生产循环审计
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一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 4、工薪汇总表及工薪费用分配表 工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情 况 ， 并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工 薪费用而编制的， 薪费用而编制的 ， 它是企业进行工薪费用分配的依 据 。 工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负 担的生产工人工薪及福利费。 担的生产工人工薪及福利费。 5、材料费用分配表 材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各 产品所耗费的材料费用的原始记录。 产品所耗费的材料费用的原始记录。 6、制造费用分配汇总表 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车 间各产品所应负担的制造费用的原始记录。 间各产品所应负担的制造费用的原始记录。
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一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动 2、发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原 材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类， 材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料 部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常 部门的名称。 领料单可以一料一单， 也可以多料一单， 需一式三联。仓库发料后， 需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部 门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材 其余两联经仓库登记材料明细账后， 料收发核算和成本核算。 料收发核算和成本核算。 3、生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 便将生产 任务分解到每一个生产工人， 任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产 工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后， 工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将 完成的产品交生产部门查点， 完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入 库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门， 库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加 工。 8
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一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 以制造业为例。 以制造业为例 。 生产循环由将原材料转化为产成 品的有关活动组成。该循环包括制定生产计划，控制、 品的有关活动组成 。 该循环包括制定生产计划 ， 控制 、 保持存货水平以及与制造过程有关的交易和事项， 保持存货水平以及与制造过程有关的交易和事项 ， 涉 及领料、生产加工、销售产成品等主要环节。 及领料 、 生产加工 、 销售产成品等主要环节 。 生产循 环所涉及的凭证和记录主要包括： 环所涉及的凭证和记录主要包括： 1、生产指令 生产指令又称“生产任务通知单” 生产指令又称 “ 生产任务通知单 ” ， 是企业下达 制造产品等生产任务的书面文件， 制造产品等生产任务的书面文件 ， 用以通知供应部门 组织材料发放，生产车间组织产品制造， 组织材料发放 ， 生产车间组织产品制造 ， 会计部门组 织成本计算。广义的生产指令也包括用于指导产品加 织成本计算。 工的工艺规程，如机械加工企业的“路线图” 工的工艺规程，如机械加工企业的“路线图”等。 3
生产循环审计
生产循环的特性 生产循环的控制测试及的联系非常密切， 生产循环同其他业务循环的联系非常密切 ， 因而 十分独特。原材料经过采购与付款循环进入生产循环， 十分独特 。 原材料经过采购与付款循环进入生产循环 ， 生产循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环 节而结束。 节而结束 。 生产循环涉及的内容主要是存货的管理及 生产成本的计算等。 生产成本的计算等 。 考虑财务报表项目与业务循环的 相关程度， 相关程度 ， 该循环所涉及的资产负债表项目主要是存 应付职工薪酬等； 货 、 应付职工薪酬等 ； 所涉及的利润表项目主要是营 业成本等项目。其中，存货又包括： 业成本等项目 。 其中 ， 存货又包括 ： 材料采购或在途 物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、 物资 、 原材料 、 材料成本差异 、 库存商品 、 发出商品 、 商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、 商品进销差价 、 委托加工物资 、 委托代销商品 、 受托 代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、 代销商品 、 周转材料 、 生产成本 、 制造费用 、 劳务成 存货跌价准备等。 本、存货跌价准备等。
