企业财务状况调查分析——以某化肥公司为例

企业财务状况调查分析——以某化肥公司为例
作者：张启霞
来源：《新经济》 2016年第5期
张启霞
摘要：企业财务报告分析目的是通过分析找出企业在生产经营过程中存在的问题。

是企
业经营者、股东、债权人及潜在的投资者了解和掌握企业生产经营情况和发展水平的主要信息
来源。

企业的财务状况和经营成果最终体现在财务会计报告上，所以财务会计报告是企业经营者、股东、债权人及潜在的投资者了和掌握企业生产经营情况和发展水平的主要信息来源。

关键词：财务分析偿债能力营运能力盈利能力
1、引言
财务分析目的是为企业利益相关者进行财务决策、监控与考评提供依据。

通过事前财务分析为财务决策提供依据。

通过事中财务分析为财务控制与监督提供依据。

通过事后财务分析为财务考评与奖惩提供依据。

2、企业财务状况分析理论概述
2.1 财务状况分析基本理论
2.1.1 财务分析的基本方法。

现阶段企业通常采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、综合分析法对企业财务状况进行分析评价。

2.1.2 财务分析的内容。

对财务比率的比较分析是最重要的分析内容。

其中涉及的财务比
率指标主要有：（1）偿债能力指标：流动比率、速动比率、现金比率等；（2）营运能力分析：应收账款周转率、存货周转率等；（3）盈利能力分析：资产利润率与资产净利率、销售毛利率与销售净利率、成本费用净利率等；（4）发展能力分析：销售增长率、资产增长率等；（5）
财务综合分析：财务比率综合评分法、杜邦分析等。

3、某化肥公司的财务状况
3.1 某化肥公司的简介
某化肥公司成立于1995年，占地面积3500亩，年生产能力460万吨，是全国最大的高塔
复合肥生产基地。

公司总部位于山东省临沂市，公司为A股上市公司，品牌价值高达27.2亿元。

公司四种主导产品被科技部、环保部、商务部、国家质检总局联合认定为“国家重点新产品”。

3.2 资产、负债、所有者权益状况总体分析
分析某化肥公司2011-2013年度的资产负债表可知：
资产变化分析：2012年的总资产为40.63亿元，比2011年增加了5.52亿元，；2013年比2012年增加了2.3亿元。

负债变化分析：2012年度的负债总额为17.59亿元，比2011年度增加了2.86亿元；2013年度的负债总额比2012年度减少了1.38亿元。

所有者权益变动分析，所有者权益呈逐年增长趋势。

3.4 负债状况分析
3.4.1 负债规模分析。

2011-2013年度的负债总额2011年为147327.8万元，2012年增加到175928万元，2013年又下降为162127.5万元。

3.4.2 负债结构分析。

2011年度流动负债与非流动负债各占总负债的比重为96%和4%，2012年度几乎没有变化，2013年度分别为80%和20%，可以看出2013年度的比重变动较大，同时，2013年度非流动负债中的应付债券和其他非流动负债分别由2012年的0万元涨到19880万元和6445万元增长到13024.55万元。

3.5 所有者权益状况分析
资本公积2011年和2012年没有变动，2013年有所减少，；盈余公积和未分配利润也不断增加；2013年又新增了525万元的少数股东权益。

3.6 收入状况分析
3.6.1 收入规模分析。

公司2012年-2013年营业收入分别比上一年度的增加了48813.8万元和 28878.9万元；营业外收入2012年比2011年增加了275.98万元，2013年比2012年减少319.67万元。

3.6.2 收入变化分析。

2013年度公司实现营业收入同比增长5.71%。

报告期内营业收入同比增长幅度较小。

2013年投资收益由于购买本年理财产品本年发生数较上年发生数增加5185.30%。

3.7 费用状况分析
3.7.1 管理费用分析。

2012年的管理费用比2011年多4413.14万元，2013年管理费用比2012年增加了8908.3万元，管理费用呈急剧增长的态势。

3.7.2 销售费用分析。

2012年销售费用比2011年增加4993.49万元，2013年比2012年增加10849.05万元。

销售费用呈逐年增长趋势。

3.7.3 财务费用分析。

2012年财务费用比2011年减少了2666.25万元，2013年比2012年减少了771.51万元。

3.8 利润状况分析
公司营业利润，利润总额，净利润都呈现出加快增长的趋势。

4、综合分析
4.1 总体盈利能力评价
我们通过每股收益、净资产收益率、资产利润率这三个指标来分析公司近3年来的盈利能力。

从2011年开始，每股收益，净资产收益率和资产利润率都呈现增长，这表现出化肥作为硬性消费品巨大的市场和在面临金融危机、技术革新、产业结构升级所固有的优势，当然也和公司不断扩大企业规模，积极占有市场大规模更新核心技术和调整产业结构有关。

4.2 总体偿债能力评价
公司的流动比率和速动比率呈波动台式，公司的流动比率和速动比率均比较合理。

从长远来看，公司的长期负偿债能力并不弱，资产负债率在2013年甚至还有较大的提升。

4.3 总体营运能力分析
一般通过总资产周转率、应收账款周转率和存货周转率这三个指标，对公司的运营能力进行分析。

应收账款周转率反映的是企业的收账速度，它说明一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数。

如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强。

分析得知公司的总资产周转率，应收账款周转率以及存货周转率虽然总体上呈下降趋势，但都高于标准值，证明企业的销售能力很强。

5、某化肥公司财务状况存在的问题及原因
5.1 流动比率波动较大，短期偿债能力得不到稳定的保障
公司2011年至2013年的流动比率分别为2.05、1.79和2.11，2012年的流动比率过低，2013年的流动比率偏高。

2012年比2011年流动比率下降了0.26。

5.2 资产负债率有所提高，长期偿债能力下降
2012年资产负债率比2011年提高了1.34%，2013年有所下降，2012年的负债增长幅度大于资产增长幅度，造成了资产负债率的上升，这将对长期偿债能力产生不利影响。

5.3 管理费用过多且增长过快
2012年的管理费用比2011年多4413.14万元，2013年管理费用2012年增加了8908.3万元，由此可以看出，管理费用呈急剧增长的态势。

5.4 资产结构不尽合理
公司的资产结构不尽合理，尤其是2011年度和2012年度，2011年度公司的流动资产是非流动资产的4.7倍，2012年为3倍，2013年也将近2倍。

6、改善某化肥公司财务状况的建议
6.1 增加销售收入，控制好固定资产平均净值
努力拓展业务，增加销售收入，同时应理性的对企业的规模进行扩大，从企业自身的实际情况出发，控制好固定资产平均净值。

6.2 合理安排和控制管理费用
合理安排和控制管理费用，建立健全预算管理体系，合理安排管理费用支出，根据公司生产经营情况，适当地以通过购买银行理财产品等方式进行投资理财，提高了资金收益。

通过全面推进预算管理，增强了各个业务开展的计划性，提高了公司整体效率；让员工树立起节俭的作风，杜绝铺张浪费。

7、结束语
财务管理是一切管理活动的基础，是企业参与市场竞争的根本要求。

财务报表分析是企业财务管理不可或缺的一个环节，它向报表使用者传递财务信息，为企业财务管理决策提供可靠的信息依据在现代市场竞争中。

因为企业财务报表是对企业经济信息最直观概括的记录随着社会主义市场经济的发展，财务报表分析对企业财务管理的作用将会越来越重要。

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（作者单位：青岛市胶州市三里河街道办事处山东胶州市 266300）。