资 资 1502 持有至到期投 持有至到期投资 资减值准备
企业周转材料的计划成本或实际成本 企业(农业）持有的消耗性生物资产的 实际成本 企业（金融）持有的黄金、白银等贵 金属存货的成本 企业（金融）依法取得并准备按有关 规定进行处置的实物抵债资产的成本 企业(保险）按照原保险合同约定承担 赔偿保险金责任后取得的损余物资成 本 企业(租赁）为开展融资租赁业务取得 资产的成本
企业对坏账损失的核算，采用备抵法.在备抵法下,
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资产类备抵项目
1301 贴现资产（保险
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专用)
1302 拆出资金(金融
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共用）
1303 贷款(银行和保
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险共用）
1304 贷款损失准备
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（银行和保险共用）
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1311 代理兑付证劵 （银行和保险共用）
1321 代理业务资产
1401 材料采购
企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资等交易性金融资 产的公允价值 企业（金融)按照返售协议约定先买入 再按固定价格返售的票据、证券、贷 款等金融资产所融出的资金
企业因销售商品、提供劳务等而收到 的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票
金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等.存出 保证金应按实际存出托加工物资 存货
本 企业库存的各种材料
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购 件)、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等 的计划成本或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置 备查簿进行登记
企业采用计划成本进行日常核算的材 料计划成本与实际成本的差额
是指企业已完成全部生产过程并已验收 入库，合乎标准规格和技术条件，可以按 照合同规定的条件送交订货单位,或可以 作为商品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的各种商 品