一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动 4、核算产品成本 为了正确核算并有效控制产品成本， 为了正确核算并有效控制产品成本， 必须建立健全成本 会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面， 会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面， 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入 生产过程中的各种记录、 生产通知单、 领料单、 计工单、 库单等文件资料都要汇集到会计部门， 库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行 检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一 检查和核对， 了解和控制生产过程中存货的实物流转； 方面，会计部门要设置相应的会计账户， 方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生 产过程中的成本进行核算和控制。 产过程中的成本进行核算和控制。成本会计制度可以非常简 只是在期末记录存货余额； 单，只是在期末记录存货余额；也可以是完善的标准成本制 它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品， 度，它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品，并形成 对成本差异的分析报告。 对成本差异的分析报告。完善的成本会计制度应该提供原材 料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、 料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、分批 生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、 生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、人工和间接费用 的分配与归集的详细资料。 的分配与归集的详细资料。
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所有耗费和物 化劳动均已反 映在成本中 完整性) (完整性)
生产通知单、领发料凭证、检查生产通知单、 生产通知单、领发料凭证、检查生产通知单、领发料 凭证，产量和工时记录、 产量和工时记录、 产量和工时记录、工薪费 凭证，产量和工时记录、 用分配表、 工薪费用分配表、 用分配表、材料费用分配 工薪费用分配表、材料费 用分配表、 表、制造费用分配表均事 用分配表、制造费用分配 先编号并已经登记入账 表的顺序编号是否完整
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一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动。 涉及的主要业务活动。 以制造业为例， 以制造业为例 ， 生产循环所涉及的主要业务活 动包括： 计划和安排生产； 发出原材料； 生产产品； 动包括 ： 计划和安排生产 ； 发出原材料 ； 生产产品 ； 核算产品成本； 储存产成品； 发出产成品等。 核算产品成本 ； 储存产成品 ； 发出产成品等 。 上述 业务活动通常涉及到以下部门： 生产计划部门、 业务活动通常涉及到以下部门 ： 生产计划部门 、 仓 库部门、 生产部门、 人事部门、 销售部门、 库部门 、 生产部门 、 人事部门 、 销售部门 、 会计部 门等。 门等。 1、计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销 售预测和产品需求的分析来决定生产授权。 售预测和产品需求的分析来决定生产授权 。 如决定 授权生产， 即签发预先编号的生产通知单。 授权生产 ， 即签发预先编号的生产通知单 。 该部门 通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控 制 。 此外， 还需要编制一份材料需求报告， 列示所 此外 ， 还需要编制一份材料需求报告 ， 需要的材料和零件及其库存。 需要的材料和零件及其库存。
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一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动 5、储存产成品 产成品入库， 须由仓库部门先行点验和检查， 产成品入库 ， 须由仓库部门先行点验和检查 ， 然后签收。 签收后， 将实际入库数量通知会计部门。 然后签收 。 签收后 ， 将实际入库数量通知会计部门 。 据此， 仓库部门确立了本身应承担的责任， 据此 ， 仓库部门确立了本身应承担的责任 ， 并对验 收部门的工作进行验证。 除此之外， 收部门的工作进行验证 。 除此之外 ， 仓库部门还应 根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 6、发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。 产成品的发出须由独立的发运部门进行 。 装运 产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单， 产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单 ， 并据此编制出库单。 出库单至少一式四联， 并据此编制出库单 。 出库单至少一式四联 ， 一联交 仓库部门； 一联发运部门留存； 一联送交顾客； 一 仓库部门 ； 一联发运部门留存 ； 一联送交顾客 ； 联作为给顾客开发票的依据。 联作为给顾客开发票的依据。 10
