内部控制建设-企业高效运作的保证
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• 企业文化是企业内存的一种无形的力量， 直接影响企业的内控体系的建设。
7、企业信息系统建设状况
企
• 生产管理系统
业
• 财务管理系统
管
• 销售管理系统
理
• 采购供应管理系统
信
• 人力资源管理系统
息
• 质量控制系统
系
• 经营决策系统
统
• 办公事务管理系统
8、人力资源政策
• 人力资源政策是挽留和补充能人，并合理配 置，以保证企业计划实施和目标实现的关键 因素。
会计工作 管理制度
《会计档案管理办法》 《代理记账等各类管理办法》
由财政 部或财 政部与 其他部 委联合 制定并 发布施
行
会计体系组成的说明：
第一层次：指导会计工作的最高准则与法规；
第二层次：指导会计工作的基本法规与准则；
第三层次：指导会计工作的规范性制度与具体的执 行文件、办法和准则；
第四层次：企业根据行业特点与企业的经营发展战 略具体制定与执行的会计制度。
质量。
复式记账控制 标准会计处理控制
1、编制统一的会计科目表 2、设计标准会计业务处理流程 3、建立标准会计分录
• 一个企业的人力资源政策直接影响到企业中 每一个人的工作业绩和表现，良好的人力资 源政策，对培养企业的员工，提高员工的素 质和责任心，更好地贯彻和执行内部控制起 到有力的保证。
《证券公司内部控制指引》规定
公司必须建立科学的聘用、培训、轮 岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度， 严格制定单位业绩和个人工作表现管沟的 薪酬制度，确保公司职员具备和保持正直、 诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜 任能力，对重要岗位必须在回避的基础上 实行委派制和定期轮换制。
6、适应性原则
内部会计控制应随着外部环境的变化、 单位业务职能的调整和管理要求的提高， 不断修订和完善。
7、谨慎性原则
• 在构架企业内部控制体系 ，必须采取谨 慎的态度，进行风险评估，并针对经营 中可能出现的各类风险和各薄弱环节， 建立有效的预 防和监控机制，不断加强 对经营风险的控制，把企业的风险控制 在萌芽中。
5、经营者的素质和职业道德
• 一个控制风险良好的企业，必然有良好 的素质和职业道德
6、企业文化
• 企业文化是随着现代工业文明的发展，企 业组织在一定的民族文化传统中逐步形成 的具有本企业特征的基本信念、价值观念、 道德规范、生活方式、人文环境、管理风 格与理念及管理规章制度，以及与此相适 应的思维方式和行为方式的总和。
这种授权一般时效较短。
4、会计系统控制
会计是一个有机的管理信息系统，其目的是向有关的 财务会计信息使用者提供真实、可靠的会计信息。
为了保证获得这些有效的会计信息，必须建立完 善的会计系统。
会计系统就是为确认、汇总、分析、分类、记录和报告 企业发生的经济业务，并保持相关资产和负债的受托责 任，而建立的各种会计记录手段、会计方法、会计核算 程序、会计报告制度和会计档案管理制度的总称。
五、内部控制的方法
1. 组织规划控制 2. 不相容职务相互分离的控制 3. 授权批准控制 4. 会计系统控制 5. 全面预算控制 6. 财产保全控制 7. 电子信息技术控制 8. 风险评估控制 9. 内部报告控制 10. 内部审计控制
1、组织规划控制
组织规划是对企业的组织机构设置、职 务分工的合理性和有效性所进行的控制。 企业的组织机构有两个层面： 一是法人的治理结构； 二是内部的管理监控机制。
内部牵制是指单位内部在部门之间、员工之间、 岗位于岗位之间所建立的相互验证、相互监督、相 互制约的关系。 其主要特征：
是对有关责任进行分配，是单独一个人或一个 部门对任何一项或多项经济业务活动无完整的处理 权，而必需经过其他部门和人员的查证与核对。
内部牵制主要包括四类：
• 职务牵制：把一项经济业务按其作业环节划分后交
建立健全行之有效的内部会计控制规范，与国际 接轨，提升企业竞争力和生存力的平台
在相同的平台上，进行企业间的国际贸易与投资合作。
第一层次： 会计法律
