管理会计在勘察设计公司预算管理中的应用

一、管理会计在预算管理中的现实意义
（一）管理会计基本特征
1．管理会计关注战略与经营
管理会计报告服务于企业战略规划、经营策略的落地执行，报告使用者多为企业管理者。

因此，管理会计报告的视角更侧重战略目标的达成与经营策略实施效果在财务数据上的反映，为管理者提供基于数据统计和分析形成的决策参考。

2．管理会计报告具有综合性
管理会计报告更侧重于企业整体经营活动的复盘和分析。

例如，在分析营业收入变化时，可以引入人工成本、生产成本、市场价格、规模优势甚至竞品分析等财务及非财务数据或指标，以此得出更加客观、真实的数据分析结论。

3．管理会计目标清晰
管理会计目标服务于企业战略发展目标的落地，关注对企业战略发展在执行过程中的效果体现，在企业预算管理中能够更好地引导企业结合战略目标编制预算、分解预算，并结合预算管理对经营计划进行考核评价。

（二）管理会计与预算管理之间的联系
1．合理编制预算，促进业财融合
企业预算编制是结合企业自身经营情况、采取适当的预算编制方法对财务预算、业务预算进行的融合与汇编。

预算编制要具有合理的业务依据，预算计
划要具有可执行性和严肃性。

基于管理
会计的视角强化预算事前分析、事中控
制和事后评价反馈，不断完善企业预算
编制与执行，通过预算管理促进业财深
度融合。

2．强化预算管理体系与战略规划
的融合
管理会计工作渗透到企业全面预
算管理中，预算管理在内部管理中引导
企业根据战略规划方向发展。

战略目标
需要战略规划和经营目标来细化与分
解；战略规划和经营目标又需要全面预
算来具体执行。

管理会计人员需要站在
企业战略的角度去分析财务问题、经营
问题，解决预算执行偏差，对经营结果
提供决策建议或指导。

同时，以战略思
维分析企业财务预算执行结果和经营结
果，强化预算管理与企业战略规划的融
合，为企业高质量实施预算管理提供坚
实基础。

3．实现预算编制、执行、反馈的
过程监管与联动
管理会计人员可以运用管理会计工
具对企业财务信息、非财务信息进行统
一收集、汇总、整理，结合企业经营状
况分析财务数据、非财务数据背后反映
出的经营问题，基于企业管理会计体系
的构建，进一步完善企业预算管理精度
和广度，为预算管理中经营目标、决策
制定、绩效评价等要素方法提供依据，
有助于企业优化资源配置。

二、基于管理会计视角的预算
管理体系设计
（一）理顺公司业务结构，搭
建管理会计体系
企业搭建管理会计体系的前提是
管理会计人员理顺公司业务结构及业务
流，对各业务主体责任、目标、关键举
措有清晰的认识和理解，通过对各业务
流程主体及价值创造过程的分析，快
速厘清财务数据背后的业务逻辑、影响
要素，从而有针对性地提出财务改善建
议，推动管理效率提升。

（二）应用管理会计工具实施
预算管理
1．制定预算管理流程
在应用管理会计工具解决预算问
题之前，需要明确管理会计实施的核心
目标，从而更好地开展预算管理、成本
管理以及绩效分析。

应用管理会计工具
可以分析预算计划的科学性，对预算目
标、资源配置、经营策略合理性进行研
判，进而制定预算管理流程，以进一步
约束预算管理流程标准化。

2．分解战略目标
勘察设计公司可以结合市场趋势
变化制定企业发展战略规划，并以此来
分解未来三至五年的战略发展阶段目
标，根据战略发展目标的设定，分解业
务线、职能线的工作计划和资源支持需
求，保障战略规划的落地。

战略目标分
解可以从年度目标、季度目标、单元目
管理会计在勘察设计公司
预算管理中的应用
安伟欣
摘要：管理会计工具在企业财务管理中的应用场景愈加丰富和精细化，特别是对预算、成本以及绩效的管控，在方法、模式、工具方面企业管理会计人员已形成了一定的应用经验。

本文以管理会计在勘察设计公司预算管理中的应用为例，探讨管理会计与预算管理的融合、联系以及运用建议，以期进一步总结提炼管理会计在企业财务预算管理中的应用模式和发展方向。

关键词：管理会计 勘察设计 预算管理
中国总会计师·月刊
108
标不同层面进行，实现预算目标，规避经营风险，通过管理会计工具来引导各部门在预算执行中充分考虑内外部因素影响，以确保预算更具可执行性。

