当前企业所得税征管工作中存在的问题简析

当前企业所得税征管工作中存在的问题简析
第一篇：当前企业所得税征管工作中存在的问题简析
当前企业所得税征管工作中存在的问题简析
发布时间：2005-09-23 14:59:27 字体：【大中小】【添加收藏】
企业所得税征收管理的主要执行者应是县(市)级国税机关，如何规范企业所得税的征收管理一直是基层国税人努力探索的问题。

从歙县国税局对企业所得税3年来的征管实际看，基层国税机关在企业所得税征管中如下的问题日益显现：
1、所得税征管任务不断加重，管理上显得力不从心。

税务人员对企业所得税的征收管理认识不足，存在管理认识误区，存在畏难情绪。

所得税管理工作没有摆在应有的位臵，也没有受到应有的重视，所得税未能与流转税一样实施有效的科学化、精细化管理，日常管理工作散杂、粗放，不同程度地存在“收入摆不上计划，管理摆不上日程，工作摆不上位臵”的不正常局面。

2、企业所得税税款增长幅度明显滞后于户数增长速度。

以歙县国税局为例，2004年度就地纳税企业163户，比2003年增加44.2%，但是2004年入库税款158万元，仅比2003年增加4.6%。

所得税企业账面亏损严重，2004年度全县企业亏损面达51.5%。

3、一些中小企业所得税申报随意性较大，零、负申报现象严重。

以歙县国税局为例，在企业所得税年度补充申报期间，该局共有51户企业进行了补充申报，调增纳税所得额1429.4万元。

一大批新办企业则连续出现零、负申报现象。

造成上述状况的原因主要有以下两大方面因素：
一、主观因素
1、对企业所得税重视不够，造成征管力量不足、配套措施缺位。

主要表现在县(市)局没有专职机构负责所得税的管理，组织机构有头无脚，缺乏组织协调的力量。

管理员由于各种原因，深入企业调查不够，对纳税人的很多纳税调整项目，平时无暇顾及或不愿顾及，而是在汇
算清缴时集中处理，致使企业所得税日常管理与汇算清缴难以有效衔接，导致汇算清缴时工作量大，质量难以保证；同时也造成部分企业不能及时预缴企业所得税税款。

2、干部队伍业务素质偏低。

所得税管理工作是一项业务性极强的工作，干部队伍业务素质的好坏，直接关系到管理的质量和效果。

现行的征管模式下，一个县(市)局接触企业所得税的干部较少，大部分干部对此业务较为生疏。

与地税部门相比，在所得税管理业务、经验上有一定差距。

干部业务水平的参差不齐，是制约管理质量提高的一个瓶颈。

3、中小企业纳税人纳税意识较为薄弱。

所得税管理体制调整后，纳入国税部门所得税管理的企业户中许多是中小企业，特别是私营小企业居多。

财务人员素质良莠不一，财务核算相对较差，依法纳税观念较淡薄，有的甚至没有专门的财务会计人员，而是聘请兼职会计做账。

账务处理大多按照“老板”的意图进行的，随意性很大，不能真实地反映企业的实际经营成果。

二、客观因素
1、税制本身决定了企业所得税核算具有一定的伸缩性
企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。

由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。

加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定不够规范，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。

同时，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往就会有一定的伸缩性。

2、会计制度与税法之间存有差异会计制度的目的是为了提供高质量的会计信息，服务于企业的经营决策。

税法的目的是为了宏观调控、组织收入、公平税负。

二者的目的不同，致使二者基本原则也存在较多的差异。

由于纳税人对税收政策法规的理解和掌握程度不同，
难免在按财务会计制度核算的情况下，未能准确按现行税收法律法规政策调整企业所得税年度纳税申报。

这是当前企业所得税核算、汇算清缴工作量繁重的根本原因。

这些差异千变万化，极其繁杂，基层的企业会计人员学习起来确实耗时费力，难以详尽掌握。

三、对策思考
1、建立健全所得税管理内设机构。

首先要明确专门部门直接主管此项工作，确定岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程，从体制上保证此项工作的顺利开展。

其次要组建一支相对稳定的管理队伍。

除了选调业务素质好的人员从事所得税管理工作外，在人员数量上应给予必要的补充。

2、因地制宜制定所得税管理工作制度
“没有规矩，不成方圆”，县(市)级国税机关应按照上级规定，结合地方实际，制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度，具体可细分为《新办证所得税户调查制度》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《所得税日常检查(辅导)实施意见》等等；建立企业所得税的税源监控管理体系，及时了解和掌握本地区的所得税税源情况。

