高级会计学_第七版_第08章_合并财务报表(上)__习题答案

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第 8 章归并财务报表（上）
□ 教材练习题分析
1.
（一）编制 20×7 年 1 月 1 日有关甲公司对乙公司长久股权投资的会计分录。

依照我国现行会计准则的规定，关于形成控股归并的长久股权投资，在确立其入账金额时，需要划分是形成同一控制下的控股归并，仍是形成非同一控制下的控股归并，据以采纳不一样的办理方法：假如一项长久股权投资形成同一控制下的控股归并，则应该以投资公司占被投资公司净财产账面价值的份额作为该投资的入账金额。

实质投资成本小于该份
额的差额增添资本公积；实质成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减保存利润。

此题中，甲公司对乙公司的长久股权投资形成同一控制下的控股归并，甲公司为归并方，乙公司为被归并方，归并日为20X7 年 1 月 1 日
甲公司的投资成本=40 000 （万元）
甲公司占归并日乙公司净财产账面价值的份额=42 000 ×80％ =33 600 （万元）
甲公司投资的实质成本大于所占乙公司乙公司净财产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积能够冲减。

所以， 20X7 年 1 月 1 日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编
.....
制以下会计分录（单位为万元，下同）：
借：长久股权投资——乙公司33 600
资本公积 6 400
贷：银行存款40 000
（二）编制 20×7 年 1 月 1 日甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消分录，
并填列归并工作稿本。

（1）将甲公司的长久股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的
20 ％确以为少量股东权益：
借：股本10 000
资本公积8 000
盈利公积21 400
未分派利润 2 600
贷：长久股权投资——乙公司33 600
少量股东权益8 400
20X7 年 1 月 1 日（购置日）甲公司编制的归并财产欠债表工作稿本如表6-4 所示。

表 6-4 甲公司归并财务报表工作稿本
20X7 年 1 月 1 日单位：万元
共计调整与抵消分录归并
项目甲公司乙公司金额借方贷方金额
钱币资本 3 600 200 3 800 3 800 交易性金融财产 4 000 9 600 13 600 13 600 应收账款66 000 22 200 88 200 88 200 存货32 000 20 000 52 000 52 000 长久股权投资—乙公司33 600 33 600 (1)33 600
158 00 固定财产132 000 26 000 158 000 0 财产总计271 200 78 000 349 200 33 600 315 600
.....
对付账款32 000 3 200 35 200 35 200 对付单据9 600 800 10 400 10 400 对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱28 000 28 000 28 000 股本40 000 10 000 50 000 （ 1）10 000 40 000
113 60 资本公积113 600 8 000 121 600 （1）8 000 0 盈利公积47 000 21 400 68 400 （ 1）21 400 47 000 未分派利润 1 000 2 600 3 600 （1）2 600 1 000 少量股东权益（1）8 400 8 400 欠债与股东权益总计271 200 78 000 349 200 42 000 8 400 315 600 调整与抵消金额共计42 000 42 000
（三）编制20 ×7 年度甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消，并填列合
并工作稿本。

（ 1）将成本法下甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额调整为权益法下的年终余
额。

借：长久股权投资 3 360
贷：投资利润 3 360
权益法下应确认的投资利润=4 200 ×80% ＝ 3 360 （万元）
（ 2）将甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额与乙公司调整后股东权益年终余额的
80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年终余额的20％确以为少量股东权益：借：股本10 000
资本公积8 000
盈利公积21 820
年终未分派利润 6 380
贷：长久股权投资36 960
少量股东权益9 240
.....
乙公司 20X7 年盈利公积的年终余额=21 400+420=21 820 （万元）
乙公司 20X7 年的的年终未分派利润=2 600+4 200-420
=6 380 （万元）
按权益法调整后的长久股权投资的年终余额=33 600+3 360
=36 960 （万元）
20X7 年终的少量股东权益=8 400+4 200×20%
＝9 240 （万元）
（3）除去公司内部的投资利润与乙公司的利润分派，确认少量股东净利润。

借：投资利润 3 360
少量股东净利润840
年初未分派利润 2 600
贷：提取盈利公积420
年终未分派利润 6 380
20X7 年的归并财务报表工作稿本见表6-5 。

