会计信息失真原因分析-以雅百特公司为例 财务管理专业

标题：会计信息失真原因分析-以雅百特公司为例
摘要
在当前社会经济迅速发展的过程当中，市场竞争力也越来越激烈，企业在竞争过程当中所面临的压力也越来越大，所以有一些企业为了提升自身在市场当中的竞争力，吸引更多的投资者，就会对现有的会计信息进行粉饰或造假，从而出现会计信息失真的现象，这也是目前金融行业在实际发展过程当中所存在的一个主要问题，也是导致金融行业管理水平低下的一个主要原因。

而如何提升金融行业的整体管理水平，就需要从根本上解决上市公司会计信息失真这一问题，避免会计信息造假不良现象的发生和蔓延，这也引起了社会各界的广泛关注。

因此，针对上市公司会计信息失真这一问题展开深入的研究和探讨，指出引起上市公司会计信息失真的主要原因，并在此基础之上提出相应的解决对策和措施，能够从根本上提高会计信息的整体质量，为上市公司的发展创造一个更加和谐和公平的市场环境，也能够为推动国民经济的发展注入充足的动力。

在本次研究过程当中，选取了雅百特公司作为主要的研究对象，对该公司会计信息失真这一问题进行探讨和分析指出，引起公司会计信息失真的原因，并提出相应的解决对策和建议。

关键词：会计信息失真；雅百特公司；原因；建议
目录
1 引言 (3)
2 理论基础 (4)
2.1 会计信息的概念 (4)
2.2 会计信息失真概述 (4)
2.2.1 界定 (4)
2.2.2 会计信息失真分类 (5)
3 雅百特公司会计信息失真产生的原因分析 (5)
3.1 公司简介 (5)
3.2 会计信息失真的动因分析 (5)
3.2.1 配股政策存在欠缺 (5)
3.2.2 会计人员数量不足 (6)
3.2.3 会计工作社会监督体系不完善 (6)
3.2.4 内部审计独立性和专业能力有限 (7)
4 公司会计失真的解决对策 (8)
4.1 实现对配股政策的优化 (8)
4.2 加大会计人员的招聘与培训力度 (8)
4.3 完善会计工作社会监督体系 (8)
4.4 完善内部审计制度建设 (9)
结论 (9)
致谢 (9)
参考文献 (10)
会计信息失真原因分析-以雅百特公司为例
1 引言
在我国会计法律当中，针对企业会计信息披露这一方面做出了明确的规定，并且制定了具有针对性的会计信息披露准则，要求企业在披露会计信息的过程当中，必须要严格的遵守真实有效的原则，确保企业所披露的会计信息能够充分地反映出企业当前的实际经营和发展状况。

但是通过对我国上市公司企业会计信息披露的实际情况进行分析发现，在市场竞争日益激烈的背景之下，越来越多的企业会通过粉饰或造假会计信息的方式来吸引投资者的关注度，同时，我国政府对于企业会计信息的监管力度较弱，也没有构建起相对完善和全面的行业规范，加之企业内部治理存在缺陷，会计人员的综合素质和专业技能也有待提高，所以这就导致会计信息失真这一现象屡见不鲜。

在近几年来我国虽然加大了对会计信息失真这一现象的关注度，并且制定了相应的对策和规范，针对存在会计信息失真的企业和相关人员进行处罚，但是仍然无法从根本上遏制这些上市公司的会计信息失真现象，很多上市公司仍然存在着侥幸心理，甚至将法律的规范抛之脑后，继续对会计信息进行造假和粉饰，使得投资者在投资过程当中无法做出准确和有效的投资决策，对投资者的利益产生了严重的威胁，这也对金融市场秩序的发展产生消极影响。

通过对中国证监会所公布的相关数据进行分析，可以了解到，在2018年全年间，有接近190家上市公司存在着会计信息失真的现象，随后，证监会根据相关规定，对这些存在会计信息失真问题的上市公司进行了处罚，严格要求这些上市公司对当前所存在的问题进行整改，并对一些情节严重的上市公司进行公开处罚，这也受到了社会的关注和讨论。

