财经法规与会计职业道德复习资料(第三章)

第三章税收法律制度
（）1.税收的概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

（）2.税收的作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；②税收是国家调控经济运行的重要手段；③税收具有维护国家政权的作用；④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（）3.税收的特征：强制性，无偿性，固定性
（）4.税收的分类：（1）按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类；（2）按照征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类；（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税；（4）按照计税标准的不同分类：从价税、从量税、复合税。

（）5.税收与税法的关系：（1）联系：税法是税收的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。

税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

（2）区别：税收是一种经济活动，属于经济基础的范畴；税法属于一种法律制度，属于上层建筑范畴。

（）6.税法的分类：（1）按功能分：实体法、程序法；（2）按主权不同分：国内税法、国际税法、外国税法；（3）按法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件。

（）7.税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

（）8.税率的种类：比例税率、定额税率、累进税率。

（）9.计税依据种类：从价计征、从量计征、复合计征。

（）10.增值税概念：增值税是对在我国境内从事销售货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务（营改增）及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

（）11.增值税种类：①生产型增值税；②收入型增值税；③消费型增值税（2009年1月1日）。

（）12.增值税的征收范围：①销售货物；②提供加工、修理修配劳务；③提供应税劳务；④进口货物。

（）13.应税劳务的具体内容：①交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；②邮政业：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务；③电信业：基础电信服务、增值电信服务；④部分现代服务业（生产性）：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。

（）14.视同销售货物：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（）15.视同提供应税服务：向其他单位或个人无偿提供交通运输和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

（）16.混合销售：“同时”：一项销售行为涉及的：销售货物与提供非增值税应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的。

（）17.兼营非应税劳务：“并”：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一销售行为中。

（）18.混业经营：兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或应税服务。

（）19.增值税的纳税人种类：纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人与小规模纳税人。

（）20.小规模纳税人认定标准：（1）标准以下，会计核算不健全：①生产型：年应税销售额≤50万；②商贸型：年应税销售额≤80万；③提供应税劳务：销售额≤500万；（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户以外）（3）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

（）21.小规模纳税人和一般纳税人的区别：①小规模纳税人不得使用增值税专用发票；②小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算；③小规模纳税人不得抵扣进项税。

（）22.增值税税率：（1）基本税率：17%；（2）低税率：①13%：销售进口粮食（食用植物油）、自来水（沼气、天然气、冷暖气）、图书、饲料、农产品（农机、农药、农膜）；
②11%：交通运输业、邮政业、基础电信服务；③6%：提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务；（3）零税率：①出口货物；②单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务及其他。

（4）征收率：3%。

（）23.增值税的销售额确定：向购买方收取的全部价款和价外费用
（）24.价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等。

（）25.主管税务机关核定销售额顺序：纳税人销售货物或提供劳务价格明显偏低并无正当理由的，或者发生视同销售行为无销售额的：①纳税人最近同类货物的平均销售价格；
②其他纳税人最近同类货物的平均销售价格；③组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（）26.准予抵扣的进项税额：①增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；③一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照收购发票注明买价和13％的扣除率计算进项税额；④一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外）按增值税专用发票注明的增值税额抵扣；⑤接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额；⑥接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，按解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额抵扣；⑦购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣；
⑧纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

（）27.不得抵扣的进行税额：①用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；②非正常损失的购进货物；非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；④接受的旅客运输服务。

（）28.增值税免税项目：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己（指其他个人）使用过的物品。

（）29.增值税纳税义务发生时间：（1）一般规定：①销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开发票的，为开具发票的当天；②进口货物，为报关进口的当天；③扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（2）具
体规定：①直接收款的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；
②托收承付和委托收款方式，为发出货物“并”办妥托收手续的当天；③赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；④采取预收款项方式的，为货物发出的当天。

纳税人提供有形动产租赁服务采取“预收款方式”的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”（同营业税）；⑤委托他人代销货物，为收到代销清单或全部或部分货款的当天；⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或索取销售款凭据的当天；⑦发生视同销售行为，为货物移送的当天。

（）30.增值税纳税期限： 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

不能按期纳税的，可以按次纳税。

（）31.增值税纳税地点：（1）固定业户：①向其机构所在地的主管税务机构申报纳税；②固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务：有证明--机构所在地；无证明--销售地；（2）非固定业户：销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；（3）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

（）32.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：①零售（不包括劳保专用部分）；
②销售免税产品；③向消费者个人销售货物
（）33.营业税的概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（仅指土地使用权）或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

（）34.营业税的应税劳务包括：建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业（生活服务业：代理业、旅店业、饮食业、“旅游业”、“租赁业”和其他服务业）。

（）35.营业税的税目与税率：（1）建筑业、文化体育业的税率为3%；（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；（3）娱乐业的税率为5%～20%
（）36.营业税纳税义务发生时间：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

具体规定：①预收款方式转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务、租赁业劳务，纳税义务为收到预收款的当天；②不动产或土地使用权无偿赠送的，纳税义务为权属转移当天；③纳税人发生自建行为，纳税义务为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