表 6-5 甲公司归并财务报表工作稿本
20X7 年12月31日单位：万元
共计调整与抵消分录归并
项目甲公司乙公司金额借方贷方金额（利润表部分）
营业收入100 000 48 000 148 000 148 000 营业成本60 000 32 720 92 720 92 720 营业税金及附带 6 000 2 880 8 880 8 880 销售花费 4 400 3 500 7 900 7 900 管理花费7 000 2 640 9 640 9 640 财务花费 1 400 220 1 620 1 620 财产减值损失280 400 680 680 投资利润60 60 (3) 3 360 (1) 3 360 60 营业利润20 920 5 700 26 620 3 360 3 360 26 620
.....
营业外支出120 100 220 220 利润总数20 800 5 600 26 400 3 360 3 360 26 400 所得税花费 5 200 1 400 6 600 6 600 净利润15 600 4 200 19 800 3 360 3 360 19 800 少量股东净利润(3) 840 840 归属于母公司股东的净利润
（① 转下：未分派利润改动部
分）15 600 4 200 19 800 4 200 3 360 18 960 （股东权益改动表的利润分派
部分）
年初未分派利润 1 000 2 600 3 600 (3)2 600 1 000 净利润（承上①：利润表部
分）15 600 4 200 19 800 4 200 3 360 18 960 提取盈利公积 1 560 420 1 980 (3)420 1 560 对股东的分派 5 000 5 000 5 000
（2 ）6
年终未分派利润（② 转下：资380 (3)6 380
产欠债表部分）10 040 6 380 16 420 13 180 10 160 13 400 （财产欠债表部分）
钱币资本12 400 3 400 15 800 15 800 交易性金融财产8 800 10 400 19 200 19 200 应收账款58 200 19 600 77 800 77 800 存货18 400 29 000 47 400 47 400 长久股权投资—乙公司33 600 33 600 (1) 3 360 (2) 36 960
固定财产140 800 21 600 162 400 162 400 财产总计272 200 84 000 356 200 3 360 36 960 322 600 对付账款30 800 4 200 35 000 35 000 对付单据12 000 1 600 13 600 13 600 对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱17 200 17 200 17 200
（2） 10
股本40 000 10 000 50 000 000 40 000 资本公积113 600 8 000 121 600 （2 ）8 000 113 600
（2） 21
盈利公积48 560 21 820 70 380 820 48 560 未分派利润（承上②：未分派
利润改动部分）10 040 6 380 16 420 13 180 10 160 13 400 少量股东权益(2) 9 240 9 240 欠债与股东权益总计272 200 84 000 356 200 53 000 19 400 322 600 调整与抵消金额共计56 360 56 360
（四） .编制20×8 年度甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整与抵消分录，并填
.....
列归并工作稿本。

（ 1）将成本法下甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额调整为权益法下的年终余
额。

借：长久股权投资11 040
贷：年初未分派利润 3 360
投资利润7 680 调整 20X7 年权益法与成本法下投资利润的差额的影响=3 360 （万元）
20X8 年甲公司在权益法下应确认投资利润10 800 ×80% ＝ 8 640 （万元）
20X8 年甲公司在成本法下已确认投资利润=1 200 ×80% ＝960 （万元）
20X8 年甲公司在权益法下应追加确认投资利润=8 640-960=7 680 （万元）（ 2）将甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额与乙公司调整后股东权益年终余额的80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年终余额的20％确以为少量股东权益。

借：股本10 000
资本公积8 000
盈利公积22 900
年终未分派利润14 900
贷：长久股权投资44 640
少量股东权益11 160
乙公司 20X8 年盈利公积的年终余额=21 820+1 080
=22 900 （万元）
乙公司 20X8 年的的年终未分派利润=6 380+10 800-1 080-1 200
=14 900 （万元）
.....
按权益法调整后的长久股权投资的年终余额=33 600+11 040
=44 640 （万元）
20X8 年终的少量股东权益=9 240+10 800×20%-1 200×20%
＝11 160 （万元）
（ 3）除去甲公司对乙公司长久股权投资的投资利润与乙公司的利润分派，确认少量
股东净利润。

借：投资利润8 640
少量股东净利润 2 160
年初未分派利润 6 380
贷：提取盈利公积 1 080
对股东的分派 1 200
年终未分派利润14 900
20X8 年的归并财务报表工作稿本见表6-6 。

