中小企业内部控制问题的探讨(精选5篇)[修改版]

第一篇：中小企业内部控制问题的探讨
摘要：摘要：现今诸多中小企业在市场竞争机制推动下开始寻求提高企业核心竞争力的方法，而其中提高企业内控管理成为中小企业的着眼点。

本文首先对中小企业内部控制工作的重要性进行阐述，之后阐述完善中小企业内部控制的一些建议及策略。

关键词：关键字：企业；内控管理；意义
0.引言
在全球化的时代背景下，越来越多的中小企业如雨后春笋般涌现。

市场竞争越来越激烈，很多中小企业开始寻求提高企业核心竞争力的方法，并且将目光着眼于提高企业内控管理的层面，开始认识到企业内部控制对于一个企业尤其是中小企业的生存与发展的重要性。

1.中小企业内部控制工作的重要性1.1实现经营管理目标的客观需要
中小企业内部控制制度对于该企业的经营管理具有重大的意义。

中小企业内部控制制度的完善能够保证企业会计信息等的可靠和真实。

企业对这些信息进行分析，能够做出最为正确和有效率的决策，从而更好的去应对外界环境的变化。

内部控制制度能够将企业的职责分配到个人的身上，最大激发个人的主观能动性，有利于实现中小企业的经营管理目标。

同时内部控制制度还能够保证企业生产经营的正常运行，管理和控制企业资金的支出、收入以及物资。

1.2遵循资本市场监管的客观需求
随着全球经济一体化的深入，中小企业有时也会和国外市场发生贸易往来，因此也必须遵守国外的一些相关市场要求。

遵守国内外的资本市场监管是中小企业能够良性发展的前提。

中小企业要致力于完善内部控制制度，保证相应管理体系的先进性。

这不只是为了当前企业的健康发展，更是为将来企业做大做强、在国外发展提供基础。

1.3遵循国家法律法规的客观要求
从我国现行的法律法规中可以发现很多关于企业内部控制的规范。

我国在《会计法》中也对企业做出明确要求，要求每个企业都能建立完善的企业内部控制制度，并对这些制度的实施进行原则规定并配以相应具体规定。

我国在各种法律规范中都对企业内部控制的建立进行了指导性的规定，这表明了中小企业建立内部控制制度不仅仅是企业自身的客观要求，对整个商业活动全方位控制的要求，更是国家法律法规的客观要求。

2. 完善中小企业内部控制的策略
完善中小企业内部控制有着重大的意义：首先，降低中小企业经营风险，保障企业资产的完整性和安全性。

在生产经营中，很多中小企业盲目扩张，希望能够通过扩大规模来增强企业的竞争力，但是企业内部控制制度并未完善，这样的行为会增加中小企业的财务风险。

因此完善企业内控管理具有重大意义。

其次，有利于提升企业效益，完善的内部控制管理制度能使企业运行的更加规划化、合理化，为企业带来更多的经济利益。

因此，笔者认为有必要对完善中小企业内部控制工作提出策略。

2.1加强管理者的素质和内部控制的认知
人才是发展的保证，对于一个中小企业来说，员工的素质决定了这个企业的发展前景。

作为企业员工中具有领导性地位的管理者，其作用不可小觑。

这些管理者决定着企业的发展方向以及重要的事项，如果管理者能够认识到内部控制制度的重要性并积极予以实施，那么将企业做大做强也就指日可待。

因此，中小企业的员工尤其是管理者必须努力学习企业内部控制管理的相关知识。

2.2消除中小企业内部局限性
我们知道中小企业内部控制更多的是依赖于企业自身的自我调控能力，这也必然会导致企业内部控制制度在某些方面具有局限性。

要做到完全消除相关的内控问题是不可能的，我们所能做是尽量避免不利影响。

在这个过程中，我们不能仅仅依赖于一些相关的处罚措施，更应该从思想教育的角度入手，经常进行思想教育，提高员工的政治觉悟，教育他们要遵守相应的职业道德。

由于审计岗位是比较容易出现舞弊行为的岗位，因此，中小企业应当主张实行岗位轮换制，即经常更换审计人员，这样能够很好的降低舞弊的概率。

2.3改善人力资源资源管理机制，完善企业的内控监督
如上文所述，人才是企业发展的关键，社会的竞争其实是人才的竞争。

如果一个中小企业具有良好的人力资源制度，对于这个企业来说也就取得了发展的先机。

因此，中小企业要积极吸收优秀人才。

此外，在中小企业实施内部控制制度过程中，要积极发挥人的主观能动性，积极实施相应制度，以员工类型为标准从不同的角度完善企业内控监督制度。

因此，有必要对、管理人员以及重点岗位进行监控，他们行为直接影响到中小企业的发展前景，因此对此类人员的内控监督对于中小企业内部控制工作来说具有重大意义。

3.总结
中小企业的内部控制制度能够使中小企业员工之间合作更为简单直接，因此有必要完善中小企业的内部控制机制。

第二篇：中小企业内部控制探讨
中小企业内部控制探讨
摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。