第二层次： 会计行政法规
第三层次： 统一会计准则 与会计制度
二、中国目前的会计法规体系的组成
中华人民共和国会计法
《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》 《企业会计准则》（基本准则） 《政府与非营利组织会计准则》
2、腐败
建立并实施《内部会计控制规范》， 是从源头上治理我国腐败的一项制度安 排。 红塔集团原CEO 湖南建筑集团原总经理蒋艳萍
。。。。。。
3、上市公司——会计假账与虚假会计信息
上市公司——影响面大、负面影响严重 如：东方电子、银广夏、琼民源、
蓝田集团等。
4、会计人员职务犯罪严重—— “制度”是为免除管理者的责
由“全国人大”立法，国家主 席发布，是会计工作的最高 法规。
由国务院发布或批准
统一会计 核算Leabharlann 度会计控制 保证制度会计控制 保证制度
《企业会计准则》（具体准则） 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《政府与非营利组织会计制度》
《会计基础工作规范》 《内部会计控制规范》 《会计电算化工作规范》
《会计专业职务评聘办法》 《会计专业技术资格考试暂行规定》 《会计人员从业资格管理办法》 《会计人员继续教育暂行规定》
内部控制建设— 企业高效运作的保证
主讲人：崔树金 资深注册会计师
二OO三年五月三十日
主要内容
一．内部控制体系建设的动因—提出的背景 二．中国目前的会计法规体系组成 三．公司内部会计控制体系建设的环境 四．公司内部会计控制体系建设的原则与方法 五．公司内部会计控制体系的主要内容简介
一、内部会计控制体系建设的动因
2、公司内部会计控制体系不健全 巴林银行、大宇集团等。
3、公司所有者与经营者的利益调整
美国等大公司、跨国公司的CEO的薪 酬、期股及其他激励的选择与应用的度 的调整。
国内：
1、与新修订的《会计法》配套，对《会计 法》进行具体的贯切执行。 会计法原则上体现了“职责明确、相 互分离、相互制约、相互监督”的内部控 制要求。 有待深入具体对会计内控进行具体的 建设，并作出统一的规范。
企业的法人治理结构：企业应建立股东会—董 事会—管理层的法人治理结构，其中董事会成员应 由内部管理董事和外部独立董事混合组成。 同时 应赋予独立董事对公司财务报告和利润分配方案、 公司投资、重大财产处置、收购兼并、担保事项及 关联交易事项发表独立意见的权利。
企业内部监控机制
企业应建立以财务总监为主体的监控机制，财务 总监是公司董事 会聘任，对董事会负责，是对公 司财 务活动和会计活动进行管理监控的公司高级管理人员。 其主要职责： 提出财务机构设置方案； 提出财务会计的基本制度草案和具体规章制度； 组织实施经董事会、股东会批准的重大财务方案； 监督财务和会计的运行； 加强财务集中管理，通过实行财务垂直管理方式，直 接对分子公司的经营活动进行监控。
1、公司治理结构
• 公司治理结构是指股东、董事会、监视 会、经理层之间形成的权责分配、激励 与约束、权力制衡关系。
2、管理者管理哲学及经营风格
• 风险型 • 保守型 • 专业化经营型 • 多元化经营型
3、组织结构
• 良好的组织结构可有效控制和防范企业 风险。
4、董事会
• 董事会是企业内部控制系统框架的核心
3、授权批准控制
授权批准控制要求企业明确规定涉及会计 及相关工作的授权批准的范围、权限、程序及 责任等内容。企业内部的各级管理层必须在授 权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必 须在授权范围内办理业务。
• 一般授权：对办理常规经济业务权利、条件
和有关责任的规定，时效性较长。一般授权
授 通常是在管理部门中采用岗位责任制或管理 权 文件的授权形式，或在经济业务中以规定其 批 办理办理条件、范围和对该业务管理人员任 准 的 命的形式予以反映。 分 • 特殊授权：特殊授权是对特定的经济业务处 类 理的具体条件及有关具体人员进行的授权。
2、不相容职务相互分离的控制
不相容职务相互分离控制，要求一个企业 或单位组织按不相容职务相互分离的原则，合 理设置会计及相关岗位，明确其职责权限，在 财务和会计组织机构内形成相互制衡的机制。