根据所得税的不同管理项目和内容，建立健全纳税人的各类台账管理制度，如税前扣除项目、减免税、弥补亏损、广告费等台账，以满足征收、管理、稽查等方面的需要。

通过制定一系列规章制度，让企业所得税管理工作有章可循，逐步实现以制度管人，以制度管税。

3、着力提高干部队伍综合素质和技能。

坚持专一培训与业余学习相结合方式加强业务培训。

县(市)级国税局应结合实际制定培训计划，经常性地请老师或系统内的业务骨干给税务干部们授课，及时更新知识。

引入考评奖惩机制，对进步较大的同志给予相应的物质奖励和精神奖励，对退步较大的则给予相应的处罚，以此达到奖勤罚懒的作用，激励管理人员不断提高业务水平。

4、规范办税人员从业准入
对企业办税人员的办税能力进行评估，严格对他们的从业资格审核。

从提高纳税人的依法纳税意识出发，加强对新设立(开业)登记企业
的入门税法宣传。

对新办企业的财务负责人和办税人员以授课的形式进行税收知识辅导，并按行业，分类别地以“纳税鉴定”的形式进行税收要素规范，从而提高申报纳税的准期率、正确率、入库率；平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握，对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏税现象的发生；稽查人员要利用查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户。

5、充分运用所得税纳税评估功能
基层国税机关应运用纳税评估的功能，与所得税汇算清缴的各项要求有机地结合起来。

运用关键的财务、纳税指标，进一步完善评估办法、优化评估软件、扩大评估范围、创新评估手段，积极拓宽信息来源。

抓住两者的共同点，一次性地做好两者工作，以节约“征纳”双方的精力、财力、物力和时间。

强化评估的质量，提高评估效率。

亏损户和重点户至少要做到一年一评。

6、加强与其他部门特别是地税机关的工作联系
基层国税部门在明确内部职能部门和职责人员的基础上，还要和工商、地税、银行、经贸部门、计划发展部门等有关的企业主管部门建立工作联系制度，加强交流，定期核对有关的资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时掌握企业所得税的户数、行业分布、规模大小、重点税源情况、企业经营成果等基本情况。

县(市)级国税局应与同级地税局建立联合协作制度，对房地产开发、交通运输、建筑安装、物业管理、劳务服务等行业和企业的税收管理，加强协作和交流。

在协商一致的基础上统一同一地区的国、地税企业所得税政策的掌握、执行尺度、力度和标准，确保所得税政策准确贯彻和实施，以增强税收管理的严密性和互补性。

7、精心组织所得税日常纳税检查。

加强管理部门的所得税日常纳税检查，建议实行所得税行业专项检查制度，对新办服务型企业、连续亏损企业实行跟踪监控型巡查。

对企业所得税评估和举报案件、管理部门移送案件，应充分发挥稽查打击型威力的作用，及时立案查处，
依法稽查、审理，依法执行、公告，依法及时移送司法查处，切实发挥以查促管、以查促收的作用。

把宣传教育和打击震慑结合起来，进一步加大所得税秩序的规范和整治力度，更好地促进企业所得税的征收管理。

（作者单位：歙县国税局）
第二篇：当前企业所得税税收征管存在的问题及建议
当前企业所得税税收征管存在的问题及建议
1、国、地税掌握政策有偏差，落实尺度不一样，应借助信息化手段，实现国、地税企业所得税管理信息的共享，促进不同征管机关对政策把握的一致性。

2、各种新的经济组织形式不断涌现，国、地税所得税税收征管权划分亦逾加复杂多变，
3、进一步明确执行《企业所得税法》各优惠项目的管理权。

如技术开发费加计扣除的前提是新技术、新工艺，在判断上专业性要求较强，审核难度较大，对优惠政策的执行和管理十分不利。

建立中介机构参与资格认证制度，使技术性、专业性较强的优惠项目的资格认证更具合理性和权威性，以更好地落实优惠政策。

4、季度预缴申报表应相应增加内容。

季度申报表中没有调整增加和减少项目，以利润总额为基数计算预缴企业所得税造成企业申报数据不实，这样会给日后的汇算清缴工作带来不便。

新申报表中无弥补亏损栏次，企业季度实现的利润弥补以前亏损不能在季度预缴申报表中得到体现，给税务机关的日常管理带来不便，企业只能变相调整相关数据，来应对申报设计的不合理，不利于税法的严肃性。