表 6-6 甲公司归并财务报表工作稿本
20X8 年12月31日单位：万元
共计调整与抵消分录归并项目甲公司乙公司金额借方贷方金额（利润表部分）
营业收入120 000 64 000 184 000 184 000 营业成本78 000 36 000 114 000 114 000 营业税金及附带7 200 3 840 11 040 11 040 销售花费 2 060 2 340 4 400 4 400 管理花费 4 200 4 600 8 800 8 800 财务花费920 1 240 2 160 2 160 财产减值损失480 1 540 2 020 2 020 投资利润960 40 1 000 (3)8 640 (1)7 680 40 营业利润28 100 14 480 42 580 8 640 7 680 41 620 营业外支出100 80 180 180 利润总数28 000 14 400 42 400 8 640 7 680 41 440
.....
所得税花费7 000 3 600 10 600 10 600 净利润21 000 10 800 31 800 8 640 7 680 30 840 少量股东净利润(3) 2 160 2 160 归属于母公司股东的净利润
（① 转下：未分派利润改动
部分）21 000 10 800 31 800 10 800 7 680 28 680 （股东权益改动表的未分派
利润改动部分）
年初未分派利润10 040 6 380 16 420 (3)6 380 (1)3 360 13 400 净利润（承上①：利润表部
分）21 000 10 800 31 800 10 800 7 680 28 680 提取盈利公积 2 100 1 080 3 180 (3) 1 080 2 100 对股东的分派12 400 1 200 13 600 (2)1 200 12 400 年终未分派利润 (②转下：资(2)14 900 (3)14 900
产欠债表部分 ) 16 540 14 900 31 440 32 080 28 220 27 580 （财产欠债表部分）
钱币资本10 000 2 040 12 040 12 040 交易性金融财产8 160 6 080 14 240 14 240 应收账款50 000 15 680 65 680 65 680 存货32 800 17 200 50 000 50 000 长久股权投资—乙公司33 600 33 600 (1)11 040 (2)44 640
固定财产162 240 48 800 171 040 171 040 财产总计296 800 89 800 386 600 11 040 44 640 353 000 对付账款34 000 1 400 35 400 35 400 对付单据 4 800 600 5 400 5 400 对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱37 200 37 200 37 200
（2） 10
股本40 000 10 000 50 000 000 40 000 资本公积113 600 8 000 121 600 （2 ）8 000 94 400
（2） 22
盈利公积50 660 22 900 73 560 900 68 980 未分派利润（承上②：未分
配利润改动部分）16 540 14 900 31 440 32 080 28 220 27 580
（2） 11
少量股东权益160 11 160 欠债与股东权益总计296 800 89 800 386 600 72 980 39 380 353 000 调整与抵消金额共计84 020 84 020
2.
（一）编制 20×7 年 1 月 1 日有关甲公司对乙公司长久股权投资的会计分录。

依照我国现行会计准则的规定，关于形成控股归并的长久股权投资，在确立其入账金额时，需要划分是形成同一控制下的控股归并，仍是形成非同一控制下的控股归并，据以采纳不一样的办理方法：形成非同一控制下的控股归并的，以实质成本作为该投资的入账金额。

此题中，甲公司对乙公司的长久股权投资形成非同一控制下的控股归并，甲公司为合并方，乙公司为被归并方，归并日为20X7 年 1 月 1 日。

此题中，甲公司投资的实质成本为40 000 万元。

故应编制以下会计分录：借：长久股权投资40 000
贷：银行存款40 000
（二）编制 20×7 年 1 月 1 日甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消分录，并填列归并工作稿本。

20X7 年 1 月 1 日乙公司净财产的账面价值=42 000 （万元）
20X7 年 1 月 1 日乙公司可辨识净财产的公允价值
=42 000+（2 000+4 000）=48 000（万元）
20X7 年 1 月 1 日应确认的商誉＝40 000－48 000×80％＝1 600（万元）
20X7 年 1 月 1 日应确认的少量股东权益=48 000 ×20%=9 600 （万元）
（1）从归并主体的角度，在归并财务报表上确认乙公司各财产和欠债项目的重估增
值，将账面价值调整为公允价值：
借：存货 2 000
固定财产 4 000
贷：资本公积 6 000
（ 2）将甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额与乙公司调整后股东权益年终余额的
80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年终余额的20 ％确以为少量股东权益，差别
确以为商誉。