自建建筑物对外赠送，建筑业应税劳务的纳税义务为该建筑物产权转移的当天。

（）37.营业税的纳税期限：5日、10日、15日、1个月或者1个季度
（）38.营业税的纳税地点：①纳税人提供“建筑业劳务”的，应当向“应税劳务发生地”的主管税务机关申报纳税；②纳税人“转让、出租土地使用权或不动产”，应当向其“土地所在地或不动产所在地”的主管税务机关申报纳税；③纳税人提供其他劳务，或者是转让除土地使用权外的无形资产的应向其机构所在地或者住所的地的主管税务机关申报纳税。

（）39.消费税的概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。

（）40.消费税的征税范围：①生产应税消费品；②委托加工应税消费品；③进口应税消费品
（）41.委托加工的应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

（）42.消费税税率形式：①比例税率；②定额税率：黄酒、啤酒、成品油；③复合税率：卷烟、白酒
（）43.消费税应纳税额计算方法：从价定率、从量定额、复合计税
（）44.销售量的确认：①销售应税消费品——应税消费品的销售数量；②自产自用应税消费品——应税消费品的移送使用数量；③委托加工应税消费品——纳税人收回的应税
消费品数量；④进口的应税消费品——海关核定的进口征税数量。

（）45.换抵投：自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资人入股和抵偿债务，（换投抵）应按同类应税消费品的最高销售价格计算纳税。

（）46.消费税纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

（）47.消费税纳税地点：①纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；②委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为个人外的，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴税款；③进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税；④到外地（县、市）销售或委托销售，到机构所在地或居住地税务机关申报纳税。

（）48.企业所得税的概念：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。

（）49.企业所得税征税对象：①居民企业：无限纳税义务（境内外所得）；②非居民企业：有限纳税义务（境内所得）
（）50.企业所得税税率：①基本税率：25%②非居民企业取得符合税法规定情形的所得：20%（现按10%）；③对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；④对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

（）51.企业所得税应纳税所得额计算公式：①直接法：应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一准予弥补的以前年度亏损；②间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额－纳税调整减少额。

（）52.企业所得税不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入
（）53.企业所得税免税收入：①国债利息收入；②符合条件（持有12个月以上）的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益；④符合条件的非营利组织的收入等。

（）54.企业所得税三大经费扣除标准：①职工福利费：不超过工资薪金14%部分；
②会经费：不超过工资薪金2%部分；③职工教育经费：不超过工资薪金2.5%部分，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（）55.企业所得税利息费用扣除规定：①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同行拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率。

（）56.企业所得税业务招待费扣除规定：按发生额 60%且不超过营业收入5‰的部分扣除。

（）57.企业所得税广告宣传费扣除规定：不超过营业收入15%可扣除，超过部分，准予在以后纳税年度扣除。

（）58.企业所得税公益性捐赠支出扣除规定：①必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门；②不超过年度利润总额12%部分可以扣除。

（）59.企业所得税不得扣除的项目：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤公益性以外的捐赠支出；⑥与生产经营无关的各种非广告性赞助支出；⑦企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；⑧未经核定的准备金支出；⑨与取得收入无关的其他支出。

（）60.企业所得税亏损弥补规定：①企业纳税年度发生的亏损，可以用以后逐年的
所得弥补，但弥补期最长不得超过5年。

（境外亏损不能用境内盈利弥补）；②弥补期从亏损年度后一年算起，连续五年，先亏先补，按顺序连续计算补亏年限，不得将亏损相加，更不得断开计算。

（）61.企业所得税的免征、减征优惠：①从事农、林、牧、渔业项目的所得；②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：3免3减半；③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：3免3减半；④符合条件的技术转让所得：居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征；超过500万元的部分，减半征。

（）62.企业所得税加计扣除优惠：①开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用：未形成无形资产，据实扣除基础上，50%加计扣除；形成无形资产，按成本的150%摊销；
②安置残疾人员：工资据实扣除基础上，加计100%扣除。

（）63.企业所得税纳税地点：（1）居民企业：①以企业登记注册地为纳税地点；②登记注册地在境外的，实际管理机构所在地；③在境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（2）非居民企业：①在境内设立机构、场所的，有来源于境内的所得，及发生在境外但与其机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点；②境内设立两个或两个以上机构、场所的，经批准可选择由其主要机构、场所汇总缴纳；
③境内未设机构、场所，或虽设但没有取得有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；④应当由扣缴义务人扣缴的税款，扣缴义务人未依法扣缴，由纳税人在所得发生地缴纳。

（）64.企业所得税纳税方式：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

（）65.企业所得税纳税年度：公历1月1日至12月31日。

（）66.企业所得税纳税申报：分月或分季预缴。

应当自月份或者季度终了之日起“15日内”，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

（）67.个人所得税概念：是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

（）68.个人所得税纳税义务人：个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者。

（）69.个人所得税免税规定：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织办法的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；②国债利息和国家发行的金融债券利息；③按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴及其他补贴、津贴；④福利费、抚恤金、救济金；⑤保险赔款；⑥军人的转业费、复员费；⑦发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；⑧各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中对定免税的所得；⑩国务院财政部门批准免税的所得。