在企业内部主要不相容职务如下：
1. 授权批准于业务经办职务相分离控制 2. 业务经办与审核职务分离控制 3. 业务经办与会计记录职务分离控制 4. 保管与会计记录职务相分离控制 5. 保管与稽核检查职务相分离控制 6. 保管与授权批准职务相分离控制 7. 出纳与会计职务相分离控制 8. 记录总账与记录日记账职务相分离控制
四、公司内部会计控制体系建设的基本原则
1. 合法性和从实际出发的原则 2. 全员性的原则 3. 全面性原则 4. 内部牵制原则 5. 成本效益原则 6. 适应性原则 7. 谨慎性原则 8. 及时性原则 9. 独立性原则
1、合法性和从实际出发的原则
一个企业的内部会计内控的建设，应符 合国家有关法律、法规和财政部颁发的《内 部会计控制规范》的要求，必须具有高度的 权威性，成为企业所有员工严格遵守的行动 指南。
内部会计控制规范体系的特殊地位
管理就是控制 管理的关键在于控制
管理的职能：计划、组织、指挥、协调和控制。控制要有计 划，控制要有组织，指挥与协调是为了更好的控制。
控制不仅是管理的一项重要职能，而且管理的成败关键在于 能否实施有效的控制。
所有企业都要实施管理控制，哈佛大学商学院将“管理控制” 作为MBA的第一门课程。
给不同部门或人员，实行分工负责。
• 账簿牵制：利用复式记账原理和账簿之间的钩稽关
系、相互制约、相互监督。
• 实物牵制：重要资料、物品两人或两人以上经管或
操作。
• 机械牵制：主要采取程序制约，利用既定的标准和
业务处理流程来控制。
5、成本效益原则
内部会计控制应当遵守成本效益原 则，以合理的控制成本达到最佳的控制 效果。
内部会计控制规范体系的特殊地位
1、对其他相关会计法规的贯彻实施起到保 证作用。
2、内部会计控制体系是保证一个企业健康 经营，实现“百年老店”的保证。
3、内部会计控制体系是实行国际分工协作 的基础。
4、是建立现代公司治理结构的基本自我约 束。
三、公司内部会计控制的环境
公司治理结构 经营决策层的管理哲学及经营风格 公司的组织结构 董事会的地位 经营者的素质与职业道德 公司的企业文化 公司的信息系统 人力资源政策
2、全员性原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及 会计工作的所有人员，任何个人都不得 拥有超越内部会计控制的权利。
3、全面性原则
• 内控会计控制应当涵盖企业内部涉及会 计工作的各项经济业务及相关岗位，并 针对业务处理过程中的关键控制点，落 实到决策、自省、监督与反馈等各个环 节。
4、内部牵制原则
8、及时性原则
• 企业新奖励的机构或新开办的业务种类， 必须树立“内控优先”的思想，迅速建 立相应的内部控 控制，及时对新机构和 新业务进行控制管理。
9、独立性原则
• 企业内控的检查和评价部门必须独立于内 部控制建立和执行的部门；直接的操作人 员和直接的控制人员必须适当分开，并向 不同的管理部门或人员报告工作。
会计控制系统建设的依据与内容
以
会
计
建立企业的内部会计管理制度、
法 与
财务管理控制制度、会计工作业务
国
操作程序、会计信息控制规程和会
家 统
计岗位工作手册。明确会计凭证、
一
会计账簿和会计报告的处理程序，
的
建立和完善会计档案保管和会计工
会 计
作交接办法。
制
度
会计信息控制系统的构建
会计信息 控制就是 通过对企 业发生的 能够用货 币计量的 经济业务 作全面、 系统、连 续的纪录、 归集、分 类、编报 等所进行 的控制， 以保证会 计信息的
——提出的背景
国际上：
1、会计造假——安然、施乐、大宇、安然、环球电信、世
界通讯、施乐、泰科国际、美国在线等美国知名企业伙同安达信 等著名会计师事务所大肆财务造假的丑闻相继败露，美林等知名
投资银行在推荐股票等业务中的欺诈行为也逐一曝光，等国际 知名大公司，表外融资、虚增资产、虚增收益、虚假 会计报表及会计信息等。
任
如果一个企业没有“严格的制度”，
是对管理者和职能履行者不负责任的一
种状态。
企业的采购人员、营销人员及出纳
人员等，被称为“高风险”的职业。
5、民族企业健康生存——“长 命”的需求