上市公司所披露的会计信息，能够充分地反映出公司的财务状况和经营成果，如果上市公司所披露的会计信息存在问题或出现失真现象，那么不仅会影响企业内部部门的判断，同时还会导致企业管理者做出错误的决策，甚至会对投资者的投资决策产生误导作用，严重的威胁投资者的利益。

从整体上来看，上市公司会计造假现象会导致整个金融市场秩序出现混乱，也会使得上市公司面临着严重的资金风险，不利于上市公司的长远发展，所以，上市公司在披露会计信息的过程当中，必须要严格的根据自身的实际情况对外披露真实可靠的信息，这样才能够获取更多投资者和利益相关者的信任，为实现企业的可持续发展奠定基础。

2 理论基础
2.1 会计信息的概念
会计信息实际上是只能够充分反映出企业实际经营和发展状况的财务信息，通过对企业所提供的会计信息进行分析，能够为投资者作出投资决策提供有效的依据，使企业利益相关者能够充分地了解到企业目前的财务状况，同时也能够对企业未来的发展方向和盈利情况进行预测，所以会计信息对于企业利益相关者具有重要的作用，是其制定决策的重要依据。

上市公司的会计信息主要包含招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告、公司董事、监事和高级管理人员的持股状况、根据证券交易所披露的会计信息以及其他信息这七个内容。

2.2 会计信息失真概述
2.2.1 界定
会计信息是由会计单位为企业利益相关者提供与企业财务状况和经营成果相关的信息，主要包括财务报表、财务报告以及附注等信息形式。

会计信息失真是指企业所披露的会计信息与其实际情况存在较大出入的现象，因此，在对企业所提供的会计信息进行分析和评价的过程当中，需要结合企业的实际情况来对应分析其所提供的会计信息是否真实可靠，若发现企业会计信息输入输出存在较大的差距，主要表现为企业的财务报告与其原始凭证存在较大出入的问题，这也就充分说明了企业存在着信息失真的现象。

2.2.2 会计信息失真分类
会计信息失真是由于上市公司披露的财务报表与其真实的经营状况和经营成果存在差异，形成这种差异的因素有两种：一种是客观因素，是指现行的会计准则和制度不健全，相关的会计理论知识存在缺陷，财会人员自身学识不足，计算错误以及企业所处的经济市场不稳定，使得上市公司管理层非人为故意造成的会计信息失真。

一种是人为因素，是指上市公司内部人员，包括决策管理层和财会人员等，采取多种途径对会计信息进行粉饰以达到某种特定目的，对企业的经营状况进行虚假的反映。

因此可以根据主客观因素将会计信息失真，分为客观性失真和主观性失真这两类，其中主观性失真是指公司管理层故意造成会计信息失真的现象，而客观性失真则是非人为故意所导致的会计失真现象。

主观性湿疹即人为因素造成的会计信息失真往往金额巨大、危害性更高，因此，本文在讨论分析过程中主要围绕第二种类型主观性失真，即人为因素造成的上市公司会计信息失真现象展开。

3 雅百特公司会计信息失真产生的原因分析
3.1 公司简介
雅百特公司在2002年10月21日正式成立，位于江苏省盐城市，注册资本为7.46亿元，该公司是一家提供金属屋面围护系统、分布式光伏发电系统以及智能金属屋面系统服务的综合性建筑金融科技服务公司。

在公司成立之后不断的扩大自身的发展规模，在行业当中逐渐提升了自身的竞争力和影响力，该公司的金属围护系统在同行业当中，跻身前三之列。

雅百特公司是一家以基础设施建设为主的公司，主要应用于机场、铁路、地铁车站、城市综合体、大型商业设施等各类大跨度建筑项目。

公司始终坚持绿色环保的经营理念，对客户的需求进行全面的分析，不断地提升自身的服务水平和产品质量，为客户提供更加满意的服务和产品，逐渐拓宽了公司在行业市场当中的占有率，同时也增强了公司在同行业的影响力和品牌知名度。

