关于内部往来财务制度

关于内部往来财务制度
一、核算目的：
1. 公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。

2. 在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。

二、核算内容：
1 .设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。

对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。

一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”“应付账款”“其他往来款”三个二级明细科目。

销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”其他款项记入“其他往来款”在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。

由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应攵账款”“应付账款”“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。

公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。

这样，既有利于公司掌握与控制
各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。

如此，各分公司在“内部往来”科目下，只要设置“其他往来款”一个二级明细科目即可。

期末，对“内部往来”科目余额，用于汇总会计报表的公司和各分公司的会计报表，在资产负债表增设“内部往来”项目填列。

为方便汇总，可将“内部往来”项目统一设置在资产负债表的资产方或负债方，反向余额以“一’号表示，则汇总会计报表时会自动抵销。

公司和分公司各自对外提供的会计报表，对“内部往来”科目余额，则应按款项性质分别还原。

其中：“应攵账款”明细余额为借方的，填列在资产负债表的“应攵账款”项目 ; “应付账款”明细余额为贷方的，填列在资产负债表的“应付账款”项目；“应攵账款”明细余额为贷方的，填列在预收账款”项目;“应付账款”孵田余额为借方的，填列在“预寸账款”项目;“预攵账款”和“预寸账款”与“应收账款”和“应付账款”明细余额的处理雷同；“其他往来款”包舌其他应收款和其他应付款，“其他往来款”明细余额为借方的，填列在资产负债表的“其也应收款”项目, “其他往来款”明细余额为贷方的，填列在“其他应付款”项目
2 •增添“内部往来转账凭证，应由公司财会部门设计并印制，内容主要应包括收方公司名称、付方公司名称、转账日期、内容摘要、金额（大、小写）、经办人员签章等。

“内部往来转账凭证”应分为两联（收方联、付方联）和三联（收方联、付方联、总公司）两种。

两联适用于各分公司与公司之间的内部转账，三联的适用于各分公司之间的内部转账。

两联的“内部往来转账凭证”一般由应收款方公司填制，并加盖财务专用章，然后连同相关的发票或收据，交由应付款方公司确认并加盖财务专用章后，各以一联记账。

三联的“内部往来转账凭证”还应送公司经审核并盖章后，三方各以一联记账。

这样既能保证内部往来款项内容与金额的一致，又能做到各
方记账依据的统一，保证各方往来款账目相符。

同时还做到了总公司与各分公司的“内部往来”余额一致，其关键是要保证每笔对应的内部往来”账目金额统一并同时人账。

即使因工作不慎造成对应的往来款余额不符，其差异数的核对查找也相对容易。

三、核算原则：
1. 企业与所属单位之间的往来核算。

（1）分公司【联景能源】向公司总部【高分子】借款，
分公司应作会计分录：
借：银行存款一 100000
贷：内部往来--其他往来款 100000
公司总部应作会计分录：
借：内部往来--其他往来款--联景能源 100000
贷：银行存款 100000
（2 ）公司总部向分公司借款
分公司应作会计分录：
借：内部往来--其他往来款 100000
贷：银行存款_ 100000
公司总部应作会计分录：
借：银行存款 100000
贷：内部往来--其他往来款--联景能源 100000
（3）公司总部向分公司销售【未考虑税金】
分公司应作会计分录：
①借：库存商品/原材料
贷：内部往来--其他往来款 100000
②借：内部往来--其他往来款 100000 【支付时】
贷：银行存款_ 100000
公司总部应作会计分录：
①借：内部往来一应收款--联景能源 100000
贷：主营业务收入 100000
②借：银行存款 100000 【收款时】
贷：内部往来一应收款--联景能源 100000
（4）公司总部向分公司采购【未考虑税金】
分公司应作会计分录：
①借：内部往来--其他往来款 100000
贷：主营业务收入 100000
②借：银行存款一 100000 【收款时】
贷：内部往来--其他往来款 100000
公司总部应作会计分录：
①借：库存商品/原材料
贷：内部往来--应付款--联景能源 100000
②借：内部往来--应付款--联景能源 100000 【支付时】
贷：银行存款 100000
2. 企业内部独立核算单位之间的往来核算。

企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，通过公
司集中结算即各单位之间的往来结算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续。

如：【联景工业】向【联景能源】采购MDI
公司各方应作会计分录如下：
（1）【联景能源】应作会计分录：
借：内部往来--其他往来款“此账户永远挂【联景高分子】” 6200 贷：其他业务收入6200
（2）公司总部【联景高分子】应作会计分录：
借：内部往来--应收账款一联景工业6200
贷：内部往来一应付账款一联景能源6200
（3）【联景工业】应作会计分录：
借：原材料 6200
贷：内部往来一其他往来款“此账户永远挂【联景高分子】” 6200
采用这种核算方法，便于掌握所属内部单位之间的结算情况，但公司财务部门应经常或定期与所属单位核对账目，如发现有未达账项或记账差错应及时调整。

四、适用范围。

内部往来款分布于应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等科目中，在分公司比较多的情况下，公司与分公司或分公司之间往来款余额的核对工作量较大，且经常发生公司与分公司或分公司之间应收、应付往来款余额不相符的情况，差额查找也较麻烦。

为此，可根据公司组织结构、业务经营及管理要求等具体情况，合理地规定并统一公司“内部往来”的明细核算及具体操作方法，从而大大减少内部往来款的核对、抵销工作量，在对外汇总会计报表中也有体现，能
正确反映债权债务型业务才是应用之关键。

如果公司是经营型公司，为反映公司自身经营性款项情况，则应按上述的三级明细科目设置；对公司与分公司之间的销售货物和提供劳务、购买货物和接受劳务款分别记人“应攵账款、“应付账款”孵田科目；对各分公司以及分公司之间的往来款项，无论是销售货物或购买、提供或接受劳务，还是其他款项，均作为“其他往来款”杉算处理。

内部往来款项核算处理不规范的难题迎刃而解了，对企业以及财务人员来说，进行其他会计核算时就能收到事半功倍的效果。