三株、巨人、春都、乐百氏、哈磁、 德隆〉〉〉；
健力宝、科龙、联想、海尔？
6、WTO准入，参入国际合作 与竞争的需要
中国经济融入全球经济一体化
7、企业信息系统建设状况
企
• 生产管理系统
业
• 财务管理系统
管
• 销售管理系统
理
• 采购供应管理系统
信
• 人力资源管理系统
息
• 质量控制系统
系
• 经营决策系统
统
• 办公事务管理系统
8、人力资源政策
• 人力资源政策是挽留和补充能人，并合理配 置，以保证企业计划实施和目标实现的关键 因素。
会计工作 管理制度
《会计档案管理办法》 《代理记账等各类管理办法》
由财政 部或财 政部与 其他部 委联合 制定并 发布施
行
会计体系组成的说明：
第一层次：指导会计工作的最高准则与法规；
第二层次：指导会计工作的基本法规与准则；
第三层次：指导会计工作的规范性制度与具体的执 行文件、办法和准则；
第四层次：企业根据行业特点与企业的经营发展战 略具体制定与执行的会计制度。
质量。
复式记账控制 标准会计处理控制
1、编制统一的会计科目表 2、设计标准会计业务处理流程 3、建立标准会计分录
• 一个企业的人力资源政策直接影响到企业中 每一个人的工作业绩和表现，良好的人力资 源政策，对培养企业的员工，提高员工的素 质和责任心，更好地贯彻和执行内部控制起 到有力的保证。
《证券公司内部控制指引》规定
公司必须建立科学的聘用、培训、轮 岗、考评、晋升、淘汰等人事管理制度， 严格制定单位业绩和个人工作表现管沟的 薪酬制度，确保公司职员具备和保持正直、 诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜 任能力，对重要岗位必须在回避的基础上 实行委派制和定期轮换制。
6、适应性原则
内部会计控制应随着外部环境的变化、 单位业务职能的调整和管理要求的提高， 不断修订和完善。
7、谨慎性原则
• 在构架企业内部控制体系 ，必须采取谨 慎的态度，进行风险评估，并针对经营 中可能出现的各类风险和各薄弱环节， 建立有效的预 防和监控机制，不断加强 对经营风险的控制，把企业的风险控制 在萌芽中。
5、经营者的素质和职业道德
• 一个控制风险良好的企业，必然有良好 的素质和职业道德
6、企业文化
• 企业文化是随着现代工业文明的发展，企 业组织在一定的民族文化传统中逐步形成 的具有本企业特征的基本信念、价值观念、 道德规范、生活方式、人文环境、管理风 格与理念及管理规章制度，以及与此相适 应的思维方式和行为方式的总和。
这种授权一般时效较短。
4、会计系统控制
会计是一个有机的管理信息系统，其目的是向有关的 财务会计信息使用者提供真实、可靠的会计信息。
为了保证获得这些有效的会计信息，必须建立完 善的会计系统。
会计系统就是为确认、汇总、分析、分类、记录和报告 企业发生的经济业务，并保持相关资产和负债的受托责 任，而建立的各种会计记录手段、会计方法、会计核算 程序、会计报告制度和会计档案管理制度的总称。
五、内部控制的方法
1. 组织规划控制 2. 不相容职务相互分离的控制 3. 授权批准控制 4. 会计系统控制 5. 全面预算控制 6. 财产保全控制 7. 电子信息技术控制 8. 风险评估控制 9. 内部报告控制 10. 内部审计控制
1、组织规划控制
组织规划是对企业的组织机构设置、职 务分工的合理性和有效性所进行的控制。 企业的组织机构有两个层面： 一是法人的治理结构； 二是内部的管理监控机制。
内部牵制是指单位内部在部门之间、员工之间、 岗位于岗位之间所建立的相互验证、相互监督、相 互制约的关系。 其主要特征：
是对有关责任进行分配，是单独一个人或一个 部门对任何一项或多项经济业务活动无完整的处理 权，而必需经过其他部门和人员的查证与核对。
内部牵制主要包括四类：
• 职务牵制：把一项经济业务按其作业环节划分后交
建立健全行之有效的内部会计控制规范，与国际 接轨，提升企业竞争力和生存力的平台
在相同的平台上，进行企业间的国际贸易与投资合作。
第一层次： 会计法律
第二层次： 会计行政法规
第三层次： 统一会计准则 与会计制度
二、中国目前的会计法规体系的组成
中华人民共和国会计法