3．确定预算编制方法
根据企业不同业务的形态或项目周期特点，选择最佳的预算编制方法，建立起从业务到财务的经营计划和预算计划，推动企业预算执行效率提升。

例如，企业实行滚动预算，但在编制年度预算时，充分考虑勘察设计、地理信息等不同项目的年限及业务特点，合理安排项目预算。

4．预算执行与反馈
勘察设计公司在定期经营复盘会议上，可以根据预算执行情况来跟进各项任务、关键项目进度，评估预算执行风险，发现预算偏差原因并寻找解决问题的方法，对预算执行结果进行定期评价反馈。

同时，运用管理会计工具对预算执行结果进行客观评价，从年度预算执行、季度预算执行、单元预算执行情况评估三者绩效目标的达成情况以及预算执行与战略目标的一致性，及时给出改善意见。

三、管理会计在勘察设计公司预算管理中的应用建议
（一）推进预算管理中管理会计工具落地
预算管理是企业财务管理工作的关键，预算工作是服务于企业经营活动计划的财务保障。

企业管理者要加强对预算管理的重视，强化预算工作的严肃性，进而将管理会计职能在预算管理中加以融合应用，更好地发挥预算工作的指导作用。

勘察设计公司应结合内部财务管理系统，将管理会计职能融合在财务系统中，强化信息化预算管理体系，通过系统相应功能模块的设计开发来强化管理会计在基础预算管理工作中的作用，促使管理会计能够更加准确、高效地对预算执行、收支结果给出分析和建议。

（二）强化预算目标分解与战略规划的融合
企业的预算目标分解要体现其战略发展意图和愿景，年度预算计划应建立
在战略目标指引上，形成具体可执行、
可操作的行动目标和举措，以此来分解
企业、业务单元、部门的财务预算目
标，协调内部资源配置、关键任务责任
划分等问题。

各预算单体要承接预算目
标和任务，以此作为绩效考核基础。

企
业管理者要注重预算计划与战略规划在
基本面上保持一致，同时平衡预算计划
与各部门工作计划的全面性、合理性，
层层推动预算分解与执行，有助于企业
预算计划的落地。

（三）整合预算执行与战略执
行的一致性过程管理
企业预算管理工作渗透到企业全部经
营活动当中，财务人员需要建立以管理会
计职能发挥为支撑的财务管理体系，包括
预算管理、成本管理、合同管理、资产管
理等核心要素管理，形成一体化财务预算
管理平台，确保预算执行过程能够实现全
过程监督管理。

通过财务预算管理平台，
保障预算执行与战略执行的一致性，发挥
财务数据信息收集、数据分析、数据挖掘
等管理会计职能，为企业管理者提供经营
决策参考依据，为战略目标的落地提供更
全面的信息资源。

（四）强化预算执行过程的一
体化监督和管控
以管理会计为支撑的财务管理系
统，能够实现各项财务信息的实时共
享，有利于管理会计对财务数据、非财
务数据统一抓取、分析，从而对业务开
展现状进行管理会计分析。

从预算执行
层面分析业务偏差及原因，及时针对数
据分析结果给出指导意见，完善财务预
算编制。

勘察设计公司可以将合同管理
职能融合到财务管理系统或业财系统当
中，以合同审批流程来强化财务预算的
事前监管，加强业务合同事前风险防范
和控制，也有利于业务后期财务活动流
程的高效执行。

（五）以内控为抓手，强化管
理会计对预算风险的防范
企业财务人员可以在财务管理体系中
融合内部控制来实现日常财务活动的流程
管控。

以内控为抓手，对预算风险进行识
别和管控，实现企业对预算管理风险防范
的基本保障。

在信息化财务系统中设置相
应的管理程序和风险自动识别功能，进而
将管理会计的思维与内部控制相结合，强
化管理会计在预算管理风险防范中的价值
发挥。

同时，勘察设计公司可以加强内部
监督职能，定期对内部财务工作成果进行
自检自查，加强事前、事中、事后监督工
作，降低预算执行过程中的风险，及时发
现预算执行中的偏差，强化内部预算风险
防范和管控。

四、结语
勘察设计公司在多元化发展道路
上要取得基业长青，企业资源配置优化
和资金统筹是其夯实经营基本功、做好
企业内驱力的关键。

科学编制企业预算
有助于勘察设计公司更好地统筹内部资
源，以最小的成本撬动最大的经济效
益。

企业财务人员可以充分运用管理会
计工具来引导企业战略目标的实现，强
化财务预算在经营活动中的指引作用，
发挥财务预算管控职能，指导企业更加
科学地实施预算管理工作。

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（作者单位：大庆油田设计院有限
公司）
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2021·02总第211期。