一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 2、领发料凭证 领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各 种凭证， 如材料发出汇总表、 领料单、 限额领料单、 种凭证 ， 如材料发出汇总表 、 领料单 、 限额领料单 、 领料登记簿、退料单等。 领料登记簿、退料单等。 3、产量和工时记录 产量和工时记录是登记工人或生产班组出勤内 完成产品数量、 完成产品数量 、 质量和生产这些产品所耗费工时数 量的原始记录。 量的原始记录 。 产量和工时记录的内容与格式是多 种多样的， 在不同的生产企业中， 种多样的 ， 在不同的生产企业中 ， 甚至在同一企业 的不同生产车间中， 的不同生产车间中 ， 由于生产类型不同而采用不同 格式的产量和工时记录。 格式的产量和工时记录 。 常见的产量和工时记录主 要有工作通知单、 工序进程单、 工作班产量报告、 要有工作通知单 、 工序进程单 、 工作班产量报告 、 产量通知单、产量明细表、废品通知单等。 产量通知单、产量明细表、废品通知单等。
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一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 7、成本计算单 成本计算单是用来归集某一成本计算对 象所应承担的生产费用， 象所应承担的生产费用 ， 计算该成本计算对 象的总成本和单位成本的记录。 象的总成本和单位成本的记录。 8、存货明细账 存货明细账是用来反映各种存货增减变 动情况和期末库存数量及相关成本信息的会 计记录。 计记录。
记录的成本为 实际发生的而 非虚构的(发 非虚构的( 生)
对成本实施分析程序； 对成本实施分析程序；将 成本明细账与生产通知单、 成本明细账与生产通知单、 领发料凭证、产量和工时 领发料凭证、 记录，工薪费用分配表、 记录，工薪费用分配表、 材料费用分配表， 材料费用分配表，制造费 用分配表相核对 对成本实施分析程序； 对成本实施分析程序；将 生产通知单、领发料凭证、 生产通知单、领发料凭证、 产量和工时记录、 产量和工时记录、工薪费 用分配表、 用分配表、材料费用分配 表，制造费用分配表与成 本明细账相核对
二、控制测试及交易的实质性程序
成本会计制度的目标、 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表
内部控侧目标 生产业务是根 据管理层一般 或特定的授权 进行的(发生) 进行的(发生) 关键的内部控侧 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 检查生产指令、领料单、 检查生产指令、领料单、 工薪等是否经过授权 对以下三个关键点应履行 检查在凭证中是否包括这 恰当手续， 恰当手续，经过特别审批 三个关键点恰当审批 或一般审批：(1)生产指 或一般审批：(1)生产指 令的授权批准；(2)领科 令的授权批准；(2)领科 单的授权批准；(3)工薪 单的授权批准；(3)工薪 的授权批准 成本的核算是以经过审核 的生产通知单、 的生产通知单、领发料凭 证、产量和工时记录、工 产量和工时记录、 薪费用分配表、 薪费用分配表、材料费用 分配表、 分配表、制造费用分配表 为依据的 检查有关成本的记账凭证 是否附有生产通知单、 是否附有生产通知单、领 发料凭证、产量和工时记 发料凭证、 工薪费用分配表、 录、工薪费用分配表、材 料费用分配表、 料费用分配表、制造费用 分配表等原始凭证的顺序 编号是否完整
一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 4、工薪汇总表及工薪费用分配表 工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情 况 ， 并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工 薪费用而编制的， 薪费用而编制的 ， 它是企业进行工薪费用分配的依 据 。 工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负 担的生产工人工薪及福利费。 担的生产工人工薪及福利费。 5、材料费用分配表 材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各 产品所耗费的材料费用的原始记录。 产品所耗费的材料费用的原始记录。 6、制造费用分配汇总表 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车 间各产品所应负担的制造费用的原始记录。 间各产品所应负担的制造费用的原始记录。
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一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动 2、发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原 材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类， 材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料 部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常 部门的名称。 领料单可以一料一单， 也可以多料一单， 需一式三联。仓库发料后， 需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部 门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材 其余两联经仓库登记材料明细账后， 料收发核算和成本核算。 料收发核算和成本核算。 3、生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后， 便将生产 任务分解到每一个生产工人， 任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产 工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后， 工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将 完成的产品交生产部门查点， 完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入 库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门， 库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加 工。 8