《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》 《企业会计准则》（基本准则） 《政府与非营利组织会计准则》
2、腐败
建立并实施《内部会计控制规范》， 是从源头上治理我国腐败的一项制度安 排。 红塔集团原CEO 湖南建筑集团原总经理蒋艳萍
。。。。。。
3、上市公司——会计假账与虚假会计信息
上市公司——影响面大、负面影响严重 如：东方电子、银广夏、琼民源、
蓝田集团等。
4、会计人员职务犯罪严重—— “制度”是为免除管理者的责
由“全国人大”立法，国家主 席发布，是会计工作的最高 法规。
由国务院发布或批准
统一会计 核算Leabharlann 度会计控制 保证制度会计控制 保证制度
《企业会计准则》（具体准则） 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《政府与非营利组织会计制度》
《会计基础工作规范》 《内部会计控制规范》 《会计电算化工作规范》
《会计专业职务评聘办法》 《会计专业技术资格考试暂行规定》 《会计人员从业资格管理办法》 《会计人员继续教育暂行规定》
内部控制建设— 企业高效运作的保证
主讲人：崔树金 资深注册会计师
二OO三年五月三十日
主要内容
一．内部控制体系建设的动因—提出的背景 二．中国目前的会计法规体系组成 三．公司内部会计控制体系建设的环境 四．公司内部会计控制体系建设的原则与方法 五．公司内部会计控制体系的主要内容简介
一、内部会计控制体系建设的动因
2、公司内部会计控制体系不健全 巴林银行、大宇集团等。
3、公司所有者与经营者的利益调整
美国等大公司、跨国公司的CEO的薪 酬、期股及其他激励的选择与应用的度 的调整。
国内：
1、与新修订的《会计法》配套，对《会计 法》进行具体的贯切执行。 会计法原则上体现了“职责明确、相 互分离、相互制约、相互监督”的内部控 制要求。 有待深入具体对会计内控进行具体的 建设，并作出统一的规范。
企业的法人治理结构：企业应建立股东会—董 事会—管理层的法人治理结构，其中董事会成员应 由内部管理董事和外部独立董事混合组成。 同时 应赋予独立董事对公司财务报告和利润分配方案、 公司投资、重大财产处置、收购兼并、担保事项及 关联交易事项发表独立意见的权利。
企业内部监控机制
企业应建立以财务总监为主体的监控机制，财务 总监是公司董事 会聘任，对董事会负责，是对公 司财 务活动和会计活动进行管理监控的公司高级管理人员。 其主要职责： 提出财务机构设置方案； 提出财务会计的基本制度草案和具体规章制度； 组织实施经董事会、股东会批准的重大财务方案； 监督财务和会计的运行； 加强财务集中管理，通过实行财务垂直管理方式，直 接对分子公司的经营活动进行监控。
1、公司治理结构
• 公司治理结构是指股东、董事会、监视 会、经理层之间形成的权责分配、激励 与约束、权力制衡关系。
2、管理者管理哲学及经营风格
• 风险型 • 保守型 • 专业化经营型 • 多元化经营型
3、组织结构
• 良好的组织结构可有效控制和防范企业 风险。
4、董事会
• 董事会是企业内部控制系统框架的核心
3、授权批准控制
授权批准控制要求企业明确规定涉及会计 及相关工作的授权批准的范围、权限、程序及 责任等内容。企业内部的各级管理层必须在授 权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必 须在授权范围内办理业务。
• 一般授权：对办理常规经济业务权利、条件
和有关责任的规定，时效性较长。一般授权
授 通常是在管理部门中采用岗位责任制或管理 权 文件的授权形式，或在经济业务中以规定其 批 办理办理条件、范围和对该业务管理人员任 准 的 命的形式予以反映。 分 • 特殊授权：特殊授权是对特定的经济业务处 类 理的具体条件及有关具体人员进行的授权。
2、不相容职务相互分离的控制
不相容职务相互分离控制，要求一个企业 或单位组织按不相容职务相互分离的原则，合 理设置会计及相关岗位，明确其职责权限，在 财务和会计组织机构内形成相互制衡的机制。
在企业内部主要不相容职务如下：