借：股本10 000
资本公积14 000
盈利公积21 400
未分派利润 2 600
商誉 1 600
贷：长久股权投资——乙公司40 000
少量股东权益9 600
归并财务报表工作稿本见表6-7 。

表 6-7 甲公司归并财务报表工作稿本
20X7 年1月1 日单位：万元
共计调整与抵消分录归并
项目甲公司乙公司金额借方贷方金额
钱币资本 3 600 200 3 800 3 800 交易性金融财产 4 000 9 600 13 600 13 600 应收账款66 000 22 200 88 200 88 200 存货32 000 20 000 52 000 (1)2 000 54 000 长久股权投资—乙公司40 000 40 000 (2)40 000
162 00 固定财产132 000 26 000 158 000 (1)4 000 0 商誉(2)1 600 1 600 财产总计277 600 78 000 355 600 7 600 40 000 323 200 对付账款32 000 3 200 35 200 35 200 对付单据9 600 800 10 400 10 400 对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱28 000 28 000 28 000 股本40 000 10 000 50 000 （ 2）10 000 40 000
120 00 资本公积120 000 8 000 128 000 （ 2）14 000 (1)6 000 0 盈利公积47 000 21 400 68 400 （ 2）21 400 47 000 未分派利润 1 000 2 600 3 600 （2）2 600 1 000
.....
少量股东权益（2）9 600 9 600 欠债与股东权益总计277 600 78 000 355 600 48 000 15 600 323 200 调整与抵消金额共计55 600 55 600
（三）编制 20 ×7 年度甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消，并填列合
并工作稿本。

在权益法下，母公司来自子公司的投资利润应依据子公司在购置日的公允价值进行调
整。

控制权获得日所发生的子公司财产与欠债项目高估或低估的金额，母公司应分期摊
销，调整子公司各期的净利润，母公司按调整后的子公司的净利润，作为确认投资利润、
调整对子公司长久股权投资账面价值的依照。

乙公司20 ×7 年的年初存货所有都在当年对公司外销售；年初固定财产的节余折旧年
限为 10 年。

20X7 年初存货低估应调整减少20X7 年度的净利润=2 000 （万元）
20X7 年初固定财产低估应调整减少20X7 年度的净利润 =4 000 ÷10=400 （万元）
20X7 年乙公司调整后的净利润=4 200-2 000-400=1 800（万元）
权益法下甲公司应确认的投资利润=1 800 ×80%=1 440 （万元）
少量股东净利润=1 800 ×20%=360 （万元）
在归并工作稿本上应编制以下调整与抵消分录：
（ 1）确认控制权获得日乙公司各财产和欠债项目的重估增值，将账面价值调整为公允
价值：
借：营业成本 2 000
固定财产 4 000
贷：资本公积 6 000
依照给定的资料，乙公司的年初存货成本都结转至营业成本，因此存货低估的金额调
.....
整营业成本。

（ 2）调整控制权获得日乙公司固定财产项目的重估增值对20X7 年度的影响：借：管理花费400
贷：固定财产400
（ 3）将成本法下甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额调整为权益法下的年终余
额。

借：长久股权投资 1 440
贷：投资利润 1 440
（ 4）将甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额与乙公司调整后股东权益年终余额的
80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年终余额的20 ％确以为少量股东权益，差别确以为商誉：
借：股本10 000
资本公积14 000
盈利公积21 820
未分派利润 3 980
商誉 1 600
贷：长久股权投资——乙公司41 440
少量股东权益9 960
乙公司调整后资本公积的年终余额=8 000+6 000=14 000 （万元）
乙公司盈利公积的年终余额 =21 400+420=21 820 （万元）
乙公司调整后的年终未分派利润=2 600+1 800-420=3980 （万元）
按权益法调整后的长久股权投资的年终余额=40 000+1 440=41 440（万元）
.....
20X7 年终的少量股东权益=9 600+360=9 960 （万元）
（ 5）除去甲公司对乙公司长久股权投资的投资利润与与乙公司的利润分派，确认少
数股东净利润。

