社会组织税收政策

2. 经认定的非营利组织免税收入范围
符合条件的非营利组织经认定后，其取得的下列收入免征企业 所得税：
(1).接受其他单位或者个人捐赠的收入; (2).除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨 款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收 入; (3).按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费; (4).不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入; (5).财政部、国家税务总局规定的其他收入。
（二）企业或者个人捐赠支出税前扣除的所得税政策 （三）社会团体申请获得公益性捐赠税前扣除资格的有关规定
（一）基本规定
企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用 于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。
县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠 税前扣除资格不需要认定。
如果该企业当年通过公益性社会团体用于公益事业的捐赠支出 是22万元，那么就超出了税前扣除限额10万元，这超出的10万元 就不可以在企业所得税税前列支，这个企业应当进行纳税调增10 万元.那么在这种情况下，这个企业当年应缴的企业所得税就是 （100万元+10万）×25%=27.5万元。
个人捐赠的例子
财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问 题的通知》(财税〔2009〕122号)
财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关 问题的通知》(财税〔2014〕13号)
宁波市财政局 宁波市国家税务局 宁波市地方税务局《关于非营 利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（甬财政预【2010】 1203号）
另外，国家规定了捐赠的特殊政策，如企业或个人向汶川地震及 玉树地震灾区的捐赠支出，可以在所得税税前全额扣除（不再受 扣除比例限制）。
企业捐赠的例子
某企业年度会计利润为100万元，则该企业捐赠税前扣除限额为 100万元×12%＝12万元。
如果该企业当年通过公益性社会团体用于公益事业的捐赠支出是 6万元，因为6万元是在扣除限额12万元的范围以内，那么这捐赠 的6万元就可以在企业应纳税所得额中全部扣除。假设该企业没 有其他纳税调整项目，那么这个企业当年应缴的企业所得税就是 100万元× 25%=25万元。
如果他通过公益社会团体捐赠了1000元用于公益事业，那能在税 前扣除的也只有600元，另外超出扣除限额的400元不能在税前抵 扣。则当月的个人所得税应纳税额为 （2000－600）×3%＝ 1400×3%=42元。
（三）社会团体申请获得公益性捐赠税前扣除资格 的有关规定
1. 申请公益性捐赠税前扣除资格的政策依据 2. 社会团体申请公益性捐赠税前扣除的具体条件 3. 社会团体申请公益性捐赠税前扣除的申报材料 4. 社会团体申请公益性捐赠税前扣除的申报的程序 5. 处罚规定
国家民政部《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》 （民发〔2009〕100号） 国家民政部关于印发《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格 初审暂行办法》（民发〔2011〕81号）
宁波市财政局、宁波市国家税务局、宁波市地方税务局、宁波市 民政局关于《转发财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠 税前扣除有关问题的通知》（甬财政预[2009]1021号）
（二） 基本规定
《中华人民共和国企业所得税法》第二条：企业分为 居民企业和非居民企业。本法所称的居民企业，是指依 法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理 机构在境内的企业。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2007年11 月28日国务院第197次常务会议通过，2008年1月1日起施行）第 三条：企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的 企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的 企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
7. 处 罚 规 定
已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的，应 取消其资格： (1).事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加 年检或年度检查结论为“不合格”的； (2).在申请认定过程中提供虚假信息的； (3).有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的； (4).通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、 分配该组织财产的； (5).因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处 罚的； (6).受到登记管理机关处罚的。
公益性社会团体必须获得公益性捐赠税前扣除资格的认 定。
公益性社会团体接受社会捐赠前，必须先按程序向财政、 税务及民政部门申请公益性捐赠税前扣除资格。
社会团体的公益性捐赠税前扣除资格每年认定一次。对获 得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，财政、税务及民 政部门每年都会公布名单。
Байду номын сангаас
（二）企业或者个人捐赠支出税前扣除的所得税政策
（一）非营利组织概念（何谓非营利组织）
非营利的底线
《社会团体登记管理条例》本条例所称社会团体， 是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿， 按照其章程开展活动的非营利性社会组织。
《基金会管理条例》本条例所称基金会，是指利 用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从 事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非 营利性法人。
(7).工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不得变相 分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超 过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利 按照国家有关规定执行;
(8).除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及 民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企 业单位申请前年度登记管理机关的检查结论为“合格”;
因上述第1项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织， 财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述规 定的除第1项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织， 财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。
