浅议建筑施工企业的资金管理和控制

浅议建筑施工企业的资金管理和
控制
目前，施工企业普遍采用能调动项目负责人积极性的分权制，即组建相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理。

这样，单个项目的管理问题解决了，但对整个公司的资金管理却产生了一系列不利影响。

首先是引起资金分散，削弱了企业总部资金的调控力度。

比如，一般的大型国有施工企业有一百多个在建和完工项目，每个项目部开立了1~2个账户，每个账户的资金余额为5~200万元不等，加起来闲置资金
2000~10000多万元不等，资金闲置之巨便可想而知。

其次限制了企业总部的融资功能，制约了企业的发展。

另外，由于不能有效、及时地调度资金，就会制约企业总部投资权的行使和融资功能的增强，从而削弱企业的核心竞争力。

一、建筑施工企业现阶段资金管理存在的问题
1、资金分散，流动性差
目前，施工企业资金管理存在较多的问题。

一是工程项目分散，财务网点众多，资金管理不规范，多头开户的现象仍然存在，资金很难有效的集中使用，收回的工程款不能及时汇入总部统一管理，占用不尽合理，造成资金闲置，周转缓慢；二是招投标市场不规范，低价中标现象普遍存在，导致工程项目资金来源先天不足，资金不能满足施工的需要；三是业主要求交纳现金履约保证金，部分地方工程项目业主不能及时支付工程款，施工企业长期垫资施工，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜；四是处于边远山区的工程项目，通讯设施落后，入网条件不成熟，给资金集中管理和远程监控带来一定的困难。

2、内部约束机制不健全，削弱了监控力度
目前集团公司对工程项目的监控主要是通过分、子公司进行的，由于利益关系和权限，分、子公司对工程项目的控制力比较薄弱，项目资金管理还停留在一支笔的观念上，即项目经理说了算，缺乏集体决策、上报审批及备案制度。

集团公司的监督不到位，不容易在事前发现问题。

工程项目财务人员处于从属地位，如资金管理等重大事项常常只能按领导的意图办，形成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导走”的现象。

3、内部资金管理机制不完善，增加财务风险的可能性
由于资本金不足引起的资金周转困难在建筑施工企业普遍存在，形成集团公司贷款链，即集团公司向银行贷款，二级单位或工程项目向集团公司贷款，甚至依靠借新债还旧债来维护生产经营。

内部贷款不规范，集团公司对项目贷款与否，既不能借鉴商业银行的程序审批——主要由主管领导根据项目需要审批——又不能履行担保责任，项目最后严重亏损而形成不良贷款，损失只能由集团公司承担。

同时，由于内部控制缺乏强有力的约束手段和项目分散等客观条件的影响，资金集中管理很难实现，个别项目仅是名义上的集中，集团公司也很难实施有效的风险监控。

二、建筑施工企业资金管理的重点
1、加强资金计划管理，科学核定资金占用量
企业应以需要与节约兼顾为基本原则，采用先进合理的计算方法，确定资金的合理占用量，这是资金管理的基础。

从财务会计稳健性原则来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法。

一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，加强应收账款和备用
金等其他应收款项的管理，节约成本费用支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡进行编制。

在加强资金计划管理中，要经常检查计划的执行情况，跟踪分析资金动态，合理调度资金，使资金的使用达到最优化。

2、充分使用自有资金，控制融资额度
建筑施工企业的资本来源主要有３个方面：一是自有资金；二是收回的工程款；三是外部金融机构贷款。

随着国家加大对交通基础设施的投入，企业生产规模不断扩大，施工项目不断增加，国家没有注入任何资金，企业自有资金很有限，远远不能满足施工生产的需要，加之垫资施工、业主拖欠工程款，使建筑施工企业债台高筑，高负债经营，承担高额利息。

对此问题，要认真做好两个方面的工作：一是不随便承包垫资施工工程，以合同为依据保证按时收回工程款，尽快收回拖欠的工程款，增加自有资金拥有量；二是控制银行贷款，改变融资结构。

负债经营是必要的，但负债额度应充分论证，一要从资金的实际需要量出发，能少贷款的尽量少贷，不要只贷不还，日积月累，债台越筑越高，发现有闲余资金时应立即偿还贷款；二要对贷款带来的纯收益(利润)和应支付的贷款利息进行分析比较，确定贷款的效益性。