雅百特公司在2015年8月5日正式上市，是金属屋面围护系统行业第一家上市的A股上市公司。

3.2 会计信息失真的动因分析
3.2.1 配股政策存在欠缺
当前，我国证监会对上市公司的配股资格提出了严格的要求，要求上市公司在上市两年时间之内，必须要保持盈利状态。

并且针对上市公司的业绩指标和净资产收益率也
提出了明确的条件和要求，即最近三年内上市公司必须确保净资产收益率超过10%。

在对原有的配股政策进行调整之后，原材料、能源以及基础设施等类型的公司净资产收益率在最近三年内可以降低，但仍然要维持在9%以上，很多上市公司无法达到这一净资产收益率的规定，这就对上市公司的配股产生了较大的影响同时，上市公司也面临着较大的配股压力，这就会对公司的配股融资产生消极影响。

而很多上市公司为了满足证监会所提出的配股资格要求，对近三年内的净资产收益率相关的数据进行调整，通过伪造盈余的行为来从数据上提高公司的净资产收益率，这是引起上市公司会计信息失真现象的主要原因，也会对公司的资金财产安全产生严重的威胁。

3.2.2 会计人员数量不足
据统计，到2018年底为止，中国会计从业人员则超过了14万人，从中表明会计从业人员数量仍不足。

相对于其他国家的会计从业人员数量，我国的会计从业人员的比例仍差很多，不但比发达国家低很多，还比很多发展中国家的会计从业人员低。

目前，我国会计从业人员行业的现状还很差，相对于巨大的市场需求，现有的会计从业人员人员数量仍不足，这很容易导致优秀的会计从业人员被埋没，能力欠缺的会计人员则会被淘汰，使得雅百特公司可从市场中获取的会计人员数量较少，难以实现公司会计人员数量的完备。

雅百特公司成立于2002年10月21日，雅百特公司现有员工539人，包括会计从业人员、研发设计人员、系统集成与维护人员、销售管理人员、产品生产加工人员、董事会成员等。

如表4.13所示，雅百特公司仅有26名会计人员，员工占比为4.82%，公司内部会计人员数量不足，导致会计人员在工作过程当中要面临着较大的工作压力和负担，这就会降低会计人员的会计核算工作效率和工作质量，加大会计工作失误的发生概率，增加了会计信息失真的风险。

表1 2018年雅百特公司员工组成情况
分类会计
人员
研发设
计人员
维护人
员
销售管
理人员
生产加
工人员
高层人
员
其他人
员
人数（人）26 33 152 86 202 29 11
占比（%） 4.82 6.12 28.20 15.96 37.48 5.38 2.04
数据来源：雅百特公司2018年人事部统计
3.2.3 会计工作社会监督体系不完善
目前我国国务院和各地区人民政府批准成立了会计事务所，来对企业的会计信息进行监督，该事务所成员全部由会计从业人员组成，这些会计人员在对企业会计信息进行
监督和检查的过程当中要严格的按照国家的相关法律法规开展工作。

在构建会计监督体系的过程当中，需要高寒公司内部监督、社会监督以及国家监督这三个内容，这样才能够促进社会经济活动的顺利开展，保证企业会计信息的有效性和真实性。

通过对当前雅百特公司在会计工作社会监督这一方面的配合情况进行分析，可以了解到，雅百特公司当前还没有意识到社会监督的重要性，所以在开展社会监督工作的过程当中，雅百特公司也没有予以充分的配合和支持，不会根据会计事务所的相关要求积极主动的提供公司的实际财务数据和会计信息，同时在会计事务所进入公司走访监督的过程当中，雅百特公司也会对财务数据进行隐瞒或粉饰，导致会计事务所无法相对全面和真实的了解企业的实际财务状况，这就使得无法充分的发挥社会监督的作用，甚至会对稳定市场秩序产生消极影响。