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一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 以制造业为例。 以制造业为例 。 生产循环由将原材料转化为产成 品的有关活动组成。该循环包括制定生产计划，控制、 品的有关活动组成 。 该循环包括制定生产计划 ， 控制 、 保持存货水平以及与制造过程有关的交易和事项， 保持存货水平以及与制造过程有关的交易和事项 ， 涉 及领料、生产加工、销售产成品等主要环节。 及领料 、 生产加工 、 销售产成品等主要环节 。 生产循 环所涉及的凭证和记录主要包括： 环所涉及的凭证和记录主要包括： 1、生产指令 生产指令又称“生产任务通知单” 生产指令又称 “ 生产任务通知单 ” ， 是企业下达 制造产品等生产任务的书面文件， 制造产品等生产任务的书面文件 ， 用以通知供应部门 组织材料发放，生产车间组织产品制造， 组织材料发放 ， 生产车间组织产品制造 ， 会计部门组 织成本计算。广义的生产指令也包括用于指导产品加 织成本计算。 工的工艺规程，如机械加工企业的“路线图” 工的工艺规程，如机械加工企业的“路线图”等。 3
生产循环审计
生产循环的特性 生产循环的控制测试及的联系非常密切， 生产循环同其他业务循环的联系非常密切 ， 因而 十分独特。原材料经过采购与付款循环进入生产循环， 十分独特 。 原材料经过采购与付款循环进入生产循环 ， 生产循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环 节而结束。 节而结束 。 生产循环涉及的内容主要是存货的管理及 生产成本的计算等。 生产成本的计算等 。 考虑财务报表项目与业务循环的 相关程度， 相关程度 ， 该循环所涉及的资产负债表项目主要是存 应付职工薪酬等； 货 、 应付职工薪酬等 ； 所涉及的利润表项目主要是营 业成本等项目。其中，存货又包括： 业成本等项目 。 其中 ， 存货又包括 ： 材料采购或在途 物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、 物资 、 原材料 、 材料成本差异 、 库存商品 、 发出商品 、 商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、 商品进销差价 、 委托加工物资 、 委托代销商品 、 受托 代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、 代销商品 、 周转材料 、 生产成本 、 制造费用 、 劳务成 存货跌价准备等。 本、存货跌价准备等。
一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动 4、核算产品成本 为了正确核算并有效控制产品成本， 为了正确核算并有效控制产品成本， 必须建立健全成本 会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面， 会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面， 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入 生产过程中的各种记录、 生产通知单、 领料单、 计工单、 库单等文件资料都要汇集到会计部门， 库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行 检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一 检查和核对， 了解和控制生产过程中存货的实物流转； 方面，会计部门要设置相应的会计账户， 方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生 产过程中的成本进行核算和控制。 产过程中的成本进行核算和控制。成本会计制度可以非常简 只是在期末记录存货余额； 单，只是在期末记录存货余额；也可以是完善的标准成本制 它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品， 度，它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品，并形成 对成本差异的分析报告。 对成本差异的分析报告。完善的成本会计制度应该提供原材 料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、 料转为在产品，在产品转为产成品，以及按成本中心、分批 生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、 生产任务通知单或生产周期所消耗的材料、人工和间接费用 的分配与归集的详细资料。 的分配与归集的详细资料。
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所有耗费和物 化劳动均已反 映在成本中 完整性) (完整性)
生产通知单、领发料凭证、检查生产通知单、 生产通知单、领发料凭证、检查生产通知单、领发料 凭证，产量和工时记录、 产量和工时记录、 产量和工时记录、工薪费 凭证，产量和工时记录、 用分配表、 工薪费用分配表、 用分配表、材料费用分配 工薪费用分配表、材料费 用分配表、 表、制造费用分配表均事 用分配表、制造费用分配 先编号并已经登记入账 表的顺序编号是否完整