二、公益性捐赠税前扣除资格的认定，主要从以下三个方面来介绍 （一）国家有关法律法规对公益性捐赠税前扣除资格的基本规定
（二）基 本 规 定
2 . 符合条件的非营利组织只有经过免税资格认 定以后，其取得的相关收入才能免征企业所得税。 未经免税资格认定的，其取得的收入不能作为免 税收入，应按规定缴纳企业所得税。
3 .《中华人民共和国企业所得税法》第四条： 企业所得税的税率为25%。
（三）非营利组织免税资格认定的有关规定
1. 申请公益性捐赠税前扣除资格的政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第九条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一、五十二条
国家财政部、国家税务总局、国家民政部《关于公益性捐赠税前 扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号） 国家财政部、国家税务总局、国家民政部《关于公益性捐赠税前 扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）
(二) 基 本 规 定
1. 新企业所得税法 ( 2007年3月16日全国人大会议通 过，2008年1月1日起施行）出台后，明确了非营利组织 等社会团体也是企业所得税的纳税义务人，必须按照 《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和 国税收征收管理法实施细则》等有关规定，办理税务登 记，按期进行纳税申报。
(9).对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与 免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
4. 申请免税资格的非营利组织需报送的材料
非营利组织应当首先对照申请条件进行自我评价，认为符合 条件的，提交以下资料来进行免税资格的申请：
(1).申请报告； (2).事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织 章程或宗教活动场所的管理制度； (3).税务登记证复印件； (4)．非营利组织登记证复印件； (5)．申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利 活动的明细情况；工作人员工资福利开支情况； (6)．具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表 和审计报告； (7)．非营利组织登记管理机关出具的事业单位、社会团体、 基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论； (8)．主管税务机关要求提供的其他资料。
个人的公益性捐款和企业单位的公益性捐款，税前扣除的比例不 同。
企业纳税人通过公益性团体或县级以上政府部门，用于公益事业 的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算企业 所得税应纳税所得额时扣除。
个人通过公益性团体或县级以上政府部门，向公益事业的捐赠支 出，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额中30%部分， 可以从其个人所得税应纳税所得额中扣除。
1.非营利组织免税资格认定的政策依据 2.经认定的非营利组织的免税收入范围 3.非营利组织免税资格认定条件 4.申请免税资格非营利组织，需报送的材料 5.非营利组织免税资格认定的程序 6.免税资格申请的时间规定 7.处罚规定
1. 非营利组织免税资格认定的政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条
3. 非营利组织免税资格认定条件
非营利组织免税资格认定，必须同时满足以下条件：
(1).该非营利组织为依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团 体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定 的其他组织;
(2).从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内;
(3).取得的收入除用于与该组织正常活动有关的、合理的支出外，全部用于 登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
《民办非企业单位登记管理暂行条例》本条例所 称民办非企业单位，是指企业事业单位、社会团 体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产 举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。
社会组织的异同
1.共同点： 民间性、非利润分配性
2.不同点 基金会：财产的集合、公益性 社会团体：人群的集合、互益性 民办非企业单位：实体、服务性
(4).财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出;
(5).按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者 非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织， 并向社会公告;
3. 非营利组织免税资格认定条件
(6).投入人对投入该组织的财产不保留或者不享有任何财产 权利。投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人 和其他组织;
社会组织税收政策
2015.4.
主要内容
一、非营利组织免税(企业所得税）资格的认定
二、公益性捐赠税前扣除资格的认定
一、非营利组织免税资格的认定，主要从以下三个方面来介绍 （一）非营利组织概念（何谓非营利组织） （二）国家有关法律法规对非营利组织的一些基本规定 （三）非营利组织免税资格认定的有关规定
某人去年12月份工资薪金收入5500元，减除法定的3500元扣除费 用，则个人所得税应纳税所得额为5500元－3500元＝2000元，那 么他的捐赠扣除限额为2000元×30%＝600元。
如果他通过公益社会团体捐赠了500元用于公益事业，因为500元 在限额的范围以内，所以可以全额在税前扣除。那么这个人当月 的个人所得税应纳税额为 （2000-500）×3%＝1500×3%=45 元；
5. 非营利组织免税资格认定的程序
(1).经县（市、区）登记管理机关批准设立或登记的非营利组织， 凡符合条件的，向其所在地企业所得税主管税务机关提出免税资 格申请，并提供相关资料。县（市、区）财政、国税、地税联合 对非营利组织提交的申报材料进行审核确认。
(2).市级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织提交的申报 材料，经县（市、区）财政、国税、地税联合初审后，报市财政 局、市国税局、市地税局审核确认。
(3).按照管理权限，财政、国税、地税定期公布本级享有免税 资格的非营利组织名单。
6. 免税资格申请的时间规定
需享受免税资格的非营利组织上报申请材料截止期限为每年的11 月底。
非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。
非营利组织应该在期满前三个月提出复审申请，不提出复审申请 或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。免税资 格的复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理。