借：投资利润 1 440
少量股东净利润360
年初未分派利润 2 600
贷：提取盈利公积420
年终未分派利润 3 980
20X7 年的归并报表工作稿本见表6-8 。

表 6-8 甲公司归并财务报表工作稿本
20X7 年12月31日单位：万元
共计调整与抵消分录归并
项目甲公司乙公司金额借方贷方金额（利润表及
营业收入100 000 48 000 148 000 148 000 营业成本60 000 32 720 92 720 （1）2 000 94 720 营业税金及附带 6 000 2 880 8 880 8 880 销售花费 4 400 3 500 7 900 7 900 管理花费7 000 2 640 9 640 （ 2） 400 10 040 财务花费 1 400 220 1 620 1 620 财产减值损失280 400 680 680 投资利润60 60 (5)1 440 (3)1 440 60 营业利润20 920 5 700 26 620 3 840 1 440 24 220 营业外支出120 100 220 220 利润总数20 800 5 600 26 400 3 840 1 440 24 000 所得税花费 5 200 1 400 6 600 6 600 净利润15 600 4 200 19 800 3 840 1 440 17 400 少量股东净利润(5) 360 360 归属于母公司股东的净利润
（① 转下：未分派利润改动部
分）15 600 4 200 19 800 4 200 1 440 17 040 （股东权益改动表的未分派利
润改动部分）
.....
年初未分派利润 1 000 2 600 3 600 (5)2 600 1 000 净利润（承上①：利润表部
分）15 600 4 200 19 800 4 200 1 440 17 040 提取盈利公积 1 560 420 1 980 (5)420 1 560 对股东的分派 5 000 5 000 5 000 年终未分派利润（② 转下：资(4)3 980 (5)3 980
产欠债表部分）10 040 6 380 16 420 10 780 5 840 11 480 （财产欠债表项目）
钱币资本12 400 3 400 15 800 15 800 交易性金融财产8 800 10 400 19 200 19 200 应收账款58 200 19 600 77 800 77 800 存货18 400 29 000 47 400 47 400 长久股权投资—乙公司40 000 40 000 (3)1 440 (4) 41 440
固定财产140 800 21 600 162 400 （1）4 000 (2) 400 166 000 商誉（4）1 600 1 600 财产总计278 600 84 000 362 600 7 040 41 840 327 800 对付账款30 800 4 200 35 000 35 000 对付单据12 000 1 600 13 600 13 600 对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱17 200 17 200 17 200 股本40 000 10 000 50 000 （4） 10 000 40 000 资本公积120 000 8 000 128 000 （4） 14 000 （1） 6 000 120 000 盈利公积48 560 21 820 70 380 (4)21 820 48 560 未分派利润（承上②：未分派
利润改动部分）10 040 6 380 16 420 10 780 5 840 11 480 少量股东权益(4)9 960 9 960 欠债与股东权益总计278 600 84 000 362 600 56 600 21 800 327 800 调整与抵消金额共计63 640 63 640
（四）编制 20 ×8 年度甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消分录，并
填列归并工作稿本。

20X8 年乙公司调整后的净利润 =10 800-400=10 400 （万元）
20X8 年权益法下甲公司应确认的投资利润=10 400 ×80%=8 320 （万元）
20X8 年少量股东净利润 =10 400 ×20%=2 080 （万元）
（ 1）调整控制权获得日乙公司可辨识财产与欠债重估价的总影响。

借：年初未分派利润 2 000
固定财产 4 000
贷：资本公积 6 000
20X7 年初存货低估致使 20X8 的年初未分派利润多计的金额=2 000 （万元）
（ 2）调整控制权获得日乙公司固定财产项目的重估增值对20X8 年度的影响：借：年初未分派利润400
管理花费400
贷：固定财产800
20X7 年初固定财产低估致使20X7 年度少计折旧金额=4 000 ÷10=400 （万元）（ 3）将成本法下甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额调整为权益法下的年终余
额。