建议在企业所得税季度申报表中添加纳税调整项目，在季度预申报时就进行必要的纳税调整；同时增加以前亏损弥补项目，减轻汇算清缴工作压力，提高工作效率。

5、房地产企业清算缴纳的土地增值税，缺乏销售收入与之配比，而地产企业大多数是项目公司，形成的亏损难以得到有效弥补。

《国家
税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）文件下发以来，地产企业纷纷进行了土地增值税清算，但是由于土地增值税清算往往是在地产企业将开发产
品全部售出后的，造成税法虽然规定土地增值税可以作为税金及附加在企业所得税前扣除，但是缺乏销售收入与之配比，形成项目公司的亏损既得不到抵顶，又无法退税的不合理情形。

6、细化汇总纳税企业所得税征收管理办法
应明确分支机构主管税务机关的职责，赋予其一定的检查权和管理权，尤其是对查补的税款享有优先入库权，以增强主管税务机关的管理积极性。

同时，要将现行的有关办法、政策规定进行整理汇总，建立一套汇总纳税企业管理运行机制，对总、分机构主管税务机关的责任归属、业务流程、工作完成时限、责任追究、追究主体等内容予以明确，保证管理工作的衔接顺畅。

第三篇：浅议企业所得税征管存在的问题及对策
浅议企业所得税征管存在的问题及对策
我国企业所得税进行了改革，统一内外资企业所得税，自2008年1月1日起，施行新的《中华人民共和国企业所得税法》。

新企业所得税法框架下，面对国际金融危机和保增长、促发展的经济目标，如何加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、精细化水平，有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，是值得我们关注的课题。

一、企业所得税征管现状
（一）征纳信息不对称问题突出
信息不对称问题是税收征管的普遍和核心问题，相对于增值税征收管理，企业所得税在这方面更为明显。

在增值税管理上，金税工程建设和专用发票、税控装置和技术等使得以票控税作用能够充分发挥，偷、逃税成本较高。

企业所得税基于税种本身管理的较大难度，涉及企业财务核算的方方面面和生产、经营全过程，税务机关缺乏较为有效的征管手段。

基于纳税人经济理性考虑，追求自身利益最大化，往往隐瞒纳税情况，纳税人纳税能力的信息是私有信息，税务机关难以获得，造成征纳信息不对称。

（二）征管范围划分不尽合理
《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的
通知》（国税发［2002］8号）第二条第一款：“自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理”。

由于对新办企业认定标准有争议，国家税务总局陆续又出台了几个关于明确征管范围的文件。

国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关，两者在管理范围认定上各持所见，“误管户”、“漏管户”时有发生，有的企业甚至同时向国地税申报，损害了税法的严肃性，不利于所得税征管。

征管对象划分不按企业性质、类别，而是按工商注册登记时间，这就意味着相同性质、类型的企业，归属不同的税务机关管理，客观上违背了税收平等。

（三）所得税日常管理环节存在一些问题
1、分类管理没有得到具体落实。

在所得税管理规划中，对企业纳税人尽管按其经营规模、财务核算水平、经营行业、信誉等级、纳税方式、存续年限等不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点税源户与非重点税源户、查账征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等，但实际管理却并未按各类别相应的管理要求管理到位。

2、评估工作流于形式。

所得税纳税评估与日常管理等工作不衔接，表现为所得税评估分析审核不到位。

评估时基本是就（财务报）表到（纳税申报）表，收效甚微。

究其原因有三：一是所得税纳税评估对财务会计与税收政策水平的要求较高，而税收管理人员业务水平相对较低；二是税务人员财务会计知识欠缺，对企业财务信息掌握不清，评估工作不够深入；三是纳税评估工作没有引起足够的重视，没有设立专职的纳税评估岗位。

3、汇算清缴质量难以保证。

企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。

汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。

但是由于汇缴时间紧，企业户数多，业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，汇缴的质量难以保证。

4、对季度预缴申报不够重视。

长期以来，税务部门一直对企业的汇缴申报比较重视，而对企业的季度预缴申报却关注不够，审核环节
弱化，而企业的亏损在季度预缴申报时就已经形成，如果等到汇缴时再加强管理为时已晚。

（四）监控措施和管理手段相对落后
1、企业所得税的征收管理方法、手段落后，基础管理工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新企业所得税法征管的客观需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出台。

税收征管应用型软件的开发和使用相对滞后，纳税人及税收管理员对新的申报系统使用不熟悉，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

2、企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，所得税信息化程度不高。

与地税、工商、统计、房管等部门信息沟通不够，信息共享和反馈机制没有
建立。

第三方信息获取和利用严重不足，数据信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收。

（五）所得税管理队伍有待加强。

突出表现在工作量激增与管理力量不足两者间的矛盾。

企业所得税是涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的专业素质较高的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法。