通过资金调度平衡，始终保持贷款额度的合理性。

3、合理使用资金，提高资金利用率
合理使用资金，降低资金成本，既是保证生产经营资金的需要，又是提高经济效益的重要途径。

一是企业对资金的使用，必须制定宏观决策、微观管理的具体程序和方法，明确权限，明确责任，规范使用原则，实施过程控制，以保证资金使用的合法性和效益性；二是财务部门对资金的使用要变“大出纳”为直接参与决策，当好领导的参谋，充分发表自己的意见，以提高可行性，减少盲目性，对错误决策要以理以事予以
说明和抵制；三是优化企业资产配置，合理调整资金占用结构，如企业的固定资金占用过大，一方面要控制设备购置，减少设备资金的投入，另一方面要加强设备调度，适当采取设备租赁，以满足施工生产的需要。

通过优化资产配置，使各种资金占用趋于合理，不但能减少总量资金的占用，缓解资金不足的压力，还能提高资金的利用率，降低资金成本。

page三、加强建筑施工企业资金管理的措施
在市场经济条件下，如何加强资金管理一直是财务领域深入研讨的重要问题，各行业在管理体制、管理方法、管理手段等方面都有所创新，不断探索和实践。

在管理体制上，如成立资金结算中心(内部银行)和财务公司；在管理方法上，如实行资金集中管理和收支两条线；在管理手段上，如统一开户、统一信贷和集权与分权相结合。

这些措施都取得了良好的效果。

对资金实行预算管理、提高信息化管理和加强监督应从以下几方面着手。

1、强化预算管理是管好用好资金的必要手段
预算管理是资金管理的基础，有效的资金预算管理能提高企业资金的使用效率。

通过现金预算和现金流转预算的编制，使企业对预算期的现金流转情况有一个全面、详细地了解，更能合理安排资金。

例如福田公司的资金管理，非常注重资金的预算管理，公司的年度资金预算包括现金流预算、资金占用预算、资金需求和补充预算、融资和财务费用预算，各种预算通过上下反复审核，最终提交公司决策层审定，审定的预算一经下发，各单位必须执行。

如遇特殊情况，原则上每半年调整一次，这样，使筹融资有计划，资金使用能控制。

建筑施工企业的资金预算管理要与收支两条线管理相结合，现金流出控制以成本费用控制为基础，现金流入控制以收工程款为基础。

只有通过控制现金流量才能确保资金的回笼及成本费用的合理支
出。

要严格实行收支两条线管理，必须充分发挥资金结算中心的功能，使资金高度集中管理，形成资金合力，保证施工生产等资金的合理需求，提高资金使用效率，降低财务风险。

2、实行信息化管理提高资金结算中心的职能作用
(1)要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。

资金结算中心要与各家开户银行建立网上银行平台，实行资金远程管理，随时可以对项目部资金进行查询监控和调拨。

通过网络系统将各项目部资金划入结算中心帐户，实行统一管理、统一调配、统一使用。

实践证明，网上银行在资金集中管理中发挥了十分重要的作用。

一方面，解决了资金短缺和富裕并存的矛盾，盘活了存量资金，提高资金的使用效率；另一方面，有利于加强对下级单位资金的监控管理，确保资金安全运营。

(2)要建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。

通过计算机网络技术和统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作予以取，使管理工作的“手”伸得更长，透明度更高，监控更及时，减少人为因素，提高制度化、规范化水平，用先进技术解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。

由此，使资金的集中、支付在当日或几小时内完成，提高结算中心的运作能力。

3、加强资金的考核和监督是强化资金管理的重要措施
企业资金预算或资金计划下达后，必须加强考核和监督，才能使预算或计划真正落到实处，并取得效益。

对于资金考核要制定切实可行的考核内容和办法，如工程款回收率、资金上交、资金使用、偿还内部贷款、资金集中度等都要有具体的要求，并尽可能量化。

资金的监督主要包括财务监督和审计监督两个方面，重点是对资金预算的执行情况、债权债务的变
化、资金使用效益进行检查，并对资金使用的合理性、合法性进行评价。