借：长久股权投资8 800
贷：年初未分派利润 1 440
投资利润7 360 20X7 年权益法与成本法下投资利润的差额=1 440 （万元）
20X8 年景本法下甲公司已确认投资利润=12 000 ×80%=960 （万元）
20X8 年甲公司在权益法下应追加确认投资利润=8 320-960=7 360 （万元）
长久股权投资余额累计调整增添金额=1 440+7 360=8 800 （万元）
（ 4）将甲公司对乙公司长久股权投资的年终余额与乙公司调整后股东权益年终余额的
80% 的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年终余额的20 ％确以为少量股东权益，差别确以为商誉：
借：股本10 000
资本公积14 000
盈利公积22 900
年终未分派利润12 100
商誉 1 600
贷：长久股权投资48 800
少量股东权益11 800
乙公司调整后资本公积的年终余额=8 000+6 000=14 000 （万元）
乙公司盈利公积的年终余额=21 820+1 080=22 900 （万元）
乙公司调整后的年终未分派利润= 调整后的年初未分派利润+ 调整后的今年净利润 - 提取的盈利公积 - 对股东的分派
=3 980+10 400-1 080-1 200=12 100 （万元）
按权益法调整后的长久股权投资的年终余额=41 440+8 320-960=4 8800 （万元）20X8 年终的少量股东权益=9 960+10 400 ×20%-1 200 ×20%=11 800 （万元）（ 5）除去公司内部的投资利润与乙公司的利润分派。

借：投资利润8 320
少量股东净利润 2 080
年初未分派利润 3 980
贷：提取盈利公积 1 080
对股东的分派 1 200
年终未分派利润12 100
20X8 年的归并财务报表工作稿本见表6-9 。

表 6-9甲公司归并财务报表工作稿本
20X8 年 12 月 31 日单位：万元
共计调整与抵消分录归并
项目甲公司乙公司金额借方贷方金额（利润表部分）
营业收入120 000 64 000 184 000 184 000 营业成本78 000 36 000 114 000 114 000 营业税金及附带7 200 3 840 11 040 11 040 销售花费 2 060 2 340 4 400 4 400 管理花费 4 200 4 600 8 800 （2） 400 9 200 财务花费920 1 240 2 160 2 160 财产减值损失480 1 540 2 020 2 020
（5 ）8 32 （3）7 36
投资利润960 40 1 000 0 0 40 营业利润28 100 14 480 42 580 8 720 7 360 41 220 营业外支出100 80 180 180 利润总数28 000 14 400 42 400 8 720 7 360 41 040 所得税花费7 000 3 600 10 600 10 600 净利润21 000 10 800 31 800 8 720 7 360 30 440 少量股东净利润(5) 2 080 2 080 归属于母公司股东的净利润（① 转
下：未分派利润改动部分）21 000 10 800 31 800 10 800 7 360 28 360 （股东权益改动表的未分派利润变
动部分）
（1 ）2 00
年初未分派利润0 （3）1 440
（2） 400
10 040 6 380 16 420 （5）3 980 11 480 净利润（承上①：利润表部分）21 000 10 800 31 800 10 800 7 360 28 360 提取盈利公积 2 100 1 080 3 180 (5)1 080 2 100 对股东的分派12 400 1 200 13 600 (5)1 200 12 400 年终未分派利润（② 转下：财产负(4)12 100 (5)12 100
债表部分）16 540 14 900 31 440 29 280 23 180 25 340 （财产欠债表部分）
钱币资本10 000 2 040 12 040 12 040 交易性金融财产8 160 6 080 14 240 14 240 应收账款50 000 15 680 65 680 65 680 存货32 800 17 200 50 000 50 000 长久股权投资40 000 40 000 （3）8 800 (4) 48 800
固定财产162 240 48 800 211 040 （1）4 000 (2) 800 214 240
（4）1
商誉600 1 600 财产总计303 200 89 800 393 000 14 400 49 600 357 800 对付账款34 000 1 400 35 400 35 400 对付单据 4 800 600 5 400 5 400
对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱37 200 37 200 37 200
（ 4）10
股本40 000 10 000 50 000 000 40 000
（ 4）14
资本公积120 000 8 000 128 000 000 （1）6 000 120 000 盈利公积50 660 22 900 73 560 (4)22 900 50 660 未分派利润（承上②：未分派利润
改动部分）16 540 14 900 31 440 29 280 23 180 25 340
（4） 11
少量股东权益800 11 800 欠债与股东权益总计303 200 89 800 393 000 76 180 40 980 357 800 调整与抵消金额共计90 580 90 580。