因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。

本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。

关键词：中小企业内部控制现状措施前言\ 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。

它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。

目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。

中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。

国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。

中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。

中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。

分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。

1中小企业
1.1什么是中小企业
根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。

中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。

国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。

中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。

中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。

分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。

1.2什么是内部控制
内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。

内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。

由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

2中小企业内部控制面临存在的问题
中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。

在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。

该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。

对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。

这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。

但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：2.1内部控制制度不健全
目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。

尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。

如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。

原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。

一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。

究其原因，主要为以下三个方面
1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；
2、与组织结构有关；
3、与制度体系有关。

从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制
为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。

但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。

所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。

有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。

一些企业的业务经办
人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。

造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担2.3内控制度行为主体素质较低
近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。

由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。

3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行
破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。

而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。

有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效
建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。

对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。

而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。

董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复3.3风险意识不够
控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。

特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。

3.4内部监督失效监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。

监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。

在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。

目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用
4完善中小企业内控系统的措施我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。

中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。

具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，
都必须依靠具体的工作人员来完成。

如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。

所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。

强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。

企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。

4.2建立健全内部控制体系主要应做好以下工作：
（1）建立组织规划控制机制。

各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

（2）实行预算控制。

企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。

企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。

企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。

企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统
建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。

在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。

4.4建立内部审计机构条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。

内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。

内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

参考文献【1】刘建军.企业内部控制结构与审计的控制风险评估【J】.天津财经学院学报，1998，（07）【2】沈凌.企业内部审计与内部控制风险诊断【J】.企业研究，2012，（02）【3】王根生、王咏梅.完善内控评价与控制测试【J】.中国会计报，2009，（07）【4】王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息,2006,(20)【5】侯渭涛.论企业内部控制的风险防范【J】.新西部，2010，（11）
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第三篇：中小企业内部控制问题的探究
企业管理中的失误与激励
[摘
要] 企业如何保持核心竞争力为何有的企业昙花一现，有的中途陨落，有的历经坎坷仍生生不息？原因正在于核心竞争力极其维持。

当前，中小企业内部控制存在的主要问题是：中小企业没有建立完善的内部控制系统；风险意识薄弱，风险管理不规范；对外信息沟通不畅；会计系统应用不健全等问题。

[关键词] 破产;激励;改善措施
引言
1896年被道．琼斯工业股票平均指数选作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾经在国内辉煌一时的巨人集团、飞龙集团、亚细亚集团、秦池集团等如今都已销声匿迹……谁也不会怀疑它们曾经拥有过较强的核心竞争力。

其由盛而衰只是由于核心竞争力的丧失或“得而复失”。

因此维持核心竞争力是每个企业、尤其是那些已经获得成功的企业所面临的重要课题。

导致核心竞争力丧失的第一个常见原因是盲目、过度多元化。

背离自己的核心专长，结果喧宾夺主，优势不再。

如巨人集团从IT业起家，曾立志做中国的IBM；后转做营养食品“脑黄金”，再转做房地产，拆巨资建70多层的巨人大厦而一下被拖跨。

再如上市公司猴王集团的当家产业是焊条制造，因上市募得大量资金而开始发热，盲目进行多元扩张，迅速涉及数十种不相关行业，俨然成了当地的“综合产业局”和“第二经委”，结果濒临破产的边缘……
成功企业大都恪守两个字：专注，或叫“目不斜视”。

全球500强大多是走专业化道路发展起来，以一业为主并在一业称雄的行业领袖、行业巨人。

即使极少数多元化企业如GE，也是靠走专业化发迹的（一个灯泡厂做了几十年），如今也只在少数几个行业保持优势。

一、理性的多元化经营要遵循的原则
（一）在一业为主基础上的多元化
由于世界各国各地区经济发展的不平衡性，各国对中小企企业的定义还没有一个统一的概念，也没有权威的国际性经济机构发布关于中小企业的通用定义。

即使同一个国家，由于经济发展阶段不同，有关中小企业的界定标准会随着经济发展状况的变化而相应变化。

由于企业发展是动态的、复杂的，包含有很多因素和条件，涉及方方面面，很难确定一个统一的标准或指标能完整全面地包含这些因素。

中小企业概念的界定通常采用两种方法，一是定性的原则，从企业的经济特征和其控制方式方面予以界定；如企业所有权集中的程度、自主经营的程度、管理方式和其在本行业所处的地位等衡量；二是定量标准，通过相关数量指标界定企业规模大小，一般为从业人员、营业额和资本额。

（二）关联多元化，如佳能围绕其光学核心技术涉足照相机、复印机、激光打印机、扫描仪、传真机等关联产业，海尔将其冰箱上获得的核心能力扩展到空调、洗衣机、彩电等多种家电产品
财政部于2001年6月发布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》中将内部会计控制定义为“单位。