3.2.4 内部审计独立性和专业能力有限
雅百特公司在进行内部审计的过程当中，受到公司高层管理人员的影响，无法保证其内部审计的独立性和有效性，公司内部管理人员会利用自身的职务权利干扰内部审计工作，导致内部审计工作无法按照规定的流程开展，这也使得公司所制定的内部审计章程无法充分的发挥作用，甚至会使得公司的内部审计结果出现失真现象，无法通过公司的内部审计结果，对公司的实际经营发展状况和未来发展方向进行有效的分析和预测。

此外，公司管理层在内部审计，最终审核阶段也会对内部审计结果进行造假或粉饰，从而造成公司会计信息失真现象产生。

同时，雅百特公司审计人员综合素质和专业技能水平较低。

通过对雅百特公司内部审计人员的工作开展情况进行分析，可以了解到，这些审计人员在工作过程当中往往只是按照企业管理者所下达的任务，根据审计流程完成相应的审计工作，没有充分的考虑到不同情况或因素之下对于审计工作开展的影响，并且在工作过程当中也没有主动探讨和分析，能够有效提升审计工作效率的方法和对策，缺乏创新意识。

同时，雅百特公司也没有为审计人员提供学习和培训的平台与机会，导致内部审计人员无法结合最新的内部审计知识开展工作，这也就无法促进公司内部审计与外部经济发展和审计知识更新的需求，也无法有效的提升公司的内部审计效率。

此外，雅百特公司内部会计审计人员数量较少，无法充分的满足公司内部审计的实际需求，同时也会加大审计人员的工作压力。

通常公司在会计审计工作开展过程当中，会从其他部门调取人员参与审计工作，但是这就会导致其他部门的人员减少，而剩余人员的工作压力大大增加，同时也会使得在会计
审计工作过程当中，内部审计团队人员的专业能力和综合素质差别较大，会增加审计工作错误率的发生概率，为此引发会计信息失真现象产生。

4 公司会计失真的解决对策
4.1 实现对配股政策的优化
政府需要针对配股政策在实际实行过程当中所存在的问题和缺陷，对其进行完善和优化，制定更加系统和科学的多项式公司配股政策，这样才能够对上市公司的配股行为进行明确的规范，最大程度的降低会计信息失真现象的发生。

对此，中国证监会就需要严格落实上市公司两年盈利逾三年净资产收益率指标的要求，对于上市公司配股行为进行严格的监督和管理，尤其是加强对于上市公司盈余管理工作的监管力度，避免上市公司会计信息造假或粉饰行为的发生。

此外，证监会还需要结合公司的实际发展情况和财务状况对公司的经营资产收益率指标门槛进行调整，适当降低其指标要求，这样能够满足更多上市公司的配股需求，以有效的避免上市公司为了满足配股资格而做出会计信息造假行为的可能。

4.2 加大会计人员的招聘与培训力度
上市公司需要进一步扩大会计人员的数量规模，以满足公司会计工作的人才需求，确保公司会计信息披露工作的顺利开展。

对此，上市公司就需要进一步扩大人才招聘覆盖范围，积极拓宽自身的人才招聘渠道，可以通过开展人才招聘会的方式，同时也可以利用互联网平台来进行网络招聘，以此来吸引更多的会计从业人员。

而在对会计从业人员的综合素质和专业能力进行审查的过程当中，要重点审查其资质证书、工作经验以及职业素质等等，并且要求会计从业人员具有良好的职业道德。

这样能够有效的保障企业所招聘的会计人员的专业性，从整体上提升上市公司会计人员团队的专业能力和综合素质，最大程度的降低会计信息失真现象的发生概率。

4.3 完善会计工作社会监督体系
结合社会层面对会计工作社会监督体系的制定，提出相应的完善对策和建议：首先，主管部门需要加大对于上市公司的监督力度，定期对上市公司的会计信息进行核对和检查，确保企业披露的会计信息与其实际财务状况相一致，并将这些会计信息及时的反馈给投资者和企业的利益相关者，为利益相关者做出有效的决策提供依据。