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一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动。 涉及的主要业务活动。 以制造业为例， 以制造业为例 ， 生产循环所涉及的主要业务活 动包括： 计划和安排生产； 发出原材料； 生产产品； 动包括 ： 计划和安排生产 ； 发出原材料 ； 生产产品 ； 核算产品成本； 储存产成品； 发出产成品等。 核算产品成本 ； 储存产成品 ； 发出产成品等 。 上述 业务活动通常涉及到以下部门： 生产计划部门、 业务活动通常涉及到以下部门 ： 生产计划部门 、 仓 库部门、 生产部门、 人事部门、 销售部门、 库部门 、 生产部门 、 人事部门 、 销售部门 、 会计部 门等。 门等。 1、计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销 售预测和产品需求的分析来决定生产授权。 售预测和产品需求的分析来决定生产授权 。 如决定 授权生产， 即签发预先编号的生产通知单。 授权生产 ， 即签发预先编号的生产通知单 。 该部门 通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控 制 。 此外， 还需要编制一份材料需求报告， 列示所 此外 ， 还需要编制一份材料需求报告 ， 需要的材料和零件及其库存。 需要的材料和零件及其库存。
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一、生产循环的特性
（二）涉及的主要业务活动 5、储存产成品 产成品入库， 须由仓库部门先行点验和检查， 产成品入库 ， 须由仓库部门先行点验和检查 ， 然后签收。 签收后， 将实际入库数量通知会计部门。 然后签收 。 签收后 ， 将实际入库数量通知会计部门 。 据此， 仓库部门确立了本身应承担的责任， 据此 ， 仓库部门确立了本身应承担的责任 ， 并对验 收部门的工作进行验证。 除此之外， 收部门的工作进行验证 。 除此之外 ， 仓库部门还应 根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 6、发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。 产成品的发出须由独立的发运部门进行 。 装运 产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单， 产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单 ， 并据此编制出库单。 出库单至少一式四联， 并据此编制出库单 。 出库单至少一式四联 ， 一联交 仓库部门； 一联发运部门留存； 一联送交顾客； 一 仓库部门 ； 一联发运部门留存 ； 一联送交顾客 ； 联作为给顾客开发票的依据。 联作为给顾客开发票的依据。 10
一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 2、领发料凭证 领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各 种凭证， 如材料发出汇总表、 领料单、 限额领料单、 种凭证 ， 如材料发出汇总表 、 领料单 、 限额领料单 、 领料登记簿、退料单等。 领料登记簿、退料单等。 3、产量和工时记录 产量和工时记录是登记工人或生产班组出勤内 完成产品数量、 完成产品数量 、 质量和生产这些产品所耗费工时数 量的原始记录。 量的原始记录 。 产量和工时记录的内容与格式是多 种多样的， 在不同的生产企业中， 种多样的 ， 在不同的生产企业中 ， 甚至在同一企业 的不同生产车间中， 的不同生产车间中 ， 由于生产类型不同而采用不同 格式的产量和工时记录。 格式的产量和工时记录 。 常见的产量和工时记录主 要有工作通知单、 工序进程单、 工作班产量报告、 要有工作通知单 、 工序进程单 、 工作班产量报告 、 产量通知单、产量明细表、废品通知单等。 产量通知单、产量明细表、废品通知单等。
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一、生产循环的特性
（一）涉及的主要凭证和会计记录 7、成本计算单 成本计算单是用来归集某一成本计算对 象所应承担的生产费用， 象所应承担的生产费用 ， 计算该成本计算对 象的总成本和单位成本的记录。 象的总成本和单位成本的记录。 8、存货明细账 存货明细账是用来反映各种存货增减变 动情况和期末库存数量及相关成本信息的会 计记录。 计记录。
记录的成本为 实际发生的而 非虚构的(发 非虚构的( 生)
对成本实施分析程序； 对成本实施分析程序；将 成本明细账与生产通知单、 成本明细账与生产通知单、 领发料凭证、产量和工时 领发料凭证、 记录，工薪费用分配表、 记录，工薪费用分配表、 材料费用分配表， 材料费用分配表，制造费 用分配表相核对 对成本实施分析程序； 对成本实施分析程序；将 生产通知单、领发料凭证、 生产通知单、领发料凭证、 产量和工时记录、 产量和工时记录、工薪费 用分配表、 用分配表、材料费用分配 表，制造费用分配表与成 本明细账相核对
二、控制测试及交易的实质性程序
成本会计制度的目标、 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表
内部控侧目标 生产业务是根 据管理层一般 或特定的授权 进行的(发生) 进行的(发生) 关键的内部控侧 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 检查生产指令、领料单、 检查生产指令、领料单、 工薪等是否经过授权 对以下三个关键点应履行 检查在凭证中是否包括这 恰当手续， 恰当手续，经过特别审批 三个关键点恰当审批 或一般审批：(1)生产指 或一般审批：(1)生产指 令的授权批准；(2)领科 令的授权批准；(2)领科 单的授权批准；(3)工薪 单的授权批准；(3)工薪 的授权批准 成本的核算是以经过审核 的生产通知单、 的生产通知单、领发料凭 证、产量和工时记录、工 产量和工时记录、 薪费用分配表、 薪费用分配表、材料费用 分配表、 分配表、制造费用分配表 为依据的 检查有关成本的记账凭证 是否附有生产通知单、 是否附有生产通知单、领 发料凭证、产量和工时记 发料凭证、 工薪费用分配表、 录、工薪费用分配表、材 料费用分配表、 料费用分配表、制造费用 分配表等原始凭证的顺序 编号是否完整