基层管理人员素质亟待加强，高水平所得税管理员队伍缺乏。

二、加强企业所得税管理的建议及对策
针对上述企业所得税管理工作存在的问题，按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的总体要求，结合日常征管和调研过程中大家所提出的意见和建议，笔者认为应从以下几个方面加强所得税管理：
（一）核实税基是基础，包含户籍管理和税源监控两个方面
加强纳税户登记管理。

认真贯彻国家有关文件精神，强本固基，建立国、地税税户管理协调机制，积极主动地做好所得税管户的划分认定工作，防止税户减少。

建立与工商部门的登记信息共享互馈、与地税部门联合税务登记制度，将管户和管事结合起来，杜绝侵蚀税基
的违法行为，有效防止税款流失。

对存在税源转移倾向的重点税源企业，应事前做好宣传服务，并积极采取有效措施，防止税源流失。

加强所得税信息化建设，建立优化整合机制，实现技术支撑，提高税源管理效能。

以信息技术为支撑，依托各种税收征管系统和基层管理平台，加强对所得税征管全环节的解读和剖析，强化所得税基础信息的采集和征管数据的深度利用，建立所得税风险监控机制，实现所得税分类分层管理，充分发挥信息技术对税收管理和制度创新的支撑作用，不断提高所得税信息化需求的完整性、适时性和有效性。

（二）强化纳税评估，有效管理税源
推行行业税负纳税评估，以行业评估为切入口，将所得税与增值税评估相结合，两税联动风险管理评估，做到一次评估，各税兼顾。

提高评估工作的科学性，把握
税源增量，准确掌握税源存量。

结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点，达到有效管理税源的目的。

（1）建立行业评估模型结合重点税源行业生产经营规律、财务会计核算以及企业所得税征管特点，探索建立行业纳税评估模型，充分运用企业所得税行业评估模型开展纳税评估。

建立企业所得税纳税评估指标体系，按行业逐步建立企业所得税纳税评估数据库。

逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。

（2）充分获取外部信息，全面、完整、准确采集企业申报表、财务会计报表以及营业税、个人所得税等相关信息，重视企业用电、用水、用工等第三方的涉税信息。

加强与科技、民政、劳动、电力等部门联系，获取高新技术企业、非营利性组织、风险投资企业等资格认定相关指标以及企业用工、用电相关生产成本数据，逐步建立与外部门的信息联动平台。

充分运用第三方信息与企业申报数据的比对分析工作，开展多层次、多维度的纳税评估。

（三）实施所得税风险管理，搭建分层分类管理机制，提升所得税管理效能运用税收风险管理理念，完善所得税征管运行机制，创新
税源税基监控管理。

建立所得税风险特征指标，构建税收风险特征指标库，完善风险对象识别和应对机制。

进行风险指标的按户归集、风险分值的排序和风险对象的识别，开展风险应对工作。

对企业按行业和规模科学分类，合理配置征管力量，在“分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、风险管理”四个方面狠下功夫，突出管理重点，加强薄弱环节监控，强化专业化管理，创新管理模式和手段，形成规范的企业所得税管理机制和体制，实现企业所得税分层分类管理，全面提升所得税管理水平。

以事项分类基础上的分层管理为主线，重点解决不同层级间的权责划分问题，将分类管理与分层管理紧密结合。

按照“对象分类，事项分层，形式分段”的管理要求，优化征管职能配置，加强分类与分层的结合，形成横向分类与纵向分层结合、纵横交错的立体关系。

加强对重点企业、重点事项的综合管理。

（四）改进汇缴方式，提高汇算清缴质量
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。

通过规范预缴申报、加强汇缴宣传辅导及申报审核、引入中介机构审计等工作，不断提高企业所得税汇算清缴质量。

1、规范预缴申报，加强预缴收入分析，根据纳税人财务会计核算质量及税款交纳情况，确定企业所得税预缴期限和方式，对年应纳税额超过1000万元的，可实行按月预缴申报。

加强对预缴申报率的监控，确保预缴申报的正常进行，做好预缴申报的催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。

进一步提高预缴的入库率，加强对预缴申报收入的分析，及时了解并掌握企业所得税收入结构变化情况、收入进度情况及收入增减变动情况。

2、加强汇算清缴全过程管理，做好企业所得税汇算清缴的宣传辅导总结分析工作。

在具体实施中要体现分类管理理念，按企业规模、所属行业、纳税方式等不同管理对象，分行业、分类型、分层次，开展有针对性的政策宣传、业务培训及申报辅导等工作，督促企业有序、及时、准确进行纳税申报。

认真做好汇算清缴统计分析和总结工作，提高汇算清缴总结分析质量。

及时汇总和认真分析汇算清缴数据，发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。

充分运用汇算清缴。