（）70.个人所得税税率：①工资、薪金所得：适用3%～45%的七级超额累进税率；
②个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；③稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%；④劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额2万以下征20%；2—5万30%；5万以上40%；⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率20%。

（）71.全年一次性奖金：①单独作为一个月工资薪金所得计算纳税；当月工资另外计税；②取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金：如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，与当月工资薪金收入合并计税。

（）72.工资薪金计算方法：应纳税额=全月工薪收入（含当月奖金、补贴、津贴）—3500（或4800元）×适用税率－速算扣除数。

（）73.全年一次性奖金计算方法：（1）找税率：按商数确定适用级距：①全年一次性奖金/12→查表；或②当月工资不足3500时：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）/12→查表（2）算税额：①全年一次性奖金×税率－速扣数；或②当月工资不足3500时：（全年一次性奖金＋当月工资－3500）×税率－速扣数。

（）74.个体工商户生产经营所得计算方法：应纳税额=全年收入总额—（成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数。

（）75.对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算方法：应纳税额=收入总额—（3500 ×12+上交包费）×适用税率－速算扣除数
（）76.劳务报酬所得计算方法：①应纳税额=（每次收入额—800元）×税率—速算扣除数（每次收入不超过4000元的）；②应纳税额=每次收入额×（1-20%）×税率—速算扣除数（每次收入4000元以上的）。

（）77.稿酬所得计算方法：①应纳税额=（每次收入额—800）×20%×（1-30%）（每次收入不超过4000元的）；②应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% ×（1-30%）（每次收入4000元以上的）。

（）78.特许权使用费计算方法：①应纳税额=（每次收入额—800）×20%（每次收入不超过4000元的）；②应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%（每次收入4000元以上的）。

（）79.利息股息红利所得、偶然所得计算方法：应纳税额=每次取得的收入×20% （）80.财产租赁所得计算方法：①应纳税额=（每次收入额—准予扣除项目—修缮费用—800元）×20%（收入≤4000元）；②应纳税额=（每次收入额—准予扣除项目—修缮费用）×（1-20%）×20%（收入＞4000元）。

（）81.财产转让所得计算方法：应纳税额=（每次转让的财产的收入—财产原值—合理费用）×20%。

（）82.个人所得税关于捐赠的扣除规定：①必须“通过中国境内非营利的社会团体、国家机关”；②限额扣除：不超过应纳税所得额30%
（）83.个人所得税自行申报适用范围：①年所得12万元以上的；②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得；③中国境外取得所得的；④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。

（）84.无需办理税务登记的纳税人：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。

（）85.税务登记时间规定：①从事生产经营纳税人自领取营业执照之日起30日内办理开业登记；②其他纳税人（国家机关和个人除外）应当自纳税义务发生之日起30日。

（）86.变更登记适用范围：①改变名称、改变法定代表人；②改变经济性质或经济类型、增减分支机构；③改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；④改变生产经营范围或经营方式、期限；⑤增减注册资本或投资总额、改变隶属关系；⑥改变开户银行和帐号；⑦改变生产经营权属；⑧改变其他税务登记内容。

（）87.变更登记办理时间：①纳税登记内容发生变化的自工商办理变更登记之日起30日内或者在向工商申办注销登记之前向税务办理变更或注销登记；②纳税登记内容发生变化，不需要到工商或其他机关办理变更手续的，应自实际发生变化之日起30日内，向税务办理变更登记。

（）88.办理停业、复业登记的规定：①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记；②纳税人的
停业期限不得超过1年；③纳税人停业期间不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填报《延期复业申请审批表》，经税务机关核批法给纳税人《核准延期复业通知书》，否则应当视为恢复营业，实施正常的税收征管；④纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当申报缴纳税款。

（）89.注销登记办理规定：一般先注销税务，后注销工商。

①解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在工商或其他机关办理注销登记前，向原税务机关申报办理注销登记。

不需办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内向原税务机关申报办理注销登记。

②被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务办理注销登记。

③因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，应在注销或变动前办理注销登记，并在30日向迁达地税务办理登记。

（）90.外出经营报验登记规定：①外出（外县市）临时从事生产经营，应向所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》；②《外管证》实行一地一证原则，有效期一般为30日，最长不得超过180天；③在到达地经营地进行生产经营前，向经营地税务申请报验登记，接受税务管理；④外出经营结束后,应向经营地税务填报申请表,按规定结清税款、缴销未用完的发票；⑤纳税人应在《外管证》有效期满10内，回原税务登记地主管税务机关办理缴销手续。

（）91.发票分类：
（
未发生经营业务一律不得开具发票；②开具发票时，应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章；③填写发票应当使用中文；④使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票；⑤发票开票时限和地点应符合规定；
⑥任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围；⑦发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

（）93.纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人。

（）94.纳税申报方式：①直接申报、自行申报（上门申报）；②邮寄申报：以寄出地邮戳日期为实际申报日期；③数据电文申报（电子申报）：以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期；④简易申报：只适用于实行定期定额征收方式的纳税人；
⑤其他方式。

（）95.税收征收管理的核心环节：税款征收。

（）96.税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。

（）97.税款征收方式特点和适用范围：。