金融企业财务报告

第二节 财务报表的编制
一、资产负债表 （二）资产负债表的编制 资产负债表是反映银行在一定时期财务状况的静态财务报 表，主要通过资产、负债和所有者权益的期末余额，反映 银行的财务状况。总的来说，资产负债表是根据银行总分 类账的期末余额编制的。 根据“表从账出”的原则，编制资产负债表时，应当以总分类 账或有关明细账的期末余额为依据。资产负债表中有关资 产类的项目，应根据各资产科目借方余额填列；资产负债 表中的负债类项目和所有者权益项目，应根据各相应科目 的贷方余额填列。但是也有些项目则不能直接根据有关科 目的期末余额填列，而必须对有关账户资料进行调整计算 后填列。
第二节 财务报表的编制
一、资产负债表 （二）资产负债表的结构和格式 资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方 式。资产负债表项目主要包括资产、负债、所有者权益三 个方面。其基本格式有账户式和报告式两种。 1.账户式 账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，它根据“资产 ＝负债＋所有者权益”的会计恒等式，按照账户的形式列示 各类项目，将资产项目列在报表的左方；负债和所有者权 益项目，列在报表的右方，从而使资产负债表左右两方平 衡。
第一节 财务报告概述
二、财务报表的构成和分类 （一）财务报表的构成 财务报表也称为会计报表，是对金融企业财务状况、经
营成果的现金流量的结构性表述。财务报表的信息是会 计直接确认、计量和报告的直接结果。 财务报表至少应包括下列组成部分：资产负债表、利润 表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和 附注。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细 资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
第二节 财务报表的编制
一、资产负债表 （二）资产负债表的结构和格式 2.报告式 报告式资产负债表，又称垂直式资产负债表。它是将资产 负债表的项目，自上而下排列，首先列示资产的数额，然 后列示负债的数额，最后列示所有者权益的数额。报告式 资产负债表使用的是“资产－负债＝所有者权益”的会计平衡 公式。
第一节 财务报告概述
三、财务报告的关系 不同种类的财务报表反映的是同一会计主体的资金运动
情况，只是反映的侧重点不同，这就决定了反映各个方 面情况的会计指标之间，以及每种财务报表的指标之间 必然存在内在联系。财务报表之间或财务报表内部存在 的这种指标的相互联系，叫做财务报表的相互关系或财 务报表的勾稽关系。
第十五章 金融企业财务报告
1
财务报表概述
2
财务报告的编制
3
财务分析
第一节 财务报告概述
一、财务报告的意义 （一）有利于全面、系统和集中地反映金融机构的财务
状况 财务报表是汇总了会计核算的各项内容编制的，是对银
行资金运营状况的总括反映，因而，财务报表不仅提供 的会计信息丰富，而且财务报表可全面、系统、集中地 反映银行的业务和财务状况。
第二节 财务报表的编制
一、资产负债表 （二）资产负债表的编制 1.资产各项目的内容和填列方法 （1）“现金及存放中央银行款项”项目，反映银行库存现金 和存入中央银行的往来款项和各项准备金存款的情况。该 项目根据“库存现金”和“存放中央银行款项”科目的期末余额 相加后填列。 （2）“存放同业款项”项目，反映银行与同业之间资金往来 业务而存放于同业的资金。该项目应根据“存放同业款项”科 目的期末余额填减去存放同业款项计提的减值准备期末余 额填列。
第一节 财务报告概述
一、财务报告的意义 （三）有利于决策部门进行有效的经营决策 财务报表提供的有关信息，为各方面的报表使用者进
行经济决策提供了方便。决策者可根据企业的经营状况、 资金状况和财务状况，分析和判断未来的发展趋势，合 理预测企业未来期间可能或应该达到的经营目标，并做 出科学有效的经营决策。
第一节 财务报告概述
二、财务报表的构成和分类 （二）财务报表的分类 1.按经济内容划分 2.按编报时间划分 3.按编报会计主体划分 4.按资金运动状态划分 5.按报送对象划分
第一节 财务报告概述
二、财务报表的构成和分类 （三）财务报表的关系 不同种类的财务报表反映的是同一会计主体的资金运动情 况，只是反映的侧重点不同，这就决定了反映各个方面情 况的会计指标之间，以及每种财务报表的指标之间必然存 在内在联系。财务报表之间或财务报表内部存在的这种指 标的相互联系，叫做财务报表的相互关系或财务报表的勾 稽关系。认识和掌握报表指标间的勾稽关系，对于编制、 审核和分析财务报表，提高财务报表的质量都有重要意义。
第二节 财务报表的编制
一、资产负债表 （二）资产负债表的编制 资产负债表中，“年初金额”栏内各项金额数字，应根据上年 末资产负债表“期末金额”栏内所列金额数字填列。如果本年 度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相 一致时，应对上年年末资产负债表各项目的名称和金额数 字，按照本年度的规定，进行调整，填入本表“年初金额”栏 内。并对有关调整情况在财务状况说明书中予以说明。
第一节 财务报告概述
四、财务报表的编制要求 财务报表应当根据已登记完整、核对无误的账簿记录和其 中有关资料编制。其编表的基本要求是： （一）真实性 （二）准确性 （三）完整性 （四）及时性
第二节 财务报表的编制
一、资产负债表 （一）资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映商业银行在某一特定时期的财务状况的 财务报表，是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按 一定的分类标准和次序，把银行在某一时间的资产、负债 和所有者权益进行排列，并按一定的要求进行编制的一种 报表。
第一节 财务报告概述
一、财务报告的意义 （二）有利于加强管理部门对金融机构会计核算的会计
监督 根据财务报表提供的会计信息，金融机构的各管理部门
可根据各自的管理需要，通过分析会计报告中的有关指 标，对企业的经营成果、获利能力、资金周转与营运状 况、现金支付能力以及各项财务制度的执行情况实施有 效的监督和控制。
第一节 财务报告概述
三、财务报告的关系 （一）各种财务报表之间的相互关系 它表现为同一指标在不同报表中的运用和计算wk.baidu.com径是一致 的或某一报表中的某项指标可在另一报表的某些指标中得 到验证。 （二）表内各指标间的相互关系 在一张报表内，会计指标之间存在着相互关系，这种相互 关系表现为指标之间的计算关系或对应关系。