标准成本法核算办法(2008)

广西玉柴机器专卖发展有限公司管理体系文件标准成本法核算办法
编制：财务部
审核: 陈红云、梁宗柳
批准: 陈小芬
颁布日期：2008-12-9
生效日期：2008-12-1
1目的
为了规范公司存货核算体系，理顺存货核算流程，建立健全成本管理制度，根据公司《财务会计政策》及有关财务管理要求，结合本公司实际经营运作情况，细化成本核算要求，特制定本办法。

2适用范围
本办法适用于专卖公司（下称总部）及下属的控股、参股子（分）公司（下称“子公司”）。

3术语、定义
3.1公司采用标准成本法对库存商品的日常财务核算。

3.2标准成本法是指预先设定标准成本价格，作为商品库存成本核算价格，相对稳定
地核算公司库存商品的正常采购入库、暂估采购入库、销售出库、期末余额变动、报废销账、商品差异的归集与摊销等一切经营活动成本的会计核算方法。

3.3标准成本价是指在采用标准成本法核算中，预先设定的相对固定的库存成本核算
价格，标准成本价原则上一年只调整一次。

3.4实际采购价是指实际购进时支付给供应商的价格，又称购进价。

3.5商品差异是指实际购进价与标准成本价之间的差异。

3.6暂估入账指收到货物并已验收入库，但本月没有收到采购发票，或收到采购发票
未入账，在月末按标准成本价进行估价入账的一种成本记账方法。

3.7暂估回冲指往月已暂估入账的货物对应的采购发票已到达，在本月凭发票入账，
同时将往月已暂估入账金额红字冲销。

3.8票到回冲法指在收到采购发票并入账时，回冲往月已暂估金额，月末再把本月入
库本月未收到采购发票的验收入库单进行暂估入账。

4标准成本价格制定
4.1公司设定两级标准成本价，即总部标准成本价和子公司标准成本价。

总部标准成
本价的制定，基于最近一次签订的总部实际无税采购价，只封闭在总部的存货核算体系中使用；子公司标准成本价制定基于子公司实际无税采购价，即无税子公司价，只封闭在子公司存货核算体系中使用。

4.2标准成本价制定及修订的基本程序：按《价格管理规定》由财务部价格合同科提
出制定或修订意见稿，经过公司价格管理委员会审定，由财务部合同价格科在博科系统中维护并审核通过，维护人及审核人必须是不同岗位人员。

4.3标准成本价用于核算库存标准成本，标准成本价不包括包装费及运杂费用等，包
装及运杂费记入经营费用。

5核算科目
5.1设置“材料采购”和“库存商品”及“商品成本差异”三个一级科目核算库存成本。

5.2材料采购科目
5.3“库存商品”科目下按公司业务类型设置二级科目。

分别用于核算各种业务类型的
库存标准成本。

5.4“商品成本差异”用于核算实际购进价与标准成本价之间差异。

“商品成本差异”
下，按业务类型分别设“商品成本差异—XX差异Ⅰ”和“商品成本差异—XX差异Ⅱ” 两个二级科目。

归集商品差异时，统一记入“商品成本差异”科目借方，分摊时统一记入商品成本差异科目贷方。

5.4.1“XX差异Ⅰ”核算总部及子公司实际购进价与标准成本价之间差异和标准成本价
格调整差异。

5.4.2“XX差异Ⅱ”核算实际开票价格与实际购进价格的差异，通常用于返利兑现引起的
成本差异归集及结算：
A、总部取得供应商通过销售折扣方式兑现的上年度返利或上年度价差结算，通过
“商品差异Ⅱ”归集，并于取得当月一次性转入成本，本科目月末余额为零。

B 、子公司收到总部给予的销售折扣时，从“商品差异Ⅰ”转入本科目借方；子公
司对客户兑现销售折扣时，按实际兑现的折扣金额从本科目贷方转出，销售折扣兑现完成后本科目余额为零。

5.4.3每月末分摊商品价差的计算公式如下：
每月末商品差异Ⅰ应分摊金额=当月转出的销售成本（指标准成本）×差异Ⅰ月摊销率
差异Ⅰ月摊销率=本月结存的商品差异Ⅰ÷（期末配件库存商品余额-暂估库存商品余额）5.5成本结转核算
每月底进行销售成本结转前，会计要首先核对销售交货报表发票匹配准确性，校验公式：本月已匹配销售发票金额=本月开具销售发票金额。

5.6标准成本价调整的核算
因采购价与标准成本价出现偏差，应对标准成本价进行调整，按调整前后标准成本价产生的价格差异明细表，调整库存商品账面余额。

5.7标准成本核算相关凭证附件要求
5.7.1采购入库凭证需附采购入库发票及验收入库单，采购退货凭证需附采购退货出库
单。

5.7.2销售成本结转凭证附销售交货明细表，按物料号分类汇总表打印，如太厚可另外
单独装订。

5.7.3暂估入帐凭证附暂估明细表，按供应商名称和验收入库单、采购退货单号打印。

暂估回冲凭证附暂估回冲明细表，打印格式同上。

5.7.4所有记账凭证附件需经制单人及审核人签字确认。

6核对账务
每月末由总部及子（分）公司会计存货核算会计负责核对库存配件标准成本余额，财务NC系统与博科系统账面余额应保持一致，如不一致，必须查清楚原因，并编制配件存货调整表，格式见附件。

6.1对子（分）公司，要求在次月10日前交到片区责任会计处备案，每季度打印纸版
存货调整表，子公司由财务负责人、仓管、经理签字确认后，交会计存档。

6.2对总部，要求每月10日前把按仓库编制的电子版存货调整表交财务科存货及销售
核算主管审核确认，每半年打印纸版存货调整表，经存货核算会计、存货及销售核算主管、财务部主管领导及各仓区仓库主管签字确认后，由财务部存档。

7考核规定
7.1不按规定完成采购发票和销售发票匹配，考核扣罚会计50元/月。

7.2不按规定核对财务NC系统与博科系统库存账面余额，扣罚会计50元/月。

7.3不按设定科目核算存货，考核扣罚会计10元/笔凭证。

7.4不按规定打印验收入库单（含采购退货出库单）和销售提货单（含销售退货入库
单），考核扣罚仓管员10元/单。

7.5记帐凭证附件不符合规定，扣罚会计10元/笔。

8相关文件
8.1《会计核算办法》
9相关记录
存货调整表
附表1
存货调整表
单位名称：截止时间年月日单位：元
单位负责人: 会计：仓管：
……。