同时，在对企业进行监管的过程当中，还需要重点监督和检查主管部门会计工作与工作人员的会计信息披露情况，这样能够最大程度的避免发生主管部门为了自身利益而对会计信息进行修
改的行为。

此外，还需要加大对与会计事务所发展的关注度，扩大会计事务所规模，制定更加严格和规范的会计事务所工作流程，明确会计事务所在会计社会监督过程当中的主要流程，并及时的检查和修正虚假验证报告，构建更加完善的会计社会监督体系，对上市公司会计信息失真行为进行严格监督和管理，从根本上遏制上市公司会计信息造假的侥幸心理。

4.4 完善内部审计制度建设
首先，就需要设置专业的评估机构，由评估人员评估和分析公司股东利益与管理人员的权责关系，确保做出合理的选择，分配，实现股东利益最大化的目标，并在此基础之上构建公司内部审计制度，并制定严格和规范的内部审计监督体系，对企业审计人员的内部审计各环节进行严格的监督和管理，针对内部审计过程当中所存在的问题进行及时的纠正。

同时，其次，如果在对内部审计工作进行监督和管理的过程当中，发现会计报表与企业的实际情况存在较大差距，那个此时上市公司就需要成立应急处置部门，对于内部审计工作所存在的失真问题进行严格的处理，最大程度的降低上市公司的损失。

并将在内部审计工作过程当中所发现的造假行为或会计报表不真实行为及时上报至董事局，由董事局要请专业的审计机构再次审计公司的会计内容，对公司的损失情况进行及时的评估和分析，并对参与公司会计信息造价等相关人员进行严格的处罚。

结论
企业会计信息失真很可能会造成企业会计风险，会对企业会计工作的开展情况产生消极影响，甚至会影响其未来的经营和发展。

所以，企业要加强对于会计信息失真这一问题的关注度，尤其是企业管理者，要全面规范企业内部会计工作的开展，并构建企业会计信息失真处理机制，一旦发现存在会计信息失真的问题，就需要及时的采取相应的对策和措施，最大程度的降低会计信息是针对企业所造成的影响。

会计信息失真不仅会影响企业的经营和发展，同时还会影响国家的财政收入，所以，通过本次研究，希望企业能够加强对于会计信息失真的重视度，因为企业应对会计信息失真现象提供有效的依据。

致谢
感谢指导老师孙老师对我的指导和帮助，在为我的论文指导的过程中，孙老师始终
严谨认真，将成为我在未来工作和学习的榜样，在你们严谨治学的精神和深厚的理论水平的熏陶下，我不断学习和成长，最终完成毕业论文；感谢学院的各位授课老师，在你们渊博的专业知识、严谨的治学态度、精益求精的工作作风、诲人不倦的高尚师德的影响下，不仅使我树立了远大的学习目标、掌握了不同课程的专业知识，更是我明白了更多为人处事的道理。

在此，向以上的所有老师表示由衷的感谢，谢谢您！
感谢我的同学、室友、以及在学校中交的各位朋友，和你们相识，彷佛就在昨日，我们一起经历了诸多事情，并培养了深厚的感情。

毕业之际，希望大家各奔前程，不负青春韶华。

感谢我的爸爸妈妈，没有他们在背后的支持，我可能连求学的机会都没有。

养育之恩，无以为报，愿你们以后都可以开开心心，健健康康。

家人对我的教育，让我在漫漫的人生路上使心灵有了虔诚的归属，给我的大学生涯以及毕业论文的撰写带来了无与伦比的支持，谢谢你们！
参考文献
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