1. 授权批准于业务经办职务相分离控制 2. 业务经办与审核职务分离控制 3. 业务经办与会计记录职务分离控制 4. 保管与会计记录职务相分离控制 5. 保管与稽核检查职务相分离控制 6. 保管与授权批准职务相分离控制 7. 出纳与会计职务相分离控制 8. 记录总账与记录日记账职务相分离控制
四、公司内部会计控制体系建设的基本原则
1. 合法性和从实际出发的原则 2. 全员性的原则 3. 全面性原则 4. 内部牵制原则 5. 成本效益原则 6. 适应性原则 7. 谨慎性原则 8. 及时性原则 9. 独立性原则
1、合法性和从实际出发的原则
一个企业的内部会计内控的建设，应符 合国家有关法律、法规和财政部颁发的《内 部会计控制规范》的要求，必须具有高度的 权威性，成为企业所有员工严格遵守的行动 指南。
内部会计控制规范体系的特殊地位
管理就是控制 管理的关键在于控制
管理的职能：计划、组织、指挥、协调和控制。控制要有计 划，控制要有组织，指挥与协调是为了更好的控制。
控制不仅是管理的一项重要职能，而且管理的成败关键在于 能否实施有效的控制。
所有企业都要实施管理控制，哈佛大学商学院将“管理控制” 作为MBA的第一门课程。
给不同部门或人员，实行分工负责。
• 账簿牵制：利用复式记账原理和账簿之间的钩稽关
系、相互制约、相互监督。
• 实物牵制：重要资料、物品两人或两人以上经管或
操作。
• 机械牵制：主要采取程序制约，利用既定的标准和
业务处理流程来控制。
5、成本效益原则
内部会计控制应当遵守成本效益原 则，以合理的控制成本达到最佳的控制 效果。
内部会计控制规范体系的特殊地位
1、对其他相关会计法规的贯彻实施起到保 证作用。
2、内部会计控制体系是保证一个企业健康 经营，实现“百年老店”的保证。
3、内部会计控制体系是实行国际分工协作 的基础。
4、是建立现代公司治理结构的基本自我约 束。
三、公司内部会计控制的环境
公司治理结构 经营决策层的管理哲学及经营风格 公司的组织结构 董事会的地位 经营者的素质与职业道德 公司的企业文化 公司的信息系统 人力资源政策
2、全员性原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及 会计工作的所有人员，任何个人都不得 拥有超越内部会计控制的权利。
3、全面性原则
• 内控会计控制应当涵盖企业内部涉及会 计工作的各项经济业务及相关岗位，并 针对业务处理过程中的关键控制点，落 实到决策、自省、监督与反馈等各个环 节。
4、内部牵制原则
8、及时性原则
• 企业新奖励的机构或新开办的业务种类， 必须树立“内控优先”的思想，迅速建 立相应的内部控 控制，及时对新机构和 新业务进行控制管理。
9、独立性原则
• 企业内控的检查和评价部门必须独立于内 部控制建立和执行的部门；直接的操作人 员和直接的控制人员必须适当分开，并向 不同的管理部门或人员报告工作。
会计控制系统建设的依据与内容
以
会
计
建立企业的内部会计管理制度、
法 与
财务管理控制制度、会计工作业务
国
操作程序、会计信息控制规程和会
家 统
计岗位工作手册。明确会计凭证、
一
会计账簿和会计报告的处理程序，
的
建立和完善会计档案保管和会计工
会 计
作交接办法。
制
度
会计信息控制系统的构建
会计信息 控制就是 通过对企 业发生的 能够用货 币计量的 经济业务 作全面、 系统、连 续的纪录、 归集、分 类、编报 等所进行 的控制， 以保证会 计信息的
——提出的背景
国际上：
1、会计造假——安然、施乐、大宇、安然、环球电信、世
界通讯、施乐、泰科国际、美国在线等美国知名企业伙同安达信 等著名会计师事务所大肆财务造假的丑闻相继败露，美林等知名
投资银行在推荐股票等业务中的欺诈行为也逐一曝光，等国际 知名大公司，表外融资、虚增资产、虚增收益、虚假 会计报表及会计信息等。
任
如果一个企业没有“严格的制度”，
是对管理者和职能履行者不负责任的一
种状态。
企业的采购人员、营销人员及出纳
人员等，被称为“高风险”的职业。
5、民族企业健康生存——“长 命”的需求
三株、巨人、春都、乐百氏、哈磁、 德隆〉〉〉；
健力宝、科龙、联想、海尔？
6、WTO准入，参入国际合作 与竞争的需要
中国